Анализ деятельности коммерческого банка

Анализ деятельности коммерческого банка

участия и акций других юридических лиц. максимально допустимое значение Н

12 установлено с баланса на 1.07.96 года в размере 45 %.

Письмом от 20.08.97 года в Инструкцию ЦБ РФ № 1 от 03.01.96 года вводится

норматив Н 13 - норматив риска собственных вексельных обязательств.

Определяется как отношение выпущенных кредитной организацией векселей и

банковских акцептов к собственному капиталу банка. Отношение не может

превышать: на 1.10.96 года - 200 %, на 1.03.97 года - 100 %.

1.7.2 Анализ общей финансовой отчетности

(на примере Временной инструкции ЦБ РФ от 24.08.93 года № 17)

Эффективность управления коммерческими банками определяет возможность

системы коммерческих банков осуществлять свою деятельность умело и в полном

соответствии с нуждами и экономическими целями государства.

Важную роль при этом играет порядок составления коммерческими банками

финансовой отчетности, представляемой как Центральному банку, так и

физическим и юридическим лицам, являющимся заёмщиками или вкладчиками

банков. В условиях нашей страны это необходимо, в первую очередь, для

создания и сохранения доверия к банкам и кредитной системе Российской

Федерации.

Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка,

используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным

банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными

юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем - для открытой

публикации.

Финансовая отчетность является языком делового общения. Она должна

представлять своевременную, правдивую и точную информацию. Условия

международной интеграции капиталов предъявляют определённые требования к

финансовой отчетности, заключающиеся в необходимой унификации методов и

подходов к её составлению, позволяющей сделать формы отчетов инвесторов и

потенциальных получателей средств различных стран сравнимыми,

сопоставимыми.

Не вызывает сомнений, что составление общей финансовой отчетности

российскими коммерческими банками существенно отличается от международных

стандартов, что делает её практически нечитаемой для зарубежных

специалистов, поэтому возникает необходимость приближения российских норм и

правил к международным стандартам [29,c.23].

Первым существенным шагом на пути к решению проблемы совершенствования

отчетности коммерческих банков Российской федерации была разработка Рабочей

группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках

Временной инструкции ЦБ РФ по составлению общей финансовой отчетности

коммерческими банками от 24.08.93 года № 17 (далее - Инструкция № 17).

Цель Инструкции - создать коммерческим банкам новую форму общей финансовой

отчетности, которая приблизит российские нормы бухгалтерского учета в

банках к международным стандартам и практике, позволит банковским

аналитикам проводить необходимый анализ (при опубликовании данных

Инструкции № 17 будет создаваться обширная база для сопоставления

результатов деятельности различных коммерческих банков); дать возможность

лицам, заинтересованным в методах и результатах работы того или иного

коммерческого банка, получить максимум доступной информации о интересующем

финансовом учреждении.

Инструкция № 17 разработана в рамках государственной программы “О переходе

РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в

соответствии с требованиями развития рыночной экономики”, одобренной

Верховным Советом (Распоряжение Председателя Верховного совета РФ от

14.01.93 года) и Советом Министров - Правительством РФ ((Постановление

Совета Министров РФ от 12.02.93 года). Инструкция содержит требования по

составлению новых форм банковской отчетности, исходя из действующего в

банках РФ плана счетов. Инструкция № 17 в ряде случаев основана не на

действующем законодательстве, а на мировых нормах бухгалтерского учета. В

связи с этим составление новых форм отчетности потребует исправления

условного исправления нескольких статей баланса.

Основополагающие правила составления общей финансовой отчетности (по

Инструкции № 17). Представляемые формы отчетности обобщают информацию о

ликвидности и платёжеспособности коммерческого банка. Такая информация

необходима для определения способности банка своевременно выполнять свои

финансовые обязательства. В этом отношении пояснительная записка к отчетам

является особенно важной из-за содержащихся в ней описаний причин и

следствий их взаимосвязи, сто обеспечивает полноту финансовой отчетности.

В формах отчетности также обобщается информация о рисках, связанных с

активами и пассивами, учитываемыми на балансе коммерческого банка и за

балансом. в целях объяснения причин существования данных рисков руководство

коммерческого банка описывает в пояснительной записке к отчетности, как

банк управляет рисками и контролирует их.

Активы и пассивы должны быть оценены и отражены в отчетах разумно с

достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие,

потенциально угрожающие финансовому положению банка риски, на следующие

периоды.

Правила оценки активов и пассивов должны применяться последовательно из

года в год, т.е. коммерческий банк должен постоянно руководствоваться

одними и теме же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных

перемен в своей деятельности или в правовом механизме.

В отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно

к отчетному периоду по мере их осуществления в нём, независимо от времени

поступления платежей или средств по ним.

Вследствие этого, доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не

выплаченные до конца отчетного периода, или расчет по которым переносится

на будущие периоды, должны учитываться в отчетности того периода, в котором

они выявлены (например, в случае выдачи ссуды, по которой клиент оплачивает

проценты на каждое двадцатое число, банк должен учесть на конец отчетного

периода в своих доходах оставшуюся часть процентов с 20-го числа).

Финансовые отчеты должны достаточно ясными и подробными, чтобы избежать

двусмысленности, правдоподобно отражать операции коммерческого банка и их

влияние на его финансовое положение с необходимыми пояснениями в записках.

Вместе с тем, Инструкция № 17 не лишена ряда недоработок: в неё не внесены

все изменения, предусмотренные мировыми стандартами и необходимые для

составления российскими банками отчетов, полностью приведённых в

соответствие с мировой практикой [29,c.27].

Во-первых, Инструкцией не учтено влияние инфляции на финансовые показатели

деятельности банков, содержащиеся в их отчетности. А это очень важно для

России, поскольку в условиях инфляции, сложившихся в стране, оценка

ликвидности, рентабельности, надёжности деятельности банка, степени риска

отдельных операций существенно искажает определение границ, зон финансового

риска.

Во-вторых, Инструкцией не предусмотрено соблюдение такого принципа

международных стандартов, как принцип консолидации. Финансовая отчетность

по новой форме составляется коммерческими банками с учетом своих филиалов,

но без учета своих дочерних и совместных предприятий (банков), являющихся

юридическими лицами.

В-третьих, в Инструкции не учтён принцип отсроченного налогооблажения. По

международным стандартам прибыль не может зависеть от налоговой политики и

налоговые правила не должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций

банка.

В России же применение принципа отсроченного налогооблажения для

коммерческих банков невозможно, так как в соответствии с Указом президента

РФ от 22.10.92 года № 2270 “О некоторых изменениях в налогооблажении и во

взаимоотношениях бюджетов различных уровней (с изменениями от 24.12.93

года) налогооблажение банков с 1.01.94 года производится в порядке и на

условиях, определённых законом РФ “О налоге на прибыль предприятий и

организаций”.

Коммерческие банки должны производить авансовые взносы налога на прибыль

исходя из предполагаемой прибыли и лишь по истечении отчетного периода

рассчитать сумму налога исходя из фактически полученной прибыли. Разница

между суммой авансового взноса и фактической суммой, подлежащей взносу в

бюджет, уточняется на сумму, рассчитанную с учетом процента за пользование

банковским кредитом, установленного в истекшем отчетном периоде ЦБ РФ.

Такой подход не соответствует принципу отсроченного налогооблажения ,

принятого в международной практике.

Следовательно, общая финансовая отчетность коммерческих банков требует

дальнейшей доработки и совершенствования . При этом следует активно

использовать зарубежный опыт (не стоит изобретать “велосипед”), учитывая

специфику условий, в которых работают отечественные коммерческие банки.

Необходимо принимать во внимание принятый в России план счетов

бухгалтерского учета, порядок налогооблажения и несовершенство нормативной

базы.

1.8 Рейтинговая оценка коммерческих банков

1.8.1 Понятие рейтинга

Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную оценку

финансового состояния коммерческих банков и провести их сравнение, являются

методики составления рейтингов.

В России разработка таких методик началась несколько лет назад (поэтому,

данные методики, как и Инструкция № 17, нуждаются в доработке).

Рейтинг - это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В

основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по определённому признаку,

позволяющая выстраивать (группировать) коммерческие банки в определённой

последовательности по степени убывания данного признака.

Признак (критерий) классификации банков может отражать отдельные стороны

деятельности банков (прибыльность, ликвидность, платёжеспособность) или

деятельность банка в целом (объём операций, надёжность, имидж).

Характер формирования и назначение рейтингов различны. Так, рейтинг

надёжности банков, определяемый ведомством банковского надзора,

основывается на анализе не только данных синтетического учета (балансов),

но и данных аналитического учета, сопровождаемого проверками на местах.

Данные рейтинга не публикуются в официальной печати, а используются

органами банковского надзора для предотвращения банкротств банков и

обеспечения стабильности всей банковской системы. Рейтинги независимых

рейтинговых агентств основываются на изучении официальной отчетности

банков, как правило, балансов (и именно они становятся доступны массовой

печати). Реальность таких рейтингов в значительной мере зависит от

достоверности отчетных данных и системы показателей, используемой для

характеристики надёжности банков. Такими рейтингами пользуются как

профессионалы (специалисты банков, бирж, ассоциаций банков, аудиторских

фирм), так непрофессионалы (вкладчики, акционеры).

Рейтинги отличаются по количеству учитываемых показателей. Так, в методике

Оргбанка используется около 100 показателей, в ИЦ “Рейтинг” - 48, в

рейтинге журнала “Деньги” - 7, “Интерфакс 100” - 12 показателей, в

Аналитическом центре финансовой информации итоговый показатель рассчитывают

по сумме 10 показателей, рейтинг “Сто крупнейших банков России” - на основе

4 показателей [24,c.19].

Во второй главе данной работы будет приведён пример анализа положения

условного банка на основе методики, получившей в последнее время широкую

известность, применяемой экспертами журнала “Деньги” (разработана на основе

методики к.э.н. В. Кромонова).

1.8.2 Недостатки использующихся в настоящее время рейтингов

Существует ряд недостатков, снижающих применяемость рейтинговых оценок при

определении финансового состояния коммерческих банков. Хотелось бы выделить

основные:

~ Остаётся незавершённой проблема достоверного отражения финансового

состояния банка в балансе. Существующие сегодня пробелы в финансовом

законодательстве, несовершенство ведения бухгалтерии, а также не

сформировавшиеся до конца правила поведения банков на рынке не позволяют

в полной мере доверять их финансовой отчетности. Несколько сгладить эту

проблему позволяет использование экспертных оценок, корректирующих

формальные результаты расчетов. И такие оценки в той или иной степени

сегодня действительно используются в каждой из существующих методик

рейтинга. Однако формализовать мнения экспертов и выработать усреднённый

критерий влияния экспертной оценки на положение того или иного банка в

рейтинге пока не удалось никому.

~ Обычно рейтинг рассчитывается на по отчетности на конец года или

полугодия, реже используются балансы на конец квартала. В печати рейтинг

появляется спустя 2-4 месяца от даты анализируемых балансов (время

необходимо на сбор и обработку информации). Такое отставание по времени -

еще один недостаток рейтингов. Из-за неустойчивости банковской системы

(когда такие колоссы, как Тверьуниверсалбанк, входящий, практически, во

все возможные рейтинги, прекращает своё существование за несколько дней)

в настоящее время (да еще искажение отчетности) к моменту публикации

рейтингов финансовое состояние банков уже изменяется и представленная

информация устаревает.

~ Практически все публикуемые рейтинги оценивают финансовое состояние

только банков московского региона. Исключение составляют рейтинги по

величине собственного капитала, например, “Сто крупнейших банков России”

(в то время, когда в стране действует более 2,5 тысяч коммерческих

банков) составляемые ИЦ "Рейтинг”.

1.8.3 Подходы в составлении рейтингов

В составлении рейтингов выделяются два основных подхода:

. Экспертный (см. ниже)

. Бухгалтерский (см. ниже).

Эти подходы различаются в зависимости от состава оцениваемой информации:

. Экспертная оценка даётся на основе опыта и квалификации специалистов по

любой доступной информации и анализа как количественных, так и

качественных параметров.

. Бухгалтерская оценка даётся исключительно на основе официальной

финансовой отчетности банка и анализа только количественных показателей.

В построении итогового списка (рейтинга) выделяются два основных способа:

- Составление единого рейтинга, ранжируемого по общему баллу.

- Составление категорий рейтинга. внутри которых банки ранжируются по

алфавиту.

Экспертный метод. В процессе анализа наряду с собственно экономическими

показателями учитывается целый ряд других факторов:

* Общие вопросы по деятельности банка - учредители, уставной фонд, валюта

баланса, имеющиеся лицензии, корреспондентские счета и т.д.

* Конкретные данные о работе банка - история создания, наличие филиалов,

имидж, а также специальные вопросы, такие как: инвестиционная

деятельность, финансирование капитальных вложений, внедрение новых для

российского рынка форм услуг - лизинг, факторинг и т.д.

* Расчет аналитических финансовых показателей - ликвидность,

достаточность капитала, прибыльность.

В качестве примера можно рассмотреть принципы, заложенные в методику МБО

Оргбанк. Методика включает в себя три основных этапа.

Первый этап - формальный. На нём проходит непосредственная проверка

выполнения банками требований ограничительных критериев, сформулированных

для каждой группы банков. Первый ограничительный признак - это валюта

баланса, второй - величина капитала, третий - уровень рентабельности.

Следующие наиболее важные критерии - доля заёмных средств в валюте баланса,

коэффициент срочной ликвидности. Кроме того, на данном этапе проводится

первичный отбор банков по срокам деятельности и учитываются общие

ограничения по количеству банков в группе.

Второй этап - математический. Он определяет количественную характеристику

рейтингового индекса, который вычисляется по определённому набору

нормативных параметров. Все анализируемые параметры можно условно разделить

на шесть крупных направлений:

- результирующий финансовый показатель (рассчитывается на основе

балансовых данных и расшифровок к ним, позволяет оценить структуру и

использование привлеченных средств, достаточность капитала, степень

зависимости баланса от заёмных средств, коэффициент достаточности

резервов, ликвидности и т.д.)

- показатель динамики управления фондами банка (проводится учет и анализ

финансовых потоков с точки зрения их периодичности и значительности для

финансового состояния)

- профессионализм банка (учитывается уровень квалификации кадров, их

личные данные)

- структура банка (количество филиалов, количество сотрудников)

- история банка

- имидж банка

Третий этап - экспертный. На нём определяется экспертный показатель

надёжности (финансового состояния коммерческого банка) на основе всех

полученных показателей и информации, публикуемой в печати или полученной из

других источников. В результате банку присваивается определённая категория

в соответствии с действующей классификацией.

Точность и качество полученных результатов во многом определяется

компетентностью эксперта, проводящего анализ. Этот фактор является

определяющим при использовании данного метода.

Бухгалтерский подход. Анализ проводится строго на основе финансовой

отчетности по формализованной схеме расчета коэффициентов и определения

общего (рейтингового) балла.

Условно можно три основных этапа анализа.

На первом проводится отсев банков через “фильтры”, то есть по формальным

признакам определяются банки, о которых с высокой долей вероятности можно

сказать, что их финансовое состояние сомнительно или достоверность

представляемой отчетности вызывает большое подозрение.

На втором этапе проводится расчет используемых в методике коэффициентов,

определяющих соотношение отдельных статей в балансе банка.

На третьем этапе определяется итоговый балл надёжности (как правило путём

суммирования рассчитанных коэффициентов, каждому из которых придан

определённый удельный вес).

Качество полученного результата определяется тем, насколько глубоко и полно

оценивается рейтинговая характеристика финансового состояния банка и на

сколько корректно и обоснованно рассчитывается итоговый балл надёжности.

1.9 Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка

Наиболее полное и детальное исследование деятельности банка может быть

осуществлено лишь самими сотрудниками банка, которые имеют возможность

пользоваться самой широкой и достоверной информацией, включающей не только

финансовую отчетность банка, но и аналитические расшифровки всех статей и

данные специальных наблюдений (архивы, картотеки и т.п.).

Анализ финансового состояния банка включает в себя ряд процедур. В наиболее

общем виде эти процедуры могут быть представлены следующим образом:

Определение цели анализа

Сбор информации

Первичная обработка данных

Экспресс-анализ

Детализированный анализ

Обоснование принятия решений

Для повышения надёжности полученных оценок и обоснования принимаемых

решений нужно проводить наиболее полный и детальный анализ. Исполнение

конкретных процедур, порядок их проведения и точность полученных

результатов зависят от: поставленных целей, качества и объёма информации,

методического обеспечения, квалификации специалиста, проводящего анализ.

1.9.1 Экспресс-анализ

Целью этого вида анализа является наглядная и простая оценка финансового

состояния коммерческого банка и динамики его развития. Экспресс-анализ

проводится в три этапа (см. приложение № 4 ).

Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой

информации к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический

характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по

формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых

форм и приложений; проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей

отчетных форм и контрольные соотношения; собирается система коэффициентов,

наиболее полно отражающая цели проводимого анализа, проводится подготовка

отчетных форм.

После того как баланс (и иные формы) подготовлен к анализу, выбирается

методика экспресс-анализа, наиболее полно соответствующая цели его

проведения (в данной ситуации - определение надёжности банка).

Для проведения оценки финансового состояния (надёжности) коммерческого

банка, при экспресс-анализе обычно используются два пути: либо структурно-

коэффициентный анализ (основные выводы о надёжности банка делаются на

основе изучения структуры баланса, а ряд коэффициентов служит для

корректировки полученных результатов), цель баланса при данном методе

анализа настолько велика, что структурно-коэффициентный анализ иногда

называют методом анализа баланса; либо все характеристики рассчитываются на

основе системы коэффициентов. Но в любом случае перед анализом проводится

структуризация баланса - в активах и пассивах баланса формируются

группировки счетов с однородным экономическим содержанием. При этом

качество полученных результатов будет зависеть от правильности составления

группировок счетов, участвующих в анализе, и соответствии контрольных

значений показателей тем условиям, в которых работает банк.

Система коэффициентов для анализа разных форм отчетности может несколько

различаться, связано это прежде всего с тем, что невозможно корректно

составить эквивалентные понятия (группировки счетов), участвующие в расчете

по разным формам отчетности [37,c.19]. Поэтому для разных форм система

коэффициентов, описывающая основные характеристики надёжности, изменяется с

тем, чтобы наиболее полно оценить рассматриваемые характеристики.

Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности

производится расчет группировок и коэффициентов.

Аналитический этап. Этот этап является наиболее ответственным, так как на

нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка

финансового состояния банка.

Условия, в которых банку приходится работать на финансовом рынке, с точки

зрения надёжности можно разделить на 3 основных группы:

. Относительная финансовая стабильность рынка.

. Возникновение отдельных кризисов на финансовом рынке.

. Системный кризис финансового рынка.

Соответственно результатам анализа может быть характеристика банка как:

. способного работать без сбоев в любой кризисной ситуации

. способного противостоять отдельным видам рисков (кризисным проявлениям

рынка)

. способность работать только на стабильном финансовом рынке, при этом

любой сбой в работе может стать причиной кризиса и банкротства банка.

Так как сущность экспресс-анализа заключается в отборе минимально

допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в

исчислении показателей, то в результате его проведения достаточно точно

можно определить финансовое положение банка как абсолютно надёжное, либо -

наиболее проблемное. Для оценки же способности банка противостоять

отдельным видам рисков, следует дополнительно проводить более

детализированный анализ финансового состояния. Однако необходимо отметить,

что для профессионалов даже такой, приближённый анализ позволяет составить

более развёрнутую картину финансового состояния банка. Для определения

наибольшей надёжности или проблемности банка, коэффициенты, используемые в

анализе, имеют два контрольных значения: допустимое и критическое.

Причем в качестве допустимого выбирается такое значение показателя, которое

характеризует банк как способный справиться с любыми затруднениями в

работе, опираясь только на имеющиеся в его распоряжении ресурсы, то есть не

привлекая ресурсов с финансового рынка.

Критическое значение показателя характеризует работу банка как неустойчивое

даже при благоприятно складывающейся конъюнктуре рынка.

Если полученный результат укладывается в допустимое значение, то

характеристика надёжности, описываемая данным коэффициентом, соответствует

состоянию “абсолютной надёжности банка”.

Если полученный результат находится между допустимым и критическим

значениями, то это значит, банк не в состоянии сопротивляться определённым

видам рисков и в некоторых ситуациях у него могут возникнуть серьёзные

проблемы, влекущие за собой сбои в работе.

Если же полученный результат расчета ниже критического значения, то банк

проводит очень рискованную политику и может при любой ситуации на рынке

оказаться в очень сложном финансовом положении.

Для получения общей оценки надёжности банка производится сравнительный

анализ расчета отдельных коэффициентов и на его основе делается

предварительное заключение о надёжности банка:

. абсолютная надёжность

. относительная надёжность

. сомнительная надёжность

Как уже отмечалось, вывод о надёжности банка и других характеристиках его

финансового состояния нельзя основывать только на результатах финансовой

отчетности, тем более на результатах экспресс-методик.

Поэтому полученные результаты расчетов должны быть дополнены информацией о

платёжной дисциплины в банке, о его работе в кризисных ситуациях,

компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его

деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией.

На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и

необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным

характеристикам финансового состояния банка).

1.9.2 Детализированный анализ

Цель данного анализа - более подробная, всесторонняя оценка финансового

состояния банка как за рассматриваемый период, так и на перспективу. Он

конкретизирует и дополняет результаты экспресс-анализа. При этом степень

детализации зависит от желания аналитика.

В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает

следующие этапы:

1. Подготовка к анализу (предварительный этап):

. характеристика направлений деятельности банка

. проверка правильности оформления финансовых документов

. проверка баланса на достоверность

. проверка соблюдения обязательных нормативов ЦБ РФ

. проверка общей финансовой отчетности

. уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты)

. уточнение критериев оценки.

9. Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап):

. Структура баланса:

. структура брутто

. структура нетто

. аналитическая структура.

. Аналитические коэффициенты:

. достаточность капитала

. качество активов

. деловая активность

. финансовая стабильность

. прибыльность (доходность)

. ликвидность.

21. Оценка результатов анализа (аналитический этап), с написанием

аналитического заключения о финансовом состоянии банка.

На предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей

аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность

предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива

баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных

нормативных показателей. Далее на основе структурированной первичной

информации производится выбор абсолютных и относительных показателей,

характеризующих ту или иную сторону финансового состояния банка, и

определяется порядок их расчета. Затем все показатели группируются в

аналитические таблицы по направлениям проводимых исследований.

Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа

аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и

структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

На заключительном (аналитическом) этапе анализа производится описание

полученных результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические

записки, комментарии, доклады.

При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты

выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и

безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии

банка. Не секрет, что процесс анализа в большей степени искусство.

“Материальной основы” анализа для получения конкретных и абсолютно

достоверных результатов часто бывает недостаточно. Необходим также

интеллект, достаточно высокий уровень квалификации, а также дополнительные

сведения об объекте, кроме того, сами подходы к анализу надёжности

коммерческого банка в России еще изобилуют множеством пробелов. Данные

выводы автор пытается осветить во второй главе настоящей работы.

Глава № 2: Оценка финансового состояния коммерческого банка

(на примере “ Условного” банка)

В качестве конкретного примера теоретических наработок первой главы,

хотелось бы привести поэтапный анализ надёжности отдельного коммерческого

банка.

В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой

информации, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности)

банка проведены на основе данных отчетности и иных источников “Условного”

банка.

Разработаны и представлены: балансы, отчеты о прибылях и убытках (Форма №

2), сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой

показателей, используемых для расчета экономических нормативов, производные

формы (такие как группировка баланса по экономически однородным группам,

баланс-нетто, динамика составляющих доходов и расходов и т.п.).

Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение

положения банка в динамике. За период анализа выбран полугодовой интервал:

на 1.07.96 года и на 1.01.97 года, поскольку шести месяцев достаточно,

чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового

состояния банка, кроме того, на данном отрезке времени (шесть месяцев)

отлажены некоторые подходы к анализу финансового состояния банка,

используемые в настоящей работе: к примеру, Инструкция ЦБ РФ № 1 “О порядке

регулирования деятельности кредитных организаций”, введённой в действие с

1.07.91 года, с серьёзными изменениями от 1 марта 1996 года.

2.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый

Центральным банком Российской Федерации

1 Методика анализа выполнения экономических нормативов

Анализ экономических нормативов, как уже отмечалось, осуществляется по

следующим направлениям:

. сравнение фактических значений показателей с нормативным

(критериальным) значением

. рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя

. выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую

фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с их

предельными значениями. Эта таблица, как правило, составляется на месячные

даты. В приложении № 5 представлена сокращенная таблица, в ней содержатся

данные на две отчетные даты: середина и конец 1996 года. Характеристика

структуры вышеприведённых показателей на 1.07.96 и 1.01.97 года приведена в

сводной таблице (смотри приложение № 6), более удобной для анализа.

После этого проверяется соответствие каждого показателя его нормативному

уровню и выявляются причины, повлекшие те или иные отклонения в значении

нормативов.

1.07.96 года. Из приведённых в таблице “Выполнение нормативов” данных

видно, что на 1.07.96 года не выполнены показатели ограничения крупных

рисков: Н 6 - максимальный размер риска на одного заёмщика или группу

связанных заёмщиков, Н 7 - максимальный размер крупных кредитных рисков, Н

8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика), Н 11 -

максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения.

На значение данных нормативов оказывают влияние показатели (см. приложение

№ 7):

. Н 6 - содержание кредитной политики банка относительно концентрации

кредитных рисков (максимальная сумма кредита, выданного одному, либо

связанным между собой, заёмщику)

. Н 7 - количество и сумма отдельно взятых крупных кредитов, при этом

крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика

или группы взаимосвязанных заёмщиков с учетом 50 % сумм забалансовых

обязательств, превышающая 5 % собственного капитала банка

. Н 8 - величина вклада или полученного кредита, полученных гарантий и

поручительств конкретной кредитной организацией, остатков по счетам

одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков)

. Н 11 - общая сумма депозитов (вкладов) физических лиц на счетах

данного банка.

Помимо вышеперечисленных показателей, значение нормативов риска зависит от

величины собственных средств (капитала) банка.

Следовательно, нарушение вызвано: с одной стороны - превышением допустимой

величины риска, с другой - недостаточным размером собственного капитала.

Хотя превышение, скорее всего, произошло именно из-за недостаточного

размера собственного капитала, так как при малом капитале даже малые риски

становятся значительными.

Выводы о недостаточности собственных средств подтверждаются динамикой

показателей собственного капитала (см. приложение № 8).

По состоянию на 1.07.96 года размер собственных средств банка был ниже

зарегистрированного в ЦБ РФ уставного фонда. Это произошло в силу того,

что:

. банк закончил II квартал 1996 года с убытками (8619 м.р.)

. значительна сумма дебиторов с задолженностью свыше 30 дней (792

м.р.), на которую, в соответствии с Инструкцией № 1, уменьшается

размер капитала банка.

Данные обстоятельства привели к тому, что по состоянию на 1.07.96 года

собственные средства банка на 159,9 % состоят из уставного фонда (банк не

увеличил свой капитал за счет прибыли, иных фондов, а “проел” 59,9 %

уставного фонда, в результате чего при фондах в 16512 м.р., капитал

составляет всего 7100,1 м.р.).

В соответствии с этим, банк должен либо сократить риски, либо увеличить

размер капитала, но, поскольку, сокращение рисков, как правило, связано со

снижением параметров экономического роста, единственным способом

урегулирования выполнение нормативов является увеличение капитала банка,

так как:

. банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может

увеличить максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту

или группе взаимосвязанных клиентов

. повышается возможность привлекать более крупные депозиты (вклады)

как от юридических так и от физических лиц

. иметь больший (и более диверсифицированный) ссудный портфель и т.п.

Составляющие собственных средств (капитала) банка (по Инструкции ЦБ РФ №

1): счета:. 010 (в объёме зарегистрированного УФ) + 011 + часть 012 + 016 +

018 + 017 (К-Д) + 019 (К-Д) +662 (К) + часть 945 (под резервы I и II групп

риска) + 96 + 980 (К) + 981 (К) - 034 - 076 (Д) - 662(Д) - 901 - 904 (свыше

30 дней) - часть 930 - часть 932(Д) - часть 933 - 950 - 951 - 97 - 980(Д) -

981(Д). Или : сумма уставного капитала (фонда), фондов кредитной

организации и нераспределённой прибыли, уменьшенная на затраты капитального

характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и прочую

дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней.

Если руководствоваться только выполнением нормативов, нарушенных на 1.07.96

года (при сохранении остальных параметров на прежнем уровне), то объём

собственных средств должен составлять (см. приложение № 9):

- во исполнение норматива Н 6, банк должен иметь капитал в размере:

26880 м.р. / 0,6 = 44800 млн. рублей, или необходимо увеличить

имеющийся на 1.07.96 года капитал на: 44800 м.р. - 7100 м.р. = 37700

м.р.

- Н 7: 103079 м.р. / 12 = 8589,9 м.р., увеличение на 1489,9 м.р.

- Н 8: 9600 м.р. / 0,6 = 16000 м.р., увеличение на 8900 м.р.

- Н 11: 39770 / 1 = 39770 м.р., увеличение 32670 м.р.

То есть, в целях выполнения всех нарушенных показателей, с учетом

сложившейся конъюнктуры, необходимо наращивание собственных средств до

44800 м.р. (см. норматив Н 6), против имеющихся 7100 м.р.(в 6,3 раза), или

на 37700 м.р.

Помимо проанализированных показателей, следует обратить внимание на

нормативы: Н 1,2,3,4,5.

Так норматив достаточности капитала (Н 1) находится на критериальном уровне

- 5,1 % (при нормативе 5 %), что говорит о достаточности собственных

средств: имеющийся капитал покрывает (по нормативным требованиям) активы,

взвешенные с учетом риска, которые на 91 % состоят из активов пятой группы

риска (это, в основном, ссудная задолженность). Следовательно, нарушения

рисковых нормативов происходит из-за концентрации крупных кредитных рисков,

что свидетельствует о неквалифицированном управлении активами и, как

следствие, слабой диверсификации ссудного портфеля, когда количественные

показатели (Н 1) выполняются, качественные (риск) - нарушаются.

О слабой диверсификации деятельности банка свидетельствуют и нормативы

текущей ликвидности (Н 2), мгновенной ликвидности (Н 3), соотношение

ликвидных и суммарных активов (Н 5), которые по состоянию на 1.07.96 года

выполнены с солидным запасом, вместе с тем нарушен норматив долгосрочной

ликвидности (Н 4) (см. приложение № 6):

. Н 2 - 30,3 % при минимуме 20 %

. Н 3 - 70,4 % при минимуме 10%

. Н 4 - 137,1 % при максимуме 120 %

. Н 5 - 15,7 % при минимуме 10 %.

Как видно из приведённых данных, при выполнении Н 2,3,5, нарушается

норматив долгосрочной ликвидности, что говорит о слабом контроле за

временной структурой привлечения и размещения средств.

Чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации необходимо

рассмотреть показатели в динамике.

1.01.97 года. Из приведённых в таблице “Выполнение нормативов” данных

видно, что по сравнению с 1.07.96 годом, положение банка, с точки зрения

выполнения экономических нормативов, существенно улучшилось.

Так нормативы Н 4,6,7,8,11, нарушенные на 1.07.96 года, соответствуют

требованиям Центрального Банка России:

норм. 1.01.07 1.07.96

. Н 4 max 120 18,7 137,1

. Н 6 max 60 42,6 378,6

. Н 7 max 12 р. 2,2 14,5

. Н 8 max 60 48,0 135,2

. Н 11 max 100 97,1 560,1

Прогресс поразителен. Чем он обусловлен ?

Как отмечалось выше, все перечисленные нормативы являются нормативами, на

значение которых оказывает влияние размер капитала банка, поэтому, более

чем очевидно, что улучшение связано, прежде всего, с увеличением размера

собственных средств. Это утверждение подтверждают данные таблицы “Динамика

структуры собственного капитала банка” (см. приложение № 8).

Из таблицы видно, что за рассматриваемый период размер собственных средств

(капитала) банка увеличился более, чем в 5 раз, что обусловлено:

. увеличением уставного фонда банка в 2,64 раза; причем, балансовый

счет 010 за рассматриваемый период не изменялся (см. Баланс,

приложение № 10), поэтому можно сделать вывод, что банку удалось

зарегистрировать в полном объёме фактически оплаченный УФ,

числящийся на балансовом счете 010.

. на 28,3 % возросли прочие фонды банка, в основном за счет фондов,

числящихся на балансовом счете 011

. сократился объём средств, числящихся на б/с 904 (дебиторы и

кредиторы, свыше 30 дней), уменьшающих капитал банка: на 1.07.96

года - 792 м.р., на 1.01.97 года - 515 м.р., изменение - 276,9 м.р.

(или - сократились на 35 %)

. по результатам работы за 1996 год получена прибыль в размере 1877

м.р., в то время как на 1.07.96 года - убыток 8619 м.р.,

следовательно, капитал банка, только за счет изменения данной

составляющей, возрос на 10495,8 м.р.

Для большей наглядности, можно привести следующую гистограмму:

[pic]

В результате указанных изменений, собственные средства банка составили

37979,1 м.р. (увеличение за III, IV квартал 1996 года - 30878,5 м.р.).

Помимо увеличения капитала, на улучшение значения нарушавшихся на 1.07.96

года нормативов, оказало влияние изменение показателей риска, таких как:

величина крупных кредитов, обязательств в отношении одного кредитора

(вкладчика), объём вкладов населения и т.п. (см. “Изменение показателей,

оказывающих влияние на значение нормативов”, приложение № 11).

Расчеты показывают, что на 1.01.97 года:

. Совокупная сумма требований кредитной организации к заёмщику или группе

взаимовязанных заёмщиков (Крз.) снизилась за рассматриваемые полгода с

26880 м.р. до 16196,4 м.р. (темп роста - 60,3 %), это, наряду с

увеличением капитала (темп роста - 534,9 %), привело к выполнению

норматива Н 6 (см. выше).

. Совокупная величина крупных кредитов, выданных кредитной организацией

(Sкркр) сократилась на 20,3 % по сравнению с 1.07.96 года (с 103079,1

м.р. до 82111,43 м.р.), в результате выполнен норматив Н 7 (здесь следует

отметить, что на сокращение S кркр, помимо возможного ужесточения

контроля со стороны банка за выполнением нормативов, оказало влияние

увеличение капитала: поскольку крупным считается кредит, превышающий 5 %

капитала банка, то совокупная величина крупных кредитов на прямую зависит

от размера этих пяти процентов. Следовательно, увеличение капитала ведёт

к повышению границы после которой кредит считается крупным, а значит, при

прочих равных условиях, уменьшается совокупный размер крупных кредитов).

. Совокупная сумма обязательств кредитной организации в отношении одного

или взаимосвязанных кредиторов (Овкл.) увеличилась на 89,8 % (с 9600 м.р.

до 18222,42 м.р.). Тем не менее, рост капитала превысил данное

увеличение, и по состоянию с 1.01.97 года норматив Н 8 не нарушен.

. Объём вкладов населения (Вкл.нас.) сократился с 39770,0 м.р. до 36862,6

м.р. (темп роста - 92,7 %) - выполнен норматив Н 11.

. Кредиты, выданные кредитной организацией с оставшимся сроком до погашения

свыше года, а также 50 % гарантий и поручительств (Крд.), оказывающие

влияние на норматив Н 4, снизились за III и IV кварталы на 27,1 % (с

9733,8 м.р. до 7093,8 м.р.).

По состоянию на 1.01.97 года банков, нарушается норматив Н 9 - максимальный

размер риска на одного заёмщика-акционера (пайщика) банка: фактическое

значение составило 23,1 %, при установленном значении - 20 % (см.

Выполнение нормативов, приложение № 5). Данное невыполнение может быть

объяснено тем, что банк не смог вовремя подстроиться под резко ужесточенные

требования ЦБ РФ - снижение верхней границы норматива с 60 % (на 1.07.96

года) до 20 % (на 1.01.97 года) и носит, скорее всего, временный характер.

Помимо положительных изменений резкое увеличение капитала банка привело к

созданию возможностей, которые, на 1.01.97 года не выбираются банком

полностью, а это говорит об упущенной выгоде. Свидетельством тому служат

норматив достаточности капитала (Н 1) и нормативы ликвидности (Н 2,3,4,5):

. Фактическое значение норматива Н 1 составило 22,4 % (при

требованиях ЦБ в 5 %), следовательно у банка есть возможность

увеличить рисковые активы (основной объём которых, как отмечалось

ранее, составляет ссудная задолженность) до 759580 м.р. (то есть

Страницы: 1, 2, 3, 4