Антикризисное управление в кредитных организациях



РУБРИКИ	Антикризисное управление в кредитных организациях	РЕКЛАМА

Главная

Бухгалтерский учет и аудит

Военное дело

География

Геология гидрология и геодезия

Государство и право

Ботаника и сельское хоз-во

Биржевое дело

Биология

Безопасность жизнедеятельности

Банковское дело

Журналистика издательское дело

Иностранные языки и языкознание

История и исторические личности

Связь, приборы, радиоэлектроника

Краеведение и этнография

Кулинария и продукты питания

Культура и искусство

ПОИСК

Антикризисное управление в кредитных организациях

такой контроль.

Связаны между собой счета: БС 47401,02 и ВБС 90906, БС 312 и ВБС

91401, БС 459 и 61301.

При уменьшении остатка по этим счетам необходимо проверить,

сопровождалось ли оно оборотами по кредиту балансового счет 70101. Если

нет, то имело место списание просроченных процентов в ущерб финансовым

результатам;

Выдача (погашение) кредита и оприходование (списание) обеспечения по

нему на ВБС 913. Отсутствие оборотов по ВБС 913 свидетельствует о выдаче

необеспеченных кредитов,

Все приобретаемые кредитной организацией ценные бумаги (кроме

приобретенных по операциям РЕПО) считаются приобретенными первоначально

для целей перепродажи. Поэтому обороты по активу счетов “приобретенные

для инвестирования бумаги” пятого раздела баланса могут быть только при

наличии оборотов по кредиту счетов “приобретенные для перепродажи”,

Сальдо по счету 105 должно идти с остатком по ВБС 906.

Остаток по БС 61101 должен соответствовать остатку по БС 61103.

Не допускаются обороты и остатки в графе “В иностранной валюте в

рублевом эквиваленте” по следующим балансовым счетам: 705, 703, 704, 102,

103, 10701, 10702, 604, 60701, 609, 611, 10601, 61306, 61406.

Остаток по БС 61401 должен быть больше или равен остатку по БС 47411.

o Анализ дебиторско – кредиторской задолженности

В действующем Плане счетов дебиторско-кредиторская задолженность (ДтКт

задолженность) учитывается на многих счетах, поэтому необходимо

анализировать одновременно с оборотной ведомостью и расшифровки этих

балансовых счетов. Анализ ДтКт задолженности осуществляется в следующих

направлениях:

> Правомерность использования тех или иных счетов. Наиболее

распространенной ошибкой является неправомерное использование счетов по

учету ДтКт задолженности. При проверке этого вопроса следует исходить из

того, что на балансовом счете 603 отражаются дебиторы и кредиторы по

хозяйственным операциям самой кредитной организации (расчеты с

поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, выполненные работы и

оказанные услуги, с бюджетом, с работниками и т.п.), а на балансовом

счете 47422 и 47423 – операции по учету требований и обязательств

кредитной организации, связанные с банковской деятельностью.

> Характер задолженности и длительность ее образования, а также перспективы

погашения. Для правильного определения характера операции необходимо

четкое наименование дебитора (кредитора) в колонке “Наименование” и

характера операции в колонке “Характер операции”. Большое значение имеет

правильное определение сроков возникновения Дт Кт задолженности. С этой

целью рекомендуется сравнивать расшифровки данных счетов на ряд отчетных

дат. Если длительное время не меняется название дебитора (кредитора) и

сумма задолженности, а срок возникновения ее в расшифровке меняется, то,

скорее всего, имеет место сокрытие просроченной задолженности.

Одновременно, необходимо оценить перспективы погашения просроченной

задолженности. Следует иметь в виду, что дебиторская задолженность, по

которой истек срок исковой давности (три года с момента возникновения), и

безнадежные к получению долги списываются с баланса по решению ее

руководителя с отнесением на убытки (или погашаются за счет резерва под

возможные потери по расчетам с дебиторами, если таковой создавался).

> Недопустимым является использование счетов по учету Дт Кт задолженности

для: а) выдачи наличных денежных средств юридическим лицам, не имеющим

расчетного счета в данной кредитной организации; б) выдачи средств на

оказание материальной помощи; в) учета расходов в течение длительного

времени по содержанию аппарата управления (оплата охраны, арендной платы,

расходов по программному обеспечению и т.п.), что приводит к занижению

фактических расходов кредитной организации и завышению ее финансовых

результатов. Отнесение расходов на БС 702, минуя счета расчетов с

дебиторами и кредиторами, не допускается. Поэтому эти расходы числятся на

счете дебиторов и кредиторов только в период от оплаты товаров (услуг) до

их фактического получения; г) учета полученных штрафов, пени и неустоек,

что приводит к занижению фактических доходов и финансового результата

кредитной организации; д) для учета выкупленных собственных акций; е) для

расчетов филиала и головного банка; ж) для учета неуплаченных в срок

ссуд, процентов; з) для взносов в уставный капитал; и) для невыясненных

платежей; к) для хищений и недостач наличности в случаях, когда не

установлено виновное лицо; л) для учета расходов по уплате госпошлины и

т.п.

Во всех случаях при решении вопроса об отнесении ДтКт задолженности

на тот или иной счет необходимо строго придерживаться наименования этого

счета и его характеристики.

2.1.2. Анализ структуры баланса.

Структурный анализ баланса дает возможность установить соотношение

собственных и привлеченных средств, ресурсную базу и качество активов,

уровень ликвидности и степень рентабельности кредитной организации. Он

является основой для составления комплексной характеристики кредитной

организации и оценки ее надежности.

1. Валюта баланса.

Анализ начинается с рассмотрения валюты баланса. Необходимо

проанализировать причины значительного изменения валюты баланса в сравнении

с предыдущим месяцем и с началом года (под значительным понимается

изменение за истекший месяц на 10% и более, либо на 30% и более за

последние шесть месяцев).

Рост валюты баланса может означать появление новых клиентов. При этом

обязательно надо выяснить, на каких условиях привлекается клиентура. Если с

целью привлечения новых клиентов повысились процентные ставки по депозитам

(особенно в сравнении с учетной ставкой Банка России), необходимо выяснить,

не испытывает ли банк проблемы с ликвидностью и не для исполнения ли своих

просроченных обязательств он привлекает новые средства. Увеличение валюты

баланса может быть вызвано и переходом на обслуживание бюджетных

организаций.

Сокращение валюты баланса может означать свертывание операций и

поэтому необходимо выяснить причины этого. На квартальные даты сокращение

валюты баланса может быть вызвано закрытием счетов доходов и расходов, что

обоснованно.

Особо внимание должно уделяться деятельности крупных филиалов (валюта

баланса которых составляет 5 % и более от общей валюты сводного баланса

банка). Кроме того, должно обращаться внимание на резкое изменение

соотношений в объемах операций головного офиса и его филиалов в сравнении с

предыдущими датами. Это может означать перераспределение ресурсов,

клиентуры или сокрытие отдельных операций.

На постоянном контроле должны быть счета в балансе кредитной

организации, доля которых превышает 10% и более, так как движение этих

счетов оказывает значительно влияние на деятельность банка.

Анализ пассивной и активной части баланса банка начинают с пассива,

в котором отражаются его источники и именно они определяют состав и

структуру активных операций. Определяется удельный вес (значение) каждого

вида пассивов (источников) и активов (вложений) в балансе банка,

анализируется качественный составе каждого из них.

При наличии высокого удельного веса прочих пассивов и иммобилизованных

активов рекомендуется анализировать два вида баланса:

o Развернутый баланс (баланс - брутто). Он содержит большое количество

регулирующих, накопительных и транзитных счетов, завышающих валюту

баланса. Рассчитанные по балансу-брутто показатели и коэффициенты, как

правило, далеки от реальных значений.

o Свернутый баланс (баланс – нетто). Отражает реальные источники и реальные

вложения. Поэтому в нем не учитываются межфилиальные расчеты внутри

одной кредитной организации, просроченные проценты и доходы будущих

периодов. Рисковые активные операции учитываются за минусом резервов под

них, основные средства и имущество учитываются за минусом износа,

сальдируются счета доходов и расходов, полученной и использованной

прибыли.

2. Собственные средства.

При анализе собственных средств необходимо учитывать следующее.

Отраженные в пассиве собственные средства банка представляют собой

собственные средства-брутто, т.е. они не скорректированы на отдельные

показатели (иммобилизация в капитальные затраты, перекредитование

акционеров и участников, недоформирование РВПС и т.п.), влияющие на размер

собственного капитала. Собственные средства-нетто представляют собой

собственные средства банка, рассчитанные по Инструкции № 1 (а с 1 июля 1998

года – и в соответствии с указаниями Банка России № 31-П от 01.06.98).

Разница между капиталом-брутто и капиталом-нетто указывает на сумму

утраченных банком собственных средств и одновременно свидетельствует о

наличии резервов по его восполнению.

Собственные средства анализируются также по их качественному составу.

Удовлетворительным является наличие в сумме собственных средств основного

капитала не менее 50%, а в составе основного капитала должен преобладать

уставной капитал, сформированный за счет денежных взносов участников

(акционеров). Считается удовлетворительной доля собственных средств в

пассиве банка не ниже 10 – 15%. Причем для мелких банков этот показатель

должен быть выше. Наглядным является показатель активности уставного

капитала, который рассчитывается как отношение уставного капитала к общей

сумме активов банка. 3.

Привлеченные средства.

Качественный анализ этих ресурсов начинается с анализа динамики их

объема (на ряд отчетных дат). Привлеченные ресурсы являются для кредитной

организации ее внешней ресурсной базой. Отсутствие резких колебаний в

сумме свидетельствует об устойчивости этой базы и наоборот.

Рассчитывается также удельный вес наиболее крупных групп, формирующих

ресурсную базу.

Для своевременного выявления появления в банке крупных клиентов,

обязательства перед которыми могут привести к нарушению нормативов

депозитного риска, рекомендуется анализировать все счета пассива баланса (в

части привлеченных средств), остатки по которым на отчетную дату превышают

25% собственного капитала, рассчитанного по Инструкции №1.

Наряду с размером средств на счетах большое значение имеет количество

счетов в банке. Чем меньше клиентов обслуживает банк, тем выше вероятность

того, что сумма привлеченных средств будет резко колебаться.

Следует иметь в виду, что бюджетные и внебюджетные средства, депозиты

физических лиц и задержанные платежи относятся к категории “горячих денег”,

т.е. их использование в обороте очень опасно для банка. Поэтому кредитная

организация с высокой долей таких средств должна обладать повышенной

устойчивостью и надежностью.

Должна обращать на себя внимание высокая доля депозитов в общей массе

привлеченных средств. Депозиты имеют конкретные сроки хранения и в силу

этого являются источниками с предсказуемым поведением, т.е. кредитная

организация заранее знает сроки исполнения обязательств по ним и в

соответствии с этим размещает эти ресурсы. Вместе с тем депозиты (именно за

наличие конкретных сроков) являются более дорогим ресурсом в сравнении со

средствами без определенного срока хранения и поэтому наращивание суммы

депозитных средств не должно идти в ущерб финансовому положению банка. При

наличии доли депозитов в пассиве свыше 80% состояние данной кредитной

организации следует оценивать как рисковое. Особенно если наряду с высокой

долей кредитная организация поднимает и проценты по ним. Это означает, что

банк пытается любой ценой собрать средства для разрешения трудностей в

своей работе.

Для наблюдения над депозитными рисками рекомендуется вести реестры

крупных депозитных рисков. С целью своевременного выявления в банке

крупных клиентов, обязательства перед которыми могут привести к нарушению

нормативов депозитного риска, рекомендуется анализировать все счета пассива

баланса (в части привлеченных средств), остатки по которым на отчетную дату

превышают 25% собственного капитала, рассчитанного по Инструкции № 1.

При анализе взаимоотношений кредитной организации с вкладчиками

необходимо иметь информацию об условиях привлечения вкладов, содержании

договоров кредитной организации с вкладчиками. Эти договора необходимо

постоянно анализировать с точки зрения их соответствия действующему

гражданскому и банковскому законодательству. Необходимо также изучать

жалобы и обращения вкладчиков, прислушиваться к мнению о кредитной

организации обслуживающихся в ней клиентов.

Недопустимым считается задержка платежей клиентов по причине

отсутствия средств на корсчете кредитной организации. Наличие в ресурсной

базе кредитной организации этих средств свидетельствует об утрате ею

ликвидности и наступлении кризисной ситуации.

Высокий удельный вес кредиторской задолженности, а также ее

постоянный рост в привлеченных средствах должны быть тщательно изучены.

Особое внимание следует уделить покупным кредитам. Покупка банком

ресурсов свидетельствует об узкой клиентской базе (мало клиентов) или об их

неудовлетворительном финансовом состоянии (что не способствует пополнению

корсчета). Эти ресурсы более дорогие по сравнению со средствами на счетах.

Кроме того, под проданные кредиты банки-кредиторы требуют качественное

обеспечение (высоколиквидные ценные бумаги, здания или имущество и т.п.).

А эти активы банка, как правило, уже обременены его обязательствами.

Поэтому кроме информации о сумме купленного кредита и размере процентной

ставки по нему (данные формы 501 “Сведения о межбанковских кредитах и

депозитах”) необходимо выяснить, под какое обеспечение и на какие цели был

приобретен кредит. Назначение кредита позволит правильно оценить

вероятность его своевременного возврата.

Выпущенные долговые обязательства банка. Необходимо выяснить крупных

приобретателей ценных бумаг кредитной организации. Особое внимание

необходимо уделять фактам переоформления долговых обязательств (ценных

бумаг кредитной организации) с истекшими сроками на более длительные. В

большинстве случаев это свидетельствует о том, что кредитная организация не

имеет средств для оплаты своих обязательств (скрытая потеря ликвидности).

Для наглядности оценка ресурсной базы банка может проводиться с помощью

следующих коэффициентов:

o коэффициент клиентской базы (доля средств клиентов в общей сумме

привлеченных средств). Чем выше этот коэффициент, тем шире клиентская

база банка;

o коэффициент диверсификации (отношение суммы частных вкладов к сумме

средств юридических лиц). Свидетельствует о разнообразии клиентуры банка.

Нормальным считается доля частных вкладов не выше 30%;

o эффективность использования привлеченных ресурсов определяется как

отношение суммы привлеченных средств к общей сумме активов, приносящих

доход. Значение этого отношения больше 1 свидетельствует о направлении

кредитной организацией заемных средств на осуществление бездоходных

активных операций.

Собственные и привлеченные средства кредитной организации являются

ресурсами, которые могут быть направлены на выполнение доходных активных

операций и поэтому они называются ресурсы, приносящие доход.

3. Прочие пассивы

Часть пассивов кредитной организации представляет собой необходимые

резервы под рисковые активные операции, начисленный износ и т.п. Расходы по

их созданию относятся на операционные и разные расходы и поэтому они не

могут быть использованы для проведения доходных активных операции. Их

наличие в балансе обязательно, так как созданием этих фондов кредитная

организация страхует себя в будущем от возможных финансовых потерь. К

бездоходным пассивам относятся также расчеты между филиалами одной

кредитной организации. Они представляют собой простой перелив денежных

средств внутри одной кредитной организации и не приносят ей реального

дохода, даже если перераспределяются на платной основе. Окончательная

оценка пассивной части баланса дается с учетом фактически сложившихся

значений нормативов максимального риска на одного кредитора и максимального

размера частных вкладов (Таблица 2.1).

Таблица 2.1

Удовлетворительные значения пассива для кредитной организации

|Параметры пассива |Удовлетворительные значение |

|Собственные средства |Не менее 10-15% |

|Средства на счетах |Не ниже 7-10% |

|Срочные депозиты |Не выше 50% |

|Прочие пассивы |Не выше 10-15% |

4. Активы, приносящие доход.

Их анализ начинается с определения доли в активе банка.

Рассчитывается также удельный вес наиболее крупных доходных активов. При

анализе необходимо учитывать следующее:

> Ссудные операции. Анализируется объем выданных ссуд, соотношение срочных

и просроченных ссуд, качество кредитного портфеля и достаточность

созданного резерва на возможные потери по ссудам. Эта информация берется

из форм 115 – 121 общей финансовой отчетности. Информацию о степени

обеспеченности выданных банком ссуд можно получить из сопоставления

данных ВБС 913 с объемами кредитных вложений.

Сокрытие просроченной задолженности можно выявить при помощи анализа

формы 117 финансовой отчетности и состыковки расшифровок символа 8989 на

ряд дат. Если сроки гашения прошли и в форме 117 нет сведений о

пролонгации, значит, идет сокрытие просроченной задолженности. Следует

особенно тщательно проверять достоверность этой формы.

Дополнительно к этому необходимо проверить реестры крупных кредитных

рисков и кредитные истории наиболее крупных заемщиков. В случае если

истории не созданы, необходимо получить максимально возможный объем

доступной информации с привлечением материалов прессы, данных органов

статистики и налоговой службы, сведений об экономической конъюнктуре и т.п.

Постоянное наблюдение за наиболее крупными заемщиками позволит своевременно

выявлять в кредитной организации факты завышения качества кредитного

портфеля.

> Операции с ценными бумагами. Для их анализа, кроме данных о наличии

резерва, необходимо также использовать сведения о фондовом портфеле,

которые каждая кредитная организация обязана предоставлять ежемесячно

вместе с текущей отчетностью.

> Прочее размещение средств. При анализе этого вида активов следует иметь в

виду, что под прочим размещением средств понимается такое размещение

средств, которое не может быть отнесено, например, к кредитному

договору. Вложения кредитной организации в совместную деятельность должны

быть отнесены именно к этому виду активов.

Оценка доходных активов характеризуется следующими коэффициентами:

коэффициент работоспособности активов (отношение доходных активов к их

общей сумме);

коэффициент качества ссуд (отношение просроченных ссуд к их общей

сумме);

коэффициент защищенности от риска (отношение созданных банком резервов

под рисковые операции к сумме вложений банка в эти операции).

Рассчитывается отдельно по ссудным, фондовым и иным операциям.

o Не приносящие доход активы.

Анализируется доля каждого из этих видов активов в общей сумме активов

кредитной организации (касса, корсчет, фонд обязательных резервов,

имущество и т.п.) и степень их необходимости для кредитной организации с

точки зрения поддержания ликвидности.

Тщательно анализируются межбанковские операции. Для анализа

используются данные формы 501 “Справка об открытых корсчетах и остатках

средств на них”. Обращается внимание на сумму средств кредитной

организации, размещенных в банках-корреспондентах, изучается деловая

репутация этих банков с точки зрения их возможности сохранить средства

анализируемой кредитной организации, а также экономическая целесообразность

или иные причины установления корреспондентских отношений. В практике

работы кредитных организаций выявлены случаи, когда средства банков

хранятся на корсчетах тех кредитных организаций, которые уже прекратили

деятельность.

Вложения кредитной организации в собственное имущество не должны

превышать 10% от всей стоимости ее активов. В противном случае следует

говорить о нерациональном использовании кредитной организацией собственных

и привлеченных средств.

Анализируются сумма и длительность нахождения на балансе просроченных

процентов. Эти сведения увязываются с данными о кредитном портфеле. Наличие

просроченных процентов дает основания для понижения категории ссуды,

поэтому состав балансового счета 458 надо рассматривать ежемесячно.

o Иммобилизованные активы.

Представляют собой отвлечение средств кредитной организации, возврат

которых практически невозможен. Поэтому их нахождение в балансе должно

быть обоснованным (счета по учету расходов и использования прибыли,

например), а сумма минимальной.

Окончательная оценка активной части баланса производится с учетом

фактически сложившихся значений нормативов ликвидности, кредитного риска,

использования собственных средств для приобретения долей (акций) других

юридических лиц (Таблица 2.2).

Таблица 2.2

Удовлетворительные параметры актива баланса

|Параметры актива |Удовлетворительные значения |

|Высокорискованные вложения |Не выше 75% |

|Ликвидные активы |Не ниже 20% |

|Удельный вес просроченных ссуд и векселей |Не выше 4% |

|Капитальные вложения |Не выше 10% |

2.1.3. Анализ состояния ликвидности

Для анализа этого показателя используются данные о состоянии корсчета.

Используются также данные отчета о картотеке неоплаченных документов

клиентов в связи с отсутствием средств на корсчетах, сведения о нормативах

ликвидности, форма 125 финансовой отчетности. В ней дается распределение

активов и пассивов по срокам. Когда риски привлечения и размещения не

совпадают (имеет место превышение пассивов над активами), то возникает

угроза потери ликвидности. При анализе этой формы особое внимание следует

уделять правильности распределения активов и пассивов по срокам.

Должно обращать на себя внимание частое (более трех раз в течение

месяца) обращение кредитной организации в Банк России за ломбардным

кредитом, так как это свидетельствует о проблемах с ликвидностью.

Необходимо иметь в виду, что покупка межбанковских кредитов с оставлением

кредита на счете в банке-продавце служит именно для улучшения нормативов

ликвидности на бумаге, а не для поддержки ее платежеспособности на самом

деле.

Формы 501 “о межбанковских кредитах” и 603 “об открытых корсчетах”

необходимо анализировать ежемесячно. Прежде всего, по материалам прессы

выявлять банки-корреспонденты с ухудшающимся финансовым положением. Кроме

того, объем фактически проданных кредитов следует сравнивать с расходом по

корсчету. Если объем проданных кредитов превышает расход по корсчету (с

учетом корректировки на иные расходы), значит, идет переоформление

межбанковского кредита и надо следить за этими операциями. Часто на

балансовом счете 30221 кредитные организации прячут свои средства в банках-

корреспондентах, которые застряли по тем или иным причинам. Состав этого

счета надо проверять постоянно.

2.1.4. Анализ состояния нормативов

В ходе этого анализа, прежде всего, проверяется качество составления

расшифровки для расчета экономических нормативов. Достоверность символа

8972 проверяется следующим образом: все вложения минус ВБС 91401 (в части

государственных бумаг). Часто банки показывают наличие ценных бумаг,

обремененных обязательствами на ВБС 98070, но не показывают на ВБС 91401.

Или показывают сумму обремененных бумаг в размере задолженности по кредиту,

чем улучшают значение норматива. Это неверно, так как стоимость залога

обычно в 1,2-1,5 раза превышает сумму ссуды.

Рекомендуется брать расшифровку символа 8989 с указанием наименования

и суммы каждого заемщика и дебитора, от которых кредитная организация

ожидает поступления средств в ближайшие 30 дней. Эти сведения

сопоставляются на ряд отчетных дат, что позволяет выявить суммы,

неоднократно включаемые кредитной организацией в этот символ с целью

улучшения значения нормативов текущей и общей ликвидности.

Аналогично проверяется символ 8991. Сопоставляются сумма ожидаемых к

исполнению обязательств (особенно по счету 423) с фактически исполненными

(дебет БС 423). Если ожидаемые меньше, значит, кредитная организация

сознательно их занизила для улучшения нормативов ликвидности.

Необходимо проконтролировать заполнение символа 8999. Распространенной

ошибкой является не включение в него обязательств банка по выданным

физическим лицам векселям. При наличии существенных объемов выдачи векселей

необходимо выяснить первого приобретателя векселя.

Норматив Н7 рассчитывается только в отношении заемщиков (группы

связанных заемщиков), не являющихся акционерами и инсайдерами банка.

Показатель SKpkp должен соответствовать итогу по графе 2 сводной справки по

расчету Н6.

Для банков, имеющих отрицательный размер капитала, его условное

значение принимается в размере 2% от активов, взвешенных с учетом риска

(это соответствует минимально допустимому значению норматива HI). Исходя из

этой суммы, исчисляются ссудные и депозитные риски, которые указывается в

справках к указанным выше нормативам. Кроме названий клиентов в этих

справках кредитная организация должна указывать и номера балансовых счетов,

на которых отражены соответствующие риски (ссудных, расчетных или

депозитных).

В символах 9011, 9012, 9013 указывается совокупная сумма требований

(обязательств) кредитной организации к одному наиболее крупному заемщику

(кредитору, акционеру) из сводной справки.

По каждому нормативу, значение которого нарушено, необходимо

анализировать изменение каждой суммы. Для контроля над состоянием

нормативов и прогноза их нарушений рекомендуется вести в динамике по

каждому банку таблицу основных показателей, формирующих нормативы.

Кроме того, к ликвидным и высоколиквидным активам не следует относить

активы, формально подпадающие под эти признаки, но фактически не являющиеся

таковыми. Так, например, средства банка на корсчете в банке, находящемся в

критическом финансовом положении или с отозванной лицензией - это уже

неликвидный актив и его не следует учитывать при расчете нормативов

ликвидности.

2.1.5. Анализ состояния экономических коэффициентов

При решении вопросов межбанковского кредитования и установления

корреспондентских отношений представляется необходимым определить общее

состояние ликвидности и прибыльности (доходности), установить специализацию

и значимость видов деятельности банков. Главная цель анализа при этом -

выявить квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении

пассивов путем определения степени сбалансированности между его

прибыльностью и ликвидностью и некоторых других сторон финансового

состояния банка. В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение

прибыльности и ликвидности банка, а также то, соблюдает ли он в своих

активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию и рационально ли

организует управление портфелем.

Такой подход основан на том, что в процессе управления ликвидностью

необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах,

закрепление отдельных статей пассивов за определенными статьями активов

Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться

и сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень

детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива

баланса определяются целями проводимой аналитической работы.

Для формирования объективного представления о финансово-экономическом

состоянии банка используются два блока анализа. Первый блок образован

показателями качества активов и пассивов, их ликвидности. Второй блок

включает дополнительные или детализирующие показатели эффективности,

причины изменения основных показателей и детализацию факторов эффективности

деятельности.

Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по

отношению к ресурсной базе банка. В показателях структуры пассивов отражены

параметры, характеризующие, устойчивость банка, структуру обязательств,

степень минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности

капитала. Раздел оценки ликвидности банка отражает степень обеспечения

наиболее устойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка.

Весь указанный арсенал аналитических средств позволяет моментально

оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности

банка и выяснить, какие параметры банковской деятельности в наибольшей

степени повлияли на его прибыльность. Для более тщательного анализа

используются дополнительные показатели эффективности финансовой

деятельности банка и проводится детализация факторов, влияющих на

эффективность этой деятельности.

Анализ финансовой деятельности банка на основе измененного и

обновленного балансового управления служит для мониторинга за соблюдением и

регулированием портфельных ограничений, выбранных самим банком на

конкретный плановый период.

Таблица 2.3

Показатели качества активов

|Показатель |Значение |Описание |

|1 |к активам |– |доходообразующих активов в |

| | |75-85% |составе активов (рассм. во |

|2 |к платным |– |активов к платным ресурсам |

|4 | |– |ссудной политики: значение свыше|

|5 |ссуды к ссудам |– |просроченных ссуд в ссудном |

|6 | |– |покрытие убытков по ссудам |

На основе агрегированного баланса банка рассчитываются необходимые

коэффициенты.

Группа показателей качества активов (Коэффициенты К1-К6) оценивается

по отношению к ресурсной базе банка. Доходные активы наиболее важно

оценивать по отношению к платным активам. (Таблица 2.3).

Раздел ликвидности банка (Коэффициенты Л7-Л10) отражает степень

обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидности

средствами банка (Таблица 2.4).

Таблица 2.4

Показатели ликвидности банка

|Показатель |Значение |Описание |

| | |0,5-30% |вкладов, используется совместно с|

| | |8-15% | |

В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие

устойчивость коммерческого банка, структуру обязательств, степень

минимизации риска ликвидности или издержек (Таблица 2.5).

Существует возможность достаточно быстро оценить значение практически

каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить, какие

параметры деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность.

Показатели рентабельности – Коэффициенты Р23-Р27 (Таблица 2.6).

Причины изменения основных показателей эффективности можно определить

с помощью финансовых коэффициентов Ф28 и Ф29 (Таблица 2.7)

Таблица 2.5

Показатели устойчивости банка

|Показатель |Значение |Описание |

| |обязательства к |50-705% | |

| | |– |и надежности |

| | |20-30% | |

Таблица 2.6

Показатели прибыльности банка

|Показатель |Значение |Описание |

|3 |собствен-ным |– |использования собственных |

|4 |капитала |– |который удается получить с |

| | |8-16 раз |каждого рубля собственного |

Таблица 2.7

Показатели эффективности работы банка

|8 |к капиталу |– |активов, которые удается |

| | |8-18% |получить с каждого рубля |

|9 |активы к |– |использования капитала |

2.1.6. Анализ экономических показателей

В ходе этого анализа рассматриваются следующие формы отчетности:

o Отчет о прибылях и убытках. Анализ этой формы осуществляется на

квартальные даты. На внутриквартальные даты дополнительно используются

данные БС 701 и 702. Обращается особое внимание на факты

внутриквартальной убыточности (превышение на месячные даты расходов над

доходами). Такие факты свидетельствуют о неустойчивости финансового

состояния кредитной организации и иногда, в подобных случаях, квартальная

прибыльность кредитной организации достигается путем различных

манипуляций.

При анализе доходов и расходов определяется удельный вес каждого вида

доходов (расходов) в их общей сумме и прибыльность отдельных банковских

операций (ссудных, фондовых, с иностранной валютой и т.д.). Увеличение

доходов от небанковских операций или прочих доходов свидетельствует об

ухудшении качества управления активами.

На состав прочих доходов и расходов следует обращать особое внимание.

Если они существенно превышают доходы (расходы) по погашению (формированию)

резервов под возможные потери, следует проверить их состав. Часто по этим

счетам филиал проводит расходы головного офиса (или наоборот), что

неправомерно.

В банках с филиальной сетью устанавливаются результаты работы каждого

подразделения.

Важным контрольным моментом является изучение динамики доходов и

расходов на протяжении всего отчетного года. Отчет о прибылях и убытках

составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому недопустимо снижение

доходов (расходов) отчетного периода в сравнении с предыдущей отчетной

датой.

o Отчет об использовании прибыли (форма 126 общей финансовой отчетности).

Сопоставляется с данными БС 705. При анализе этой формы особое внимание

обращается на правильность определения взаимоотношений с налоговыми

органами по вопросам перечисления платежей из прибыли в бюджет.

Переплаты текущего года по налогу проводятся по кредиту этого счета

только в случае фактического возврата их налоговыми органами, что

практически внутри года не практикуется. Следует также иметь в виду, что

в кредитной организации понятие “балансовая прибыль” и “налогооблагаемая

база” не совпадают, поэтому возможны факты наличия остатка по БС 705 при

фактических убытках. В целом контроль над использованием прибыли

заключается в обеспечении соответствия использованной прибыли полученной.

Не допускается формирование фондов из прибыли при превышении

использованной прибыли над полученной или при фактических убытках.

Обобщающим показателем эффективности банковской деятельности является

ее рентабельность. Для определения рентабельности используются следующие

коэффициенты:

> Прибыльность уставного капитала (прибыль/уставной капитал);

> Рентабельность активов (прибыль/активы);

> Рентабельность доходных активов (прибыль/доходные активы).

Сравнение этих показателей дает представление о резервах кредитной

организации в деле повышения прибыльности своей деятельности посредством

сокращения бездоходных активов (также указаны выше).

2.1.7. Анализ состояния учета и отчетности

При анализе необходимо проверить исполнение рекламаций по предыдущей

отчетности. Во всех случаях при выявлении фактов искажения учета и

отчетности необходимо оценить, в какой мере они исказили реальное

финансовое положение банка. В соответствии с Положением о бухгалтерском

учете и отчетности в Российской Федерации исправление отчетных данных

прошлого года и предыдущих периодов текущего года производится в отчетности

того месяца, когда были выявлены искажения. Не исправляется отчетность по

нормативам. Факты нарушения ее принимаются к сведению органами надзора для

дальнейшего применения (при необходимости) мер надзорного воздействия.

Уменьшение остатка по БС 70402 «Убытки истекшего периода» допускается

только в случае направления на погашение их прибыли текущего года. Все

доходы и убытки по операциям прошлых лет учитываются на БС 701 и 702 в

зависимости от характера операции и отражаются в отчете о прибылях и

убытках по символам 17315, 17316, 29414, 29415 и учитываются при

налогообложении прибыли.

2.1.8. Оценка банка

На основе проведенного анализа делается вывод об основных

характеристиках надежности кредитной организации: ее платежеспособности,

устойчивости и ликвидности.

Если все основные показатели имеют допустимые значения и косвенная

информация о банке носит позитивный характер, то его надежность признается

достаточной.

Если значения основных показателей располагаются между допустимыми и

критическими, а косвенная информация говорит о наличии некоторых проблем,

то надежность кредитной организации признается удовлетворительной, но

устанавливается постоянный контроль над ее деятельностью.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5