Бухгалтерский учёт в банках



РУБРИКИ	Бухгалтерский учёт в банках	РЕКЛАМА

Главная

Бухгалтерский учет и аудит

Военное дело

География

Геология гидрология и геодезия

Государство и право

Ботаника и сельское хоз-во

Биржевое дело

Биология

Безопасность жизнедеятельности

Банковское дело

Журналистика издательское дело

Иностранные языки и языкознание

История и исторические личности

Связь, приборы, радиоэлектроника

Краеведение и этнография

Кулинария и продукты питания

Культура и искусство

ПОИСК

Бухгалтерский учёт в банках

платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить реальное

финансовое состояние банка. В частности, такая возможность создается в

результате использования метода (способа) определения финансового

результата деятельности банка, основанного на заложенных международными

стандартами принципах; разделение отчетных периодов, осторожности,

начисления (наращивания) и других. Эти принципы позволяют отразить в

отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности

банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени

фактического поступления и расходования средств.

Управленческая отчетность должна содержать информацию о структуре

активов, обязательств и о собственных средствах банка, о рисках (в том

числе, кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также о других

показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния

банка. Данная информация дает возможность представить отчетность российских

банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и

отчетности.

В сфере финансово-управленческого учета широко используется понятие

«корректировка» в его широком и буквальном смысле («действие с целью

привести в соответствие с предназначением»), которое охватывает весьма

различные по существу операции. В экономических расчетах применительно к

банковскому счетоводству или частным счетам корректировка состоит в том,

что к учтенным данным добавляются сведения о неучтенных операциях или же о

предполагаемых ошибках, в результате чего достигается общая

содержательность и сбалансированность учитываемой операции. Для проведения

корректировок в практике Банка России широко используются специальные

«коды», которые представляет собой систему условных сокращенных обозначений

и названий, применяемых для передачи, обработки, хранения различной

информации. Термин «шифр» в значении условного регистрационного знака также

используется в процессе составления аналитической документации.

Коммерческие банки также нуждаются в большей информативности бухгалтерской

отчетности и создают так называемые «технические счета». До введения нового

Плана счетов такие счета активно использовались для отражения срочной

структуры кредитов (включая просроченную задолженность) и депозитов.

Управленческая документация, используемая для формирования общей

финансовой, статистической отчетности и при расчете нормативов ЦБ РФ

Вспомогательные расшифровки, или данные аналитического

управленческого учета составляются кредитными организациями для

определения показателей, используемых при расчете нормативов

(расшифровки по кодам) и при группировке (агрегировании) счетов балансового

отчета, символов отчета о прибылях и убытках, а также для формирования

документации, характеризующей состояние кредитного портфеля банка. Для

формирования показателей, определяющих значение укрупненных статей

балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводится расшифровка

остатков по некоторым счетам бухгалтерского баланса (формы 1) и символам

отчета о прибылях и убытках (формы 2). Кроме того, в целях приведения

системы учета в банках к международным стандартам бухгалтерского учета

проводится корректировка результатов финансовой деятельности банков.

Информация по форме «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля»

ведется в кредитных организациях отдельно и используется для денежной

оценки отдельных видов рисковых кредитных вложений, в том числе крупных

кредитов. Эти позиции не находят адекватного отражения в бухгалтерской

отчетности.

Разработка отдельных учетных агрегатов

Новые формы учетных агрегатов разрабатываются прежде всего для

составления баланса-нетто, в том числе: баланса с заключительными оборотами

и баланса, составленного в соответствии с требованиями финансовой

отчетности. Баланс-нетто - реальный баланс банка, в котором статьи брутто-

баланса приведены в соответствие с реальным остатком средств и активов

банка. Очистка статей брутто-баланса осуществляется посредством взаимного

сальдирования остатков родственных статей актива и пассива, показанных в

балансе в развернутом виде. К таким статьям относятся: расчеты между

филиалами банка; развернутые активно-пассивные счета; счета основных

средств и их износа. Кроме операции сальдирования при составлении

укрупненного баланса происходит агрегирование отдельных позиций. Ниже

приведено содержание, а в дальнейшем алгоритм расчета одного из видов

агрегированного баланса, а именно — баланса составляемого в рамках

финансовой отчетности.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ КОДОВ И РАСШИФРОВОК СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

|Вспомогательные приложения, |Вспомогательные расшифровки, |

|составляемые банками для |составляемые банками для расчета |

|формирования общей финансовой и |нормативов достаточности капитала|

|статистической отчетности |и ликвидности баланса |

|Расшифровки отдельных балансовых |Отражение отдельных балансовых |

|счетов |счетов |

| |на основе системы кодов |

|Расшифровки отдельных символов |Не используется |

|отчета | |

|о прибылях и убытках | |

|Агрегированный балансовый отчет |Определение активов-нетто и |

| |активов, |

| |взвешенных с учетом риска |

|Агрегированный отчет о прибылях и|Информация о финансовых |

|убытках |результатах |

| |при расчете нормативов не |

| |используется |

|Данные о переоформленной |Не используется |

|задолженности | |

|клиентов и банков по кредитам и | |

|договорам | |

|аренды с правом последующего | |

|выкупа | |

|Отдельные данные по кредитному |Отдельные данные по кредитному |

|портфелю: |портфелю: |

|— аналитические данные о |— аналитические данные о |

|состоянии |состоянии |

|кредитного портфеля; |кредитного портфеля; |

|— о крупных кредитах |— о крупных кредитах |

|(ежемесячно); |(ежемесячно); |

|о кредитах, предоставленных |о кредитах, предоставленных |

|акционерам |акционерам |

|(участникам) (ежемесячно) |(участникам) (ежемесячно) |

|— о кредитах, предоставленных |— о кредитах, предоставленных |

|инсайде- |инсайде- |

|рам (ежемесячно); |рам (ежемесячно); |

|— по договорам аренды с правом |— о движении резерва под |

|после |возможные |

|дующего выкупа в разрезе клиентов|потери по ссудам (ежемесячно) |

|— | |

|юридических лиц по отраслям | |

|экономики | |

|и клиентов — физических лиц | |

|о движении резерва под возможные | |

|потери по ссудам (ежемесячно) | |

БАНКОВСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ

Основное назначение банковской отчётности – быть источником достоверной,

полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.

Банковская отчётность должна быть понятна существующим и потенциальным

инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и

рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе

и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные

потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании

количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом

бухгалтерская отчётность может включать и качественную информацию (не

денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчётов. Отчётность,

специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой

учётной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и

контроля за деятельностью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация

использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле

является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных

счетах многократно пролонгированных ссуд с большой долей условности

отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное

отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об

их наличии в ликвидной форме.

Таким образом, несмотря на “ауру точности”, которая, как может

показаться, окружает бухгалтерскую отчётность, показатели и значение могут

быть лишь приблизительными. В этой связи большая ответственность за

правильное использование отчётности ложится на её пользователя, который

обязан уметь адекватно истолковать её и применить при выработке решений. Он

должен понимать её и определять, какую отчётность и как, в какой сфере

деятельности использовать.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учёта в банках

является ЦБ РФ. В соответствии со статьёй 56 Федерального закона «О

Центральном банке РФ (Банке России)» ЦБ РФ устанавливает обязательные для

банков правила ведения бухгалтерского учёта, составления и представления

бухгалтерской отчётности.[pic]

БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ

Баланс коммерческого банка (КБ) – это бухгалтерский баланс, который

отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение

в кредитные и другие активные операции.

Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с

Планом счетов бухгалтерского учёта в банках, который утверждается ЦБ РФ.

Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают

требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности).

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении,

которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность

бух. учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых

экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие

ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был

положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип

группировки счетов по экономическим признакам.

Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени

востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается

лишь в тенденции.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и

внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные.

Пассивные счета предназначены для учёта собственных и привлечённых

ресурсов, активные - для их размещения.

Внебалансовые счета используются для учёта ценностей и документов, не

влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение,

инкассо или комиссию, а также для учёта бланков строгой отчётности, бланков

акций, других документов и ценностей.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка –

укрупнённые, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие,

аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от

102 до 705. Номер счёта второго порядка состоит из пяти знаков и строится

путём прибавления двух цифр справа к номеру счёта первого порядка.

Например, 102-Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт

обыкновенных акций 10201 – Уставный капитал акционерных банков,

сформированный за счёт акционерных акций, принадлежащих РФ.

Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически

однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов –

пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.

С 1 января 1998г. введён новый План счетов, разработанный на основании

Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов РФ «О Центральном банке РФ (

Банке России)», «О банках и банковской деятельности», с использованием

международных стандартов бух. учёта в банках, требований международных

организаций в области финансовой статистики.

Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов

организации учёта в банках практически означает реформу банковского бух.

учёта.

Новый План счетов строится на следующих международно признанных принципах

бух. учёта:

непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов

учёта; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой;

осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение

остатков по активно-пассивным счетам; открытость учёта.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые

банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально

получаемую прибыль.

При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в

последние годы в основах экономической системы, принципах организации

экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых

банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь

базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских

операций (межбанковские операции, счета клиентуры, привлечённые и

размещённые средства, операции с ценными бумагами).

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования

активно-пассивных счетов.

2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах

валют, отказ от «валютного раздела» баланса.

3. Единая временная структура активных и пассивных операций.

4. Разрешение банком принимать решение об открытии дополнительных

счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых

операций.

5. Разделение счетов по типам клиентов.

6. Расчёты с филиалами.

7. Финансирование капитальных вложений.

8. Нумерация лицевых счетов клиентов.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ.

|Раздел 1 |Капиталы и фонды | |

|102 |Уставный капитал акционерных банков, |П |

| |сформированный за счёт обыкновенных акций. | |

|103 |Уставный капитал акционерных банков, |П |

| |сформированный за счёт привилегированных акций.| |

|104 | |А |

|105 |Собственные акции, выкупленные у акционеров. |П |

|106 |Уставный капитал паевых банков, паи. |П |

|107 |Добавочный капитал. |П |

| |Фонды банков. | |

|Раздел 2 | | |

| |Денежные средства и драгоценные металлы | |

|202 |Денежные средства |А |

| |Наличная валюта и платёжные документы. | |

|203 |Драгоценные металлы и камни |А |

|204 |Драгоценные металлы. |А |

| |Драгоценные камни. | |

|Раздел 3 | | |

| |Межбанковские операции | |

|301 |Межбанковские расчёты |- |

|302 |Корреспондентские счета. |- |

|303 |Счета банков по другим операциям. |- |

|304 |Расчёты с филиалами. |- |

|306 |Расчёты на организованном рынке ценных бумаг. |- |

|312 |Расчёты по ценным бумагам. |П |

| |Кредиты, полученные кредитными организациями от| |

|313 |Банка России. |П |

| |Кредиты, полученные кредитными организациями от| |

|314 |кредитных организаций. |П |

|315 |Кредиты, полученные от банков-нерезидентов. |П |

| |Депозиты и иные привлечённые средства банков до| |

|316 |востребования. |П |

|317 |Депозиты и иные привлечённые средства | |

| |банков-нерезидентов. |П |

|318 |Просроченная задолженность по полученным | |

| |межбанковским кредитам. |П |

|319 |Просроченные проценты по полученным |А |

|320 |межбанковским кредитам. |А* |

|321 |Депозиты, размещённые в Банке России. |А* |

| |Кредиты, предоставленные банкам (в т.ч. | |

|322 |овердрафт). |А* |

| |Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам (в| |

|323 |т.ч. овердрафт). |А* |

|324 |Депозиты и иные размещённые средства в |А* |

| |кредитных организациях. | |

|325 |Депозиты и иные размещённые средства в |А |

| |банках-нерезидентах. | |

| |Просроченная задолженность по предоставленным | |

|Раздел 4 |межбанковским кредитам. | |

| |Просроченные проценты по предоставленным | |

|401 |межбанковским кредитам. | |

|402 | |П |

|403 |Операции с клиентами |П |

| |Средства на счетах | |

|404 |Средства федерального бюджета. |П |

| |Средства бюджетов субъектов РФ и местных | |

|405 |бюджетов. | |

|406 |Прочие средства бюджетов. | |

| | | |

|407 |Средства государственных внебюджетных фондов. |П |

|408 | |П |

|409 |Счета предприятий, находящихся в федеральной | |

| |собственности. | |

|410 |Счета предприятий, находящихся в |П |

|411 |государственной (кроме федеральной) |П |

| |собственности. | |

|412 |Счета негосударственных предприятий. |П |

|413 |Прочие счета. |П |

| |Средства в расчётах. | |

|414 |Депозиты |П |

| |Депозиты Минфина России. | |

|415 |Депозиты финансовых органов субъектов РФ и |П |

| |местных органов власти. | |

|416 |Депозиты государственных внебюджетных фондов |П |

| |РФ. | |

|417 |Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и |П |

| |местных органов власти. | |

|418 |Депозиты финансовых организаций, находящихся в |П |

| |федеральной собственности. | |

|419 |Депозиты коммерческих предприятий и |П |

| |организаций, находящихся в федеральной | |

|420 |собственности. |П |

|421 |Депозиты некоммерческих организаций, |П |

| |находящихся в федеральной собственности. | |

|422 |Депозиты финансовых организаций, находящихся в |П |

|423 |государственной (кроме федеральной) |П |

|425 |собственности. |П |

|426 |Депозиты коммерческих предприятий и |П |

| |организаций, находящихся в государственной | |

|427 |(кроме федеральной) собственности. |П |

|428 |Депозиты некоммерческих организаций, |П |

| |находящихся в государственной (кроме | |

|429 |федеральной) собственности. |П |

| |Депозиты негосударственных финансовых | |

|430 |организаций. |П |

| |Депозиты негосударственных коммерческих | |

|431 |предприятий и организаций. |П |

| |Депозиты негосударственных коммерческих | |

|432 |организаций. |П |

| |Депозиты физических лиц. | |

|433 |Депозиты юридических лиц-нерезидентов. |П |

| |Депозиты физических лиц-нерезидентов. | |

|434 |Прочие привлечённые средства |П |

| |Привлечённые средства Минфина России. | |

|435 |Привлечённые средства финансовых органов |П |

| |субъектов РФ и местных органов власти. | |

|436 |Привлечённые средства государственных |П |

| |внебюджетных фондов РФ. | |

|437 |Привлечённые средства внебюджетных фондов |П |

| |субъектов РФ и местных органов власти. | |

|438 |Привлечённые средства финансовых организаций, |П |

| |находящихся в федеральной собственности. | |

|439 |Привлечённые средства коммерческих предприятий |П |

| |и организаций, находящихся в федеральной | |

|440 |собственности. |П |

| |Привлечённые средства некоммерческих | |

|441 |организаций, находящихся в федеральной |А |

|442 |собственности. |А |

| |Привлечённые средства финансовых организаций, | |

|443 |находящихся в государственной собственности. |А |

| |Привлечённые средства коммерческих предприятий | |

|444 |и организаций, находящихся в государственной |А |

| |собственности. | |

|445 |Привлечённые средства некоммерческих |А* |

| |организаций, находящихся в государственной | |

|446 |собственности. |А |

| |Привлечённые средства негосударственных | |

|447 |финансовых организаций. |А |

| |Привлечённые средства негосударственных | |

|448 |коммерческих предприятий и организаций. |А |

| |Привлечённые средства негосударственных | |

|449 |некоммерческих организаций. |А |

| |Привлечённые средства юридических лиц | |

|450 |нерезидентов |А |

| |Кредиты предоставленные | |

|451 |Кредиты, предоставленные Минфину России. |А |

| |Кредиты, предоставленные финансовым органам | |

|452 |субъектов РФ и местных органов власти. |А |

| |Кредиты, предоставленные государственным | |

|453 |внебюджетным фондам РФ. |А |

| |Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам | |

|454 |субъектов РФ и местным органам власти. |А |

| |Кредиты, предоставленные финансовым | |

|455 |организациям, находящимся в федеральной |А |

|456 |собственности. |А |

|457 |Кредиты, предоставленные коммерческим |А |

|458 |предприятиям и организациям, находящимся в |А* |

| |федеральной собственности. | |

|459 |Кредиты, предоставленные некоммерческим |А |

| |организациям, находящимся в федеральной | |

|460 |собственности. |А* |

|461 |Кредиты, предоставленные финансовым |А |

| |организациям, находящимся в государственной | |

|462 |собственности. |А |

| |Кредиты, предоставленные коммерческим | |

|463 |предприятиям и организациям, находящимся в |А |

| |государственной собственности. | |

|464 |Кредиты, предоставленные некоммерческим |А |

| |организациям, находящимся в государственной | |

|465 |собственности. |А |

| |Кредиты, предоставленные негосударственным | |

|466 |финансовым организациям. |А |

| |Кредиты, предоставленные негосударственным | |

|467 |коммерческим предприятиям и организациям. |А |

| |Кредиты, предоставленные негосударственным | |

|468 |некоммерческим организациям. |А |

| |Кредиты, предоставленные физическим лицам | |

|469 |предпринимателям. |А |

| |Потребительские кредиты, предоставленные | |

|470 |физическим лицам. |А |

| |Кредиты, предоставленные юридическим | |

|471 |лицам-нерезидентам. |А |

| |Кредиты, предоставленные физическим | |

|472 |лицам-нерезидентам. |А |

| |Просроченная задолженность по кредитам, | |

|473 |предоставленным Минфину России. |А |

| |Просроченные проценты по кредитам | |

|474 |предоставленным. |- |

| |Прочие размещённые средства | |

|Раздел 5 |Средства, предоставленные Минфину России. | |

| |Средства, предоставленные финансовым органам | |

|501 |субъектов РФ и местных органов власти. |А |

|502 |Средства, предоставленные государственным |А* |

|503 |внебюджетным фондам РФ. |А* |

|504 |Средства, предоставленные внебюджетным фондам |А* |

|505 |субъектов РФ и местных органов власти. |А* |

|506 |Средства, предоставленные финансовым |А* |

|507 |организациям, находящимся в федеральной |А* |

| |собственности. | |

|508 |Средства, предоставленные коммерческим |А* |

|509 |предприятиям и организациям, находящимся в |А* |

|510 |федеральной собственности. |А* |

|511 |Средства, предоставленные некоммерческим |А* |

| |организациям, находящимся в федеральной | |

|512 |собственности. |А* |

|513 |Средства, предоставленные финансовым |А |

| |организациям, находящимся в государственной | |

|514 |собственности. |А |

|515 |Средства, предоставленные коммерческим |А |

|516 |предприятиям и организациям, находящимся в |А |

| |государственной собственности. | |

|517 |Средства, предоставленные некоммерческим |А |

| |организациям, находящимся в государственной | |

|518 |собственности. |А |

|519 |Средства, предоставленные негосударственным |А |

| |финансовым организациям. | |

|520 |Средства, предоставленные негосударственным |П |

|521 |коммерческим предприятиям и организациям. |П |

|522 |Средства, предоставленные негосударственным | |

|523 |некоммерческим организациям. |П |

|Раздел 6 |Средства, предоставленные юридическим | |

| |лицам-нерезидентам. | |

|601 |Прочие активы и пассивы |А* |

|602 |Расчёты по отдельным операциям. |А* |

| | | |

|603 |Операции с ценными бумагами. |- |

| |Вложения в долговые обязательства | |

|604 |Долговые обязательства Российской Федерации. |А |

|605 |Долговые обязательства субъектов РФ и местных |А |

| |органов власти. | |

|606 |Долговые обязательства банков. |П |

|607 |Прочие долговые обязательства. |А |

|608 |Долговые обязательства иностранных государств. |- |

|609 |Долговые обязательства банков нерезидентов. |- |

|610 |Прочие долговые обязательства нерезидентов.3 |А |

|611 |Вложения в акции |- |

|612 |Акции банков. |- |

| |Прочие акции. | |

| |Акции банков-нерезидентов. | |

|613 |Прочие акции нерезидентов. |П |

|614 |Учтённые векселя |А |

| |Векселя органов федеральной власти и | |

|Раздел 7 |авалированные ими. | |

|701 |Векселя органов власти субъектов РФ, местных |П |

|702 |органов власти и авалированные ими. |А |

|703 |Векселя банков. |П |

|704 |Прочие векселя. |А |

|705 |Векселя органов государственной власти, |А |

| |иностранных государств и авалированные ими. | |

| |Векселя органов местной власти иностранных | |

| |государств и авалированные ими. | |

| |Векселя банков-нерезидентов. | |

| |Прочие векселя нерезидентов. | |

| |Выпущенные банками ценные бумаги | |

| |Выпущенные облигации. | |

| |Выпущенные депозитные сертификаты. | |

| |Выпущенные сберегательные сертификаты. | |

| |Выпущенные векселя и банковские акцепты. | |

| |Средства и имущество | |

| |Участие | |

| |Участие в дочерних и контролируемых акционерных| |

| |обществах. | |

| |Прочее участие. | |

| |Расчёты с дебиторами и кредиторами | |

| |Расчёты с дебиторами и кредиторами. | |

| |Имущество банков | |

| |Основные средства банков. | |

| |Основные средства, переданные в пользование | |

| |организациям банков. | |

| |Амортизация основных средств. | |

| |Капитальные вложения. | |

| |Лизинговые операции. | |

| |Нематериальные активы. | |

| |Хозяйственные материалы. | |

| |Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. | |

| |Реализация (выбытие) имущества банков. | |

| | | |

| |Доходы и расходы будущих периодов | |

| |Доходы будущих периодов. | |

| |Расходы будущих периодов. | |

| | | |

| |Результаты деятельности | |

| |Доходы. | |

| |Расходы. | |

| |Прибыль. | |

| |Убытки. | |

| |Использование прибыли. | |

| | | |

ТЕКУЩАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.

Текущая бух. отчётность подразделяется на отчетность по итогам месяца и

отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки

представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками

определяются учреждениями ЦБ РФ.

Текущая отчетность по итогам месяца включает:

. Баланс (ф.№1);

. Сводный баланс (включая балансы филиалов);

. Расшифровку остатков ссудной задолжности и неплатежей по ссудам

банка;

. Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и

направления средств;

. Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов

деятельности коммерческого банка;

. Список крупных кредитов;

. Расшифровку по балансовому счёту «Уставный фонд банка»;

. Расчет экономических нормативов;

. Расчёт фонда обязательных резервов;

. Расшифровку балансового счёта № 30102;

. Расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам № 30109,

30110.

Ежемесячная бухгалтерская отчётность представляется коммерческими банками

в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте,

дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении иностранных активов и

пассивов в СКВ, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами.

В состав данной отчётности входит справка о текущих поступлениях и платежах

по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.

Отчёт о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора

информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в

операциях между резидентами и нерезидентами России за отчётный период.

Информация, содержащаяся в отчёте, используется для целей составления

платёжного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не подлежит

опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции кроме данного вида отчётности,

обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчётность о ведении

открытой валютной позиции и отчёт о движении наличной иностранной валюты и

платёжных документов в иностранной валюте.

Отчётность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает

оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте,

оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчёт о

прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов коммерческих банков

от банкротства.

Отчёт о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и

расходов, отнесённых на соответствующие счета. В отчёте приводятся

сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и

расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата

управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчёта используются для

анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.

В состав годовой бухгалтерской отчётности коммерческих банков включаются:

> Годовой баланс (ф. № 101)

> Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 102)

> Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. №

126)

> Расчёт резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115)

> Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке

> Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчёту

Для составления годового бухгалтерского отчёта банки в конце отчётного

года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки

проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых

счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и

других материалов, расчётов. В ходе подготовительной работы анализируется

дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по её

погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на

убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению

нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким

ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая

работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,

совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом

балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию

выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу

в отчётном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц,

списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадёжные

ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность

основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Перед составлением годового бухгалтерского отчёта завершаются все

операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день

нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по

почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих

целях составляются проверочные ведомости.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового

отчёта возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный

бухгалтер обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные

данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом

заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств,

имущества и материалов. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные

доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты, исходя из Правил

ведения бухгалтерского учёта.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на

прибыль относятся к компетенции налогового учёта и не могут влиять на

конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчёту

оценивается состояние учёта в банке, расшифровываются остатки отдельных

счетов.

Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её

является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта,

соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству

и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют

Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические

показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных

экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения

внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление о

его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков

является баланс банка, который даёт представление о составе средств банка,

и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние

собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.

В настоящее время анализу такого показателя, как величина собственных

средств (капитала) банка, придаётся большое значение, т.к. от величины

капитала банка и его достаточности зависит финансовое благополучие банка.

Анализ обязательств банка является одной из важных составных частей

анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых и заёмных

средств банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности

банковской деятельности.

Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны ЦБ РФ

составляет контроль за соблюдением коммерческими банками обязательных

экономических нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках

проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно

выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности

коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных

нормативов.

Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно не

устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно

(нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и

др.). Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем

его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и

стабильное финансовое положение.

Наряду с абсолютными показателями, характеризующими финансовые результаты

деятельности банка, в анализе необходимо использовать и ряд относительных

показателей, как коэффициент эффективности использования активов банка,

коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности капитала и ряд

других показателей.

В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства-

брутто» и «собственные средства-нетто».

Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются

путём расчёта величины :

o уставного капитала банка за минусом стоимости собственных

акций, выкупленных у акционеров.

o фондов банка

o нераспределённой прибыли текущего года и прошлых лет.

В состав фондов банка входят: добавочный капитал, включающий в себя

прирост стоимости имущества банка при переоценке; эмиссионный доход,

полученный при продаже акций первым владельцам по цене выще номинала;

стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный фонд банка, фонды

специального назначения, фонды накопления, другие фонды, создаваемые банком

в соответствии с учредительными документами.

Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных

средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения)

собственных средств.

В состав отвлечённых средств входят банковские депозиты и инвестиционные

активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных

средств в основные фонды, нематериальные активы) и финансовые инвестиции

(участие банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц).

Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве

собственных кредитных ресурсов банка.

Отношение суммы иммобилизации к величине собственных средств-брутто

называется коэффициентом иммобилизации (Ким). Он служит для оценки

качественного состава собственных средств банка. Снижение значения этого

коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот.

[pic]

[pic] Ким=[pic]

В 2000г. он составил:

Ким=[pic]=0,21

За 6 месяцев 2001 года Ким соответственно составил

Ким=[pic]=0,143

? Ким=0,21-0,143=0,067

? Ким=[pic]*100=31,9%

Пср=9477388-6618803=2858585 тыс.руб.

|Показатели |Отклонение|2000г. |2001г. |

| | | | |

| |% | | |

| | |тыс.руб.|% |тыс. руб.|% |

|1.Обязательства |4,85 |6618803 |82,37|9477388 |87,12 |

|2.Собственные средства |4,85 |1390276 | |1351786 |12,88 |

| | | |17,73| | |

|Итого |- |8044782 |100 |10878228 |100 |

Из таблицы видно, что удельная доля собственных средств уменьшилась на

4,85%, поэтому прибыль за отчётный год будет больше.

АНАЛИЗ АКТИВОВ БАНКА.

Проведём количественный анализ активов баланса, позволяющий выявить

структуру средств, тенденции её изменения, возможные негативные и

позитивные сдвиги.

Анализ структуры и динамики активов банка (тыс. руб.).

|показателей |2000г. |2001г. |е |роста, % |

|Денежные средства, счета в| |3463550 |1291149 |167,72 |

|ЦБ РФ. |2172401 | | | |

|Средства в кредитных | |2194618 |1212927 |223,55 |

|учреждениях. |981691 | | | |

|Вложения в ценные бумаги. | |1122853 |683 |100,1 |

|Кредиты клиентам. |1122176 |3725310 |259537 |107,49 |

|Начисленный доход. |3465773 |78099 |-14294 |84,53 |

|Вложения в акции. |92393 |24479 |4856 |126,03 |

|Основные средства. |19423 |184566 |81777 |179,56 |

|Налоговые активы. |102789 |33885 |403 |101,2 |

|Прочие активы. |33482 |50862 |-3792 |93,06 |

| |54654 | | | |

|Итого активы |8044782 |10878228 |2833446 |135,22 |

Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 2833446 тыс. руб.

или на 35,22%.

Вертикальный анализ активов показал, что наибольший объём ресурсов банка

вложен в счета в Центральном Банке РФ. Сумма денежных средств в ЦБ РФ

увеличилась на 1291149 или на 67,72%. Не менее важное значение имеет

увеличение средств в кредитных учреждениях на 1212927 тыс. руб. или на

123,55%.

Рост абсолютных и относительных показателей денежных средств на счетах ЦБ

РФ и в кредитных учреждениях является позитивным фактором и способствует

повышению процентных доходов банка, а значит и доходности банка в целом.

Однако в структуре средств банка за анализируемый период произошли и

негативные сдвиги: так начисленный доход в отчётном году сократился на

14294 тыс. руб. или на 15,47%.

АНАЛИЗ ПАССИВОВ БАНКА

Проведём количественный анализ пассива баланса, состоящего из

обязательств и собственных средств банка, позволяющий выявить структуру

средств, тенденции её изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги.

Анализ структуры и динамики пассивов банка (тыс. руб.).

|показателей |2000г. |2001г. |е |роста, %|

|Средства кредитных |627537 |114130 |-513407 |18,19 |

|Средства клиентов. |5608686 |8789076 |3180390 |156,7 |

|Выпущенные Группой долговые|309353 |477287 |167934 |154,29 |

|Налоговые обязательства. |27550 |32422 |4872 |117,68 |

|Резервы, начисленные доходы|16833 |6460 |-10373 |38,38 |

| |28844 |28014 |-830 |97,12 |

| |6618803 |9477388 |2858585 |143,19 |

|Уставный капитал |2217016 |2217016 |0 |0 |

|Резервы |-826740 |-865230 |-38490 |104,66 |

| | | | | |

|Итого собственных средств |8044782 |1078228 |2833446 |97,23 |

| | | | | |

|Итого пассивы |80474782 |10878228 |2833446 |135,22 |

|Финансовые обязательства и |735406 |1306790 |571384 |177,8 |

Вертикальный анализ активов, показал что, наибольший объём ресурсов банк

получает от средств клиентов. Увеличение на 3180390 или на 56,7%, что

является позитивных для банка.

Однако есть и негативные стороны. Так средства кредитных учреждений

уменьшились на 513407 тыс. руб. или на 81,81%.

Анализ соблюдения обязательных эконом нормативов деятельности банка.

Анализ капитала банка ведётся с целью изучения структуры и состава его

собственных средств. Величина собственных средств (капитала) банка

используется для расчёта обязательных экономических нормативов деятельности

банка (инструкция № 17); определения лимитов открытой валютной позиции

(инструкция № 41) и в других случаях, когда в целях определения значения

банковских норм используется показатель собственных средств (капитала)

банка. Обозначается как норматив № 41.

Минимально допустимое значение норматива Н1 на 2001 г. установлено в

размере 11%.

Полученные результаты 18,1% выше этого показателя, что является признаком

устойчивого финансового положения банка.

Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать

своевременное выполнение своих обязательств. В целях контроля за состоянием

ликвидности ЦБ РФ установил нормативы ликвидности (мгновенной, текущей,

долгосрочной, и общей), которые определяются как соотношение между активами

и пассивами с учётом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других

факторов.

Норматив мгновенной ликвидности Н2 определяется как процентное

соотношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка

по счетам до востребования.

Н2=[pic]*100%, где

ЛАм – высоколиквидные активы.

ОВм – обязательства до востребования.

Проведённые расчёты показали, что фактические значения коэффициента

мгновенной ликвидности на 1 ок4ября 2001 г. выше минимально допустимого

значения норматива Н2 в 20% и составляют 44,8%. Это характеризует

деятельность банка с положительной стороны, т.к. свидетельствует о его

способности своевременно совершить платежи как по текущим, так и по

предстоящим в ближайшее время операциям.

Норматив текущей ликвидности банка Н3 определяется как процентное

отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по

счетам до востребования и на срок до 30 дней.

Н3=[pic]*100%, где

ЛАт – ликвидные активы банка

ОВт – обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности – 70%.

Фактически – 89,5%.

Норматив долгосрочной ликвидности баланса банка Н4 опредкеляется как

процентное отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая

выданные гарантии, поручительства, сроком погашения свыше года к

собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по

депозитным счетам, полученным кредитам и др. долговым обязательствам сроком

погашения свыше года.

Н4=[pic]*100%, где

Крд – кредиты, выданные банком, размещёные депозиты с оставшимся сроком

до погашения свыше года, а текже 50% гарантий и поручительств, выданных

банком, сроком погашения свыше года.

К – собственные средства (капитал) банка.

ОД – обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а

также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком

погашения свыше года.

Максимально допустимое значение норматива – 120%; фактически – 2%, что

свидетельствует о том, что практически все кредиты возвращаются в срок.

Норматив общей ликвидности баланса банка (Н5) определяется как

процентное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка.

Н4=[pic]*100%, где

ЛАт – ликвидные активы

А – общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков,

обязательства банка из индоссамента векселей, авами, вексельное

посредничество.

Ро – обязательные резервы кредитной организации

Минимально допустимое значение норматива Н5 – 20%, как показывают

проведённые расчёты, значение коэффициента Н5 – 65,7% существенно выше

установленного норматива.

Анализ размера привлечённых денежных вкладов населения проводится в целях

усиления ответственности коммерческих банков пред вкладчиками – физическими

лицами. ЦБ РФ ввёл норматив, ограничивающий объём привлечённых денежных

вкладов (депозитов) населения. Максимальный размер привлечённых денежных

вкладов населения (Н11) устанавливается как процентное отношение общей

суммы денежных вкладов населения к величине собственных средств (капитала)

банка:

Н11=[pic]*100%, где

Вкл – совокупная сумма вкладов населения

К – собственные средства (капитал) банка

Максимально допустимое значение норматива Н11 – 100%, фактически – 9,1%,

т.е. в пределах норматива.

Норматив риска вексельных обязательств(Н13) определяется как процентное

отношение величины собственных вексельных обязательств банка к размеру

собственных средств (капитала) банка.

Н13=[pic]*100%, где

Во – выпущенные банками векселя и банковские акцепты (сч. 523), а также

50% забалансовых обязательств банка из индоссамента векселей, авалей,

вексельного сотрудничества, неоплаченные проценты по просроченным векселям.

Максимально допустимое значение норматива Н13 устанавливается в размере

100%, т.к. величина собственных вексельных обязательств банка не может быть

больше размера его собственных средств (капитала). Как показывают

проведённые расчёты, фактическое значение коэффициента составляет 27,4% (в

пределах норматива).

АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА.

Анализ объёма и структуры доходов юанка проводится как по вертикали, так

и по горизонтали.

Доход банка определяется как сумма денежных поступлений от

производственной (банковской) деятельности.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого

вида дохода в общей их сумме; горизонтальный – в изучении доходов во

времени.

Анализ объёма и структуры доходов банка (тыс. руб.)

| | |2001г. | |% |доходов |

| | | | | |2001г,% |

|Чистые процентные |486484 |396791 |-89693 |81,56 |61,75 |

|Вознаграждение и |313045 |130076 |-182969 |41,55 |20,24 |

| |-9877 |66497 |76374 |- |10,35 |

|бумагами-нетто. |199235 |20618 |-178617 |10,35 |3,21 |

|валют-нетто. |-32246 |16076 |48322 |- |2,5 |

|разниц-нетто |6301 |12536 |6235 |198,95 |1,95 |

| |476458 |245803 |-230655 |51,59 |38,25 |

|Итого доходов |962942 |642594 |-320348 |66,73 |100 |

Проведённые расчёты свидетельствуют о том, что размер доходов за 6

месяцев 2001г. меньше, чем по 2000г. на 320348 тыс. руб. или на 33,27%.

Структурный анализ доходов позволит выявить те виды доходов, которые

занимают наибольший удельный вес в общем объёме.

В анализируемом периоде ведущее место занимают чистые процентные доходы

за вычетом резерва под возможные убытки – 61,75%; вознаграждения,

полученные Группой – 20,24% и доходы по операциям с ценными бумагами –

10,35%. Эти операции принесли банку подавляющую часть доходов 92,34%.

Следует отметить, что структура доходов за анализируемый период

претерпела некоторые изменения. Так чистые процентные доходы за вычетом

резерва под возможные убытки уменьшилась на 89693 тыс. руб. или на 18,44%.

При необходимости может быть проведён более детальный анализ объёма и

структуры доходов в разрезе отдельных статей, входящих в ту или иную группу

доходов.

АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА

Расход банка – использование (затраты) денежных средств на

производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую)

деятельность.

Анализ расходов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение финансовой доли

каждого вида расхода в их общей сумме; горизонтальный - состоит в изучении

расходов во времени.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе

отдельных статей и выявлении тенденции в изменении как общей суммы

расходов, так и отдельных составляющих частей.

Анализ объёма и структуры расходов банка (тыс.руб.)

| | |2001г. | |% |расходов |

| | | | | |2001г.,% |

|Заработная плата и |198502 |125488 |-73014 |63,22 |21,06 |

|отчисления. |255274 |189156 |-66118 |74,41 |31,73 |

|расходы. |57920 |23465 |-34455 |40,51 |3,94 |

|комиссия, выплаченная |4415 |5507 |1092 |124,73 |0,92 |

|Группой |2361 |-1937 |-4298 |- |-0,32 |

|Прочие резервы. |518472 |341679 |-176793 |65,9 |57,31 |

| | | | | | |

|расходов. |165410 |129212 |-36198 |48,12 |21,68 |

| | | | | | |

|Убыток от переоценки |279060 |171703 |-107357 |61,53 |- |

|Прибыль до |252661 |125284 |-127377 |49,59 |21,01 |

|налогообложения и |26399 |46419 |20020 |175,84 |- |

|Налоги. |1517 |5353 |-3836 |28,34 |- |

|Прибыль (убыток), |27916 |51772 |23856 |185,46 |- |

|Итого расходы(6+7+9) |936543 |596175 |-340368 |63,66 |100 |

Проведённые расчёты показали, что абсолютный размер совокупного расхода в

отчётном году 596175, темп уменьшения расходов 36,34%. Такое соотношение.

Такое соотношение темпов прироста доходов и расходов позитивно отразится на

финансовых результатах банка.

Структурный анализ совокупного расхода позволил выявить те виды расходов,

которые имеют наибольший удельный вес в общей сумме расходов по состоянию

на 1 июля 2001г. Это в первую очередь административные расходы – 31,73%;

убыток от переоценки денежных статей баланса – 21,68%; заработная плата и

связанные с ней выплаты – 21,06% и налоги – 21,01%. Перечисленные расходы

формируют 95,48% общих расходов банка. Именно эти направления должны

подвергаться более детальному (факторному) анализу с целью выявления

резервов снижения непроизводительных расходов.

Следует отметить, что структура совокупного расхода оставалась однородной

и не претерпела значительных изменений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, отчетность формирует содержание основных понятий :

капитал, активы, пассивы. Обязательства на основе агрегирования чистых

бухгалтерских позиций и может рассматриваться как язык понятный как

бухгалтеру, так и руководству банка и внешним пользователям. В процессе

прямого использования отчетности анализируются только ее данные. При так

называемом косвенном анализе учитывается корректность методологии

построения отдельных форм отчетности.

С началом переходного периода к рыночным отношениям термин «финансовый» и

«управленческий» учет используется все чаще. В перспективе бухгалтерская

информация и финансово-управленческая отчетность будут формироваться на

основе общих принципов, которые должны быть подкреплены соответствующей

методологией. Этот процесс пойдет тем быстрее, чем больше пользователей

осознают себя потребителями достоверной информации.

Список используемой литературы :

1. Сеть INTERNET

2. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и

операционная техника в банках /Учебник.- М., 1997

3. Конспект лекций по дисциплине ДКБ БД (деньги, кредит, банки, биржевое

дело).

4. Проф. Баканов М.И. и проф. Шеремет А.Д. Экономический анализ./Учебник. –

М, “Финансы и статистика”, 2000г.

5. «Банковское дело»/Учебник – М.,2001г.

6. Финансовая отчётность ОАО «ТрансКредитБанк» по состоянию на 1 января

2001г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 2000 ГОД

1. Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов,

127604

займов и на счетах в других банках.

2. Ссуд; предоставленных другим клиентам

560602

Средств, переданных в лизинг

4 Ценных бумаг с фиксированным доходом

18519

5. Других источников

6. Итого проценты полученные и аналогичные доходы (ст.1+ 2+ 3+ 4+ 5)

706767

Проценты уплаченные и аналогичные расходы

7. Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты

7568

8. Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты

326448

9 Выпущенным долговым ценным бумагам

6195

10. Арендной плате

24277

11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7+ 8+ 9+ 10)

364498

12. Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6 - ст.11)

342269

13. Комиссионные доходы

157425

14. Комиссионные расходы

15354

15. Чистый комиссионный доход (ст. 13 - ст. 14)

142071

16. Доходы от операций с иностранной валютой и с другими

980581 валютными ценностями, включая курсовые

разницы

17. Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов,

43082 ценных бумаг и

другого имущества, положительные результаты

переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества

18. Доходы, полученные в форме дивидендов

19. Другие текущие доходы

34982

20. Итого прочие операционные доходы: (ст.16+ 17+ 18+ 19)

1058649

21. Текущие доходы: (ст.12+ 15+ 20)

1542989

22. Расходы по оплате труда

24570

23. Эксплуатационные расходы

104347

24. Расходы от операций с иностранной валютой и другими

860708 валютными

ценностями, включая курсовые разницы

25. Расходы от операции по купле-продаже драгоценных металлов,

15440 ценных бумаг и

другого имущества, операций РЕПО, отрицательные

результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг

26. Другие текущие расходы

66862

27. Всего прочих операционных расходов: (ст.22+ 23+ 24+ 25+ 26)

1071927

28. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без

471062 учета непредвиденных доходов (ст.21 -

ст.27)

29. Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам

33460

30. Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг

26157

31 Изменение величины прочих резервов

32. Текущие доходы без учета непредвиденных доходов: (ст. 28 - 29 - 30 -

31) 4 11445

33. Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов

34. Доход с учетом непредвиденных доходов/расходов: (ст.32+ ст.ЗЗ)

411445

35. Налог на прибыль

113788

36. Отсроченный налог на прибыль

З6а. Непредвиденные расходы после налогообложения

37. Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34 - ст.36 - ст.З6а)

411445

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА

(ПОДГОТОВЛЕНА В СООТВЕТСТВИИ С РОССИЙСКИМИ СТАНДАРТАМИ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА)

БАЛАНС НА 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА

кредитной организации: Открытое Акционерное Общество «ТрансКредитБанк»

Регистрационный номер: 2142 БИК-Код: 044525562

Почтовый адрес: 121099 г. Москва, Новинский бульвар, д. 3/1

Наименование статей

Активы

1. Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации

1635280

2. Государственные долговые обязательства

613357

3. Средства в кредитных организациях

294365

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ст.4.1. - ст.4.2.)

58795

4.1. Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)

59951 4.2.

Резерв под обесценение ценных бумаг

1156

5. Ссудная и приравненная к ней задолженность

3821514

6. Проценты начисленные (включая просроченные)

43962

7. Средства, переданные в лизинг.

8. Резервы на возможные потери

38536

9 Чистая ссудная задолженность

(ст.5. - ст.8.)

3782978

10. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные

94773

материалы и

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

11 Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (ст.11.1.-ст.11.2.)

77332

11.1. Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли

102335 (балансовая стоимость)

11.2. Резерв под обесценение ценных бумаг и долей

25003

12. Расходы будущих периодов по другим операциям

14773

13. Прочие активы

240488

14. Всего активов: (ст-1 +2+3+4+6+7+9+10+11+12+13)

6856103

Пассивы

15. Кредиты, полученные банками от Центрального Банка

Российской Федерации

16. Средства кредитных организаций

582392

17. Средства клиентов

4529418

17.1. в том числе вклады физических лиц

55717

18. Доходы будущих периодов по другим операциям

19. Вылущенные долговые обязательства

282469

20. Прочие обязательства

114356

21. Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами,

0 риски и обязательства

22. Всего обязательств: (ст.15+ 16+ 17+ 18+ 19+ 20+ 21)

5508635

Собственные средства

22. Уставный капитал - (Средства акционеров (участников))

1058400

(ст.23. 1.+ 23.2.+ 23.3.), в т.ч.:

23.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли

1058300

23.2. Зарегистрированные привилегированные акции

100

23.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков

24. Собственные акции, выкупленные у акционеров (участников)

25. Эмиссионный доход

26. Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной

157319

организации, разница между уставным капиталом кредитной

организации и ее собственными средствами (капиталом)

27. Переоценка основных средств

28. Прибыль (убыток) за отчетный период

395428

29. Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года

30. Распределенная прибыль (исключая дивиденды)

270957

31. Нераспределенная прибыль (ст.28 - ст.29 –

ст.ЗО) 124471

32. Расходы и

риски, влияющие на собственные средства

-7211

33. Всего собственных средств

1347468

(ст.23- 23.3. -24+ 25+ 26+ 27+ 31 - 32 - для прибыльных кредитных

организаций),

(ст.23 - 23.3. - 24+ 25+ 26+ 27+ 28 - 32 - для убыточных кредитных

организаций)

34. Всего пассивов; (ст. 22+ 23.3.+ 33)

6856103

Внебалансовые обязательства

35. Безотзывные обязательства кредитной организации

1586280

36. Гарантии, выданные кредитной организацией

29647

Операции по счетам доверительного управления не осуществлялись

сведения

о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка

России, на 1 января 2001 года

|№ |Наименование обязательных нормативов или резервов |суммарный|

|п/п| |процент |

|1. |Фактическое значение показателя достаточности |27,4 |

| |собственных средств (капитала) (норматив Н1 ,в %) | |

|2. |Фактическое значение соотношения величины привлечённых |4,1 |

| |денежных вкладов (депозитов) населения к собственным | |

| |средствам (капиталу) (норматив Н11, в %) | |

|3. |Величина расчётного резерва на возможные потери по |38536 |

| |ссудам, рассчитанного в соответствии с требованиями, | |

| |установленными нормативными актами Банка России (100% | |

| |от расчётного резерва) (тыс.руб.) | |

|4. |Величина фактически сформированных резервов на |38536 |

| |возможные потери по ссудам (тыс. руб.) | |

|5. |Расчётная величина резерва под обесценение ценных |26159 |

| |бумаг, рассчитанного в соответствии с требованиями, | |

| |установленными нормативными актами Банка России (тыс. | |

| |руб.) | |

|6. |Величина фактически сформированных резервов под |26159 |

| |обесценение ценных бумаг (тыс. руб.) | |

Агрегированный баланс на 01 октября 2001 года

Актив

1. Остатки на счетах в ЦБ, касса и приравненные к ней средства

2398514

1.1 в том числе депонированные обязательные резервы

746499

2. Средства в кредитных организациях

556200

3. Вложения в государственные долговые обязательства

837778

4. Ценные бумаги для перепродажи

151424

5. Кредиты организациям, населению и лизинг клиентам

5402257

6. Проценты начисленные

66313

7. Резервы на возможные потери по ссудам

54742

8. Чистые кредиты в лизинг клиентам (ст.8=ст.5-ст.7)

5347515

9. Основные средства и нематериальные активы

159340

10. Долгосрочные вложения в ценные бумаги

82369

11. Прочие активы

1187633

12. Всего активов

10787086

Пассив

1. Собственные источники

1. Уставный капитал (фонд)

1058400

2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

3. Прочие фонды и другие собственные источники

274397

4. Прибыль (+), убыток (-) отчетного года

478241

5. Использование прибыли в отчётном году

280594

6. Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного года

197647

7. Расходы и риски, влияющие на собственные средства

-21780

8. Всего собственных источников

1552223

2. Обязательства

9. Кредиты, предоставленные Центральным Банком

10. Средства кредитных организаций

666338

11. Средства клиентов, включая вклады населения

7561547

12. Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства

758101

13. Прочие обязательства

247161

14. Резервы на возможные потери по расчётам с дебиторами, риски и

обязательства

1716

15. Всего обязательств

9234863

16. Всего пассивов

10787086

Выполнение нормативов ЦБ РФ на 01 октября 2001 года

|Н1 |Достаточности капитала |min11,0 |18,1 |

|Н2 |Мгновенной ликвидности |min20,0 |44,8 |

|Н3 |Текущей ликвидности |min70,0 |89,5 |

|Н4 |Долгосрочной ликвидности |max120.0|2,0 |

|Н5 |Общей ликвидности |min20,0 |65,7 |

|Н6 |Максимального размера риска на одного заёмщика |max25,0 |22,5 |

|Н7 |Максимального размера риска крупных кредитных |max800,0|295,1|

|Н8 |Максимального размера риска на одного кредитора |max25,0 |143,2|

|Н9 |Максимального размера риска на одного |max20,0 |10,6 |

|Н9.1 |Совокупной величины кредитов, выданных своим |max50,0 |10,6 |

|Н10 |Максимального размера кредитов, выданных своим |max2,0 |0,0 |

|Н10.1|Совокупной величины кредитов, выданных своим |max3,0 |0,1 |

|Н11 |Максимального размера привлечённых денежных |max100,0|9,1 |

|Н11.1|Максимального размера обязательств банка перед |max400,0|6,3 |

|Н12 |Использования собственных средств для |max25,0 |0,0 |

|Н12.1|Использования собственных средств для |max5,0 |0,0 |

| |приобретения долей одного юридического лица | | |

|Н13 |Риска собственных вексельных обязательств |max100,0|27,4 |

|Н14 |Ликвидности по операциям с драгоценными |min10,0 |- |

Консолидированный баланс

(отчётность подготовлена в соответствии с международными стандартами

бухгалтерского учёта)

|Активы |2001 |2000 |

|Денежные средства, счета в ЦБ РФ |3463550 |2172401 |

|Средства в кредитных учреждениях |2194618 |981691 |

|Вложения в ценные бумаги |1122859 |1122176 |

|Кредиты клиентам |3725310 |3465773 |

|Начисленный доход |78099 |92393 |

|Вложения в акции |24479 |19423 |

|Основные средства |184566 |102789 |

|Налоговые активы |33585 |33482 |

|Прочие активы |50862 |54654 |

|Итого активы |10878228 |8044782 |

|Обязательства | | |

|Средства кредитных учреждений |14413 |627537 |

|Средства клиентов |8759076 |5608686 |

|Выпущенные Группой долговые обязательства |477287 |309353 |

|Налоговые обязательства |32422 |2755 |

|Резервы, начисленные доходы и расходы будущих |646 |16833 |

|периодов | | |

|Прочие обязательства |28014 |28844 |

|Итого обязательств |9477388 |6618803 |

|Доля меньшинства |49054 |35705 |

|Собственные средства | | |

|Уставный капитал |2217016 |2217016 |

|Резервы |-865,23 |-82674 |

|Итого собственных средств |1351786 |1390276 |

|Итого обязательств и собственных средств |10878228 |8044782 |

|Финансовые обязательства и гарантии |1306790 |735406 |

Консолидированный отчёт о прибылях и убытках (тыс. руб.)

окончившиеся 30 июня 2001г., и за год, окончившийся 31 декабря 2000г.

| |6 месяцев |2000 |

| |2001 |(трансфор|

| | |мированны|

| | |е) |

|Процентные доходы |563111 |888291 |

|Процентные расходы |11492 |238544 |

|Процентные расходы, нетто |448191 |649747 |

|Резерв на возможные убытки |514 |163263 |

|Чистые процентные доходы за вычетом резерва под|396791 |486484 |

|возможные убытки | | |

|Вознаграждения и комиссия, полученная Группой |130076 |313045 |

|Доходы (убытки) по операциям с ценными |66497 |-9877 |

|бумагами, нетто | | |

|Доходы от обмена валют, нетто |20618 |199235 |

|Убыток от курсовых разниц, нетто |16076 |-32246 |

|Прочие операционные доходы |12536 |6301 |

|Итого непроцентных доходов |245803 |476458 |

|Заработная плата и связанные с ней выплаты |125488 |198502 |

|Административные расходы |189156 |255274 |

|Вознаграждения и комиссия, выплаченная Группой |23465 |5792 |

|Износ и амортизация |5507 |4415 |

|Прочие резервы |-1937 |2361 |

|Итого непроцентных расходов |341679 |518472 |

|Убыток от переоценки денежных статей баланса |129212 |16541 |

|Прибыль до налогообложения и долей меньшинства |171703 |27906 |

|Налоги |125284 |252661 |

|Прибыль (убыток) до долей меньшинства |46419 |26399 |

|Доля миноритарных акционеров в убытках |5353 |1517 |

|Прибыль (убыток), относимый к акционерам Группы|51772 |27916 |

Страницы: 1, 2