Корреспондентские отношения между коммерческими банками РФ и основные виды операций, осуществляемые между ними

Корреспондентские отношения между коммерческими банками РФ и основные виды операций, осуществляемые между ними

Министерство общего и профессионального образования

Российской Федерации

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА ДЕНЕГ, КРЕДИТА И ЦЕННЫХ БУМАГ

[pic]

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

студента: _____________________

(I образование)

№ личного дела: __________

На тему: “Корреспондентские отношения между банками РФ и основные ВИДЫ

операций осуществляемые МЕЖДУ НИМИ”

Руководитель: к.э.н. И.Я.Лукасевич

Рецензент: _______________________

“Допустить к защите”

Зав.Кафедрой (подпись)

Д.э.н. профессор, член-корр. РАЕН Е.Ф.Жуков

Дата____________________

[pic]

Москва 1997

ТЕМА 2. Корреспондентские отношения между банками Российской Федерации и

основные виды операций осуществляемые между ними

ПЛАН

| | | |

|Введение | |3 |

| | | |

|ГЛАВА 1. |Сущность корреспондентских отношений |5 |

| | | |

| |1.1 Общая характеристика корреспондентских |5 |

| |отношений | |

| | | |

| |1.2 Виды банков-корреспондентов и порядок |8 |

| |оформления корреспондентских отношений | |

| | | |

|ГЛАВА 2. |Межбанковские корреспондентские отношения как |14 |

| |основа организации и осуществления расчетов | |

| |между банками | |

| | |14 |

| |2.1. Корреспондентские счета и порядок их | |

| |ведения | |

| | | |

| |2.2. Виды операций и их учет по |18 |

| |корреспондентским счетам | |

| | | |

|ГЛАВА 3. |Перспективы развития и пути совершенствования |47 |

| |корреспондентских отношений | |

| | | |

|Заключение | |51 |

| | | |

|Приложения | |52 |

| | | |

|Литература | |59 |

ВВЕДЕНИЕ

В своей работе я хотел бы рассмотреть основные принципы

установления и развития корреспондентских отношений между банками в

Российской Федерации, определение их финансового положения, стабильности и

рассмотрение вопроса о целесообразности установления таких отношений.

За основу мною были взяты принципы и опыт работы

используемые в Одинбанке, т.к. Одинбанк является одним из крупнейших банков

России и имеет огромный опыт установления и ведения корреспондентских

отношений, как на территории России так и за её пределами.

Поскольку банковский бизнес в России сравнительно молод, то

находясь в стадии становления и интенсивного развития, порядок установления

корреспондентских отношений основываются в основном на зарубежном опыте,

проверенном годами, при этом учитывая национальные особенности банковского

дела в России. В своей работе я хотел бы рассмотреть именно эти принципы

установления корреспондентских отношений между банками внутри страны, а

также учитывая, что в настоящее время российские коммерческие банки

получили самостоятельный выход на международный банковский рынок и активно

развивают объем предоставляемых услуг своим клиентам для осуществления

последними нормальной внешнеторговой деятельности, я также хотел бы

рассмотреть одни из основных форм расчетов между банками осуществляемых

ими для обслуживания внешнеторговых операций. К числу таких операций

относятся переводные, инкассовые и аккредитивные операции, которые являются

проверенным, действенным инструментом проведения платежей и правила

проведения таких регулируются принятыми в международной практике правилами

и нормами.

Несмотря на возможность российских коммерческих банков

устанавливать корреспондентские отношения с иностранными банками и

проводить указанные операции напрямую, многие банки пользуются для их

осуществления услугами третьих банков, находящихся также на территории

России. Это связанно в первую очередь, как упоминалось выше, со

становлением банковского дела в России и многие зарубежные банки из-за

отсутствия полной и достоверной информации о состоянии того или иного

российского кредитного учреждения предпочитают проводить операции через

известные им банки, с которыми имеется опыт работы и чья репутация известна

на мировом рынке. Число таких банков в России пока невелико. Также на эти

банки делается ставка и внутри страны. Наиболее достойные банки

уполномачиваются Правительством РФ, Министерством финансов РФ или

Центральным банком РФ на проведение тех или иных операций, в следствии чего

другие банки вынуждены обращаться к уполномоченным банкам для осуществления

таких операций. Также ряд банков, как правило из числа уполномоченных,

специализируется на проведении тех или иных операций и, соответственно

имеет определенные льготы для их проведения (например снижение тарифных

ставок, увеличение процентных ставок уплачиваемым по счетам, предоставление

отсрочки платежа и т.д.), что создает дополнительную привлекательность для

их проведения через такие банки.

И так рассмотрим основные принципы и нормы установления

корреспондентских отношений между российскими коммерческими банками в

сравнении с имеющейся практикой установления таких отношений с иностранными

банками, а также основные формы и правила осуществления операций между

банками для обслуживания внешнеторговой деятельности российских

предприятий.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ КОРРЕСПОНДЕНТСКИХ ОТНОШЕНИЙ.

1.1Общая характеристика корреспондентских отношений.

Корреспондентские отношения - традиционная форма

банковских связей, используемая в основном при обслуживании внешней

торговли и включающая в себя совокупность всех возможных форм

сотрудничества между банками. Установление корреспондентских отношений

между двумя банками предполагает заключение корреспондентского соглашения,

что в свою очередь означает, что банки, обменявшись контрольными

документами (альбомами образцов подписей лиц, уполномоченных

подписывать банковскую документацию и ключом для идентификации

телеграфной переписки), выполняют различные операции по поручению друг

друга в пределах установленных друг другу лимитов на проведение тех или

иных операций. Корреспондентское соглашение содержит в себе все условия и

процедуры на основании которых будут строится взаимоотношения банков.

В рамках корреспондентского соглашения производятся акцепты

тратт, аккредитивные операции, выплата переводов, выдача и прием

гарантий, инкассирование документов и т.п. При необходимости для удобства

расчетов банки-корреспонденты открывают друг другу корреспондентские счета

в различных валютах. Для торговых партнеров наличие корреспондентских

отношений между банками экспортера и импортера имеет важное

значение, поскольку позволяет осуществлять без задержек

международные расчеты и избегать включения в них третьих банков и,

соответственно, дополнительных расходов.

Увеличение объемов международных банковских операций,

расширение их видов при одновременном увеличении рисков по подобным

операциям вызвали изменение традиционных взглядов на корреспондентские

отношения. Если ранее банки отводили корреспондентским отношениям

второстепенную, чисто техническую роль, то в настоящее время они

рассматриваются банками как один из инструментов снижения рисков и

важнейший источник получения дополнительной прибыли.

Значение корреспондентских отношений возросло в связи с

тем, что банки, выступая одновременно заемщиками и заимодавцами, сами

являются крупнейшими потребителями банковских услуг.

В рамках работы по развитию корреспондентских отношений

банки разрабатывают и реализуют свою политику по отношению к другим

банковским учреждениям, определяют, с какими банками, в каких областях и

на каких условиях развивать операции. Эта работа включает в себя

анализ финансового положения банков-корреспондентов, их репутации и

платежеспособности, разработку мер по обеспечению интересов банков,

защите от риска неплатежа по операциям с корреспондентом,

совершенствование условий межбанковских расчетов и повышение их

эффективности.

Таким образом, понятие "корреспондентские отношения" в

настоящее время вышло за традиционные рамки только договоренности между

банками о порядке совершения взаимных операций и

распространилось практически на все сферы банковской деятельности, включая

широкий комплекс межбанковских взаимоотношений, работу по

совершенствованию практики международных расчетов, качество

банковского обслуживания клиентуры.

Под корреспондентскими отношениями в их современном

выражении следует понимать отношения, опосредствующие проведение между

банками взаимных операций, которые они совершают по поручению своих

клиентов и от собственного имени. Понятие "корреспондентские отношения"

включает формы, методы и условия совершения операций, порядок их

проведения.

Если раньше установление корреспондентских отношений

предполагало получение чисто технической возможности проведения

расчетов с тем или иным банком, обеспечивало определенные гарантии

четкости и своевременности осуществления расчетов, снижение рисков

неплатежей, конкурентоспособность предоставляемых банком услуг, то теперь

в рамках корреспондентских отношений становится возможным извлечение

дополнительной прибыли, в частности путем получения оперативной

информации о движениях средств на корреспондентских счетах, снижении или

отмене ставок комиссионного вознаграждения по тем или иным операциям и

т.д..

До недавнего времени международные расчеты российских

предприятий и организаций осуществлялись только через корреспондентскую

сеть Внешэкономбанка, насчитывающую около 3000 банков-корреспондентов в 133

странах. Особенно удобным представлялось использование сети

совзагранбанков ( Ost-West Handelsbank AG, Франкфурт/Майн; Donau Bank,

Вена; Moscow Narodny Bank Ltd, Лондон и др.), так как эти банки

обеспечивали наилучшие условия расчетов по экспортно-импортным

операциям внешнеторговых организаций бывшего СССР. Однако в настоящее

время в связи с тем, что Внешэкономбанк является специализированным банком,

уполномоченным Правительством на обслуживание внешнего долга бывшего СССР,

российские коммерческие банки имеющие генеральную лицензию Банка России на

проведение банковских операций, получили самостоятельный выход на

международный рынок банковских услуг и создают свои собственные

корреспондентские сети за рубежом. Некоторые из них открывают филиалы за

границей. Это способствует постепенной интеграции российских

коммерческих банков в мировую банковскую систему.

1.2 Порядок оформления корреспондентских отношений и виды банков-

корреспондентов.

Банки при установлении корреспондентских отношений

подразделяются, по отношению друг к другу, на два вида - банк-корреспондент

со счетом и банк-корреспондент без счета.

При выборе иностранных корреспондентов предпочтение

отдается национальным центральным и крупным коммерческим банкам, а также

отделениям крупных иностранных банков в данной стране, по обязательствам

которых их главные конторы подтвердили свою ответственность. При

установлении корреспондентских отношений внутри страны выбор банка-

корреспондента зависит от спектра операций которые собирается осуществлять

коммерческий банк.

Предложения об установлении корреспондентских отношений,

подготовленные соответствующими подразделениями банка, должны

содержать данные о финансовом положении и кредитоспособности банка,

особенностях его деятельности и месте в кредитной системе страны,

об условиях выполнения им банковских операций и другие сведения,

необходимые для решения вопроса о целесообразности установления

корреспондентских отношений. При подготовке предложений должны быть,

в частности, изучены и проанализированы баланс банка, тариф

комиссионных ставок, данные о размере процентных ставок по счетам,

данные печати и материалы, полученные в необходимых случаях по

запросам от других банков-корреспондентов.

В настоящее время по информации периодической печати (в

частности газеты “Коммерсант Дейли”) большое количество коммерческих

организаций на территории РФ, в т.ч. и банков, связанно с различными

криминальными структурами или подотчетно им. В этой связи в крупных банках

создаются соответствующие подразделения (отделы или управления по

обеспечению безопасности банковской деятельности) в функции которых на ряду

с прочим входит и проверка информации о банках и вынесение заключения о

целесообразности установления корреспондентских отношений с тем или иным

банком. Банки в которых такие подразделения не созданы по тем или иным

причинам вынуждены прибегать для получения такого заключения к услугам

сторонних фирм или основываться только на данных периодической печати.

Из вышесказанного следует, что на сегодняшний день солидные

банки, намеревающиеся продолжать и расширять работу как на внутреннем, так

и на внешнем банковском рынке, дорожат понятием “деловой репутации банка”,

т.к. потеря доверия со стороны своих основных партнеров, в числе которых

могут оказаться и государственные или Правительственные органы (в случае

если банк является уполномоченным на проведение тех или иных операций) и

корреспондентов может привести к реальным потерям для банка, а в отдельных

случаях также к его банкротству.

Корреспондентские отношения оформляются заключением

межбанковского корреспондентского соглашения в форме двустороннего

договора(см. Приложение 1) или обмена письмами.

Банкам, с которыми установлены корреспондентские отношения,

направляется альбом образцов подписей сотрудников, уполномоченных

подписывать документы и корреспонденцию от имени банка, переводный

(телексный) ключ и другие необходимые контрольные документы. На каждый

банк, с которым установлены корреспондентские отношения, ведется

досье. В нем хранятся подлинные (первые) экземпляры распоряжений о

порядке расчетов с банком-корреспондентом, соглашения об установлении

корреспондентских отношений, различная финансовая отчетность,

предоставляемая корреспондентами друг другу на взаимной основе и другие

документы и переписка, касающиеся отношений с данным банком.

В случае необходимости, на основании балансовых данных, для

банка-корреспондента рассчитывается и устанавливается лимит на проведение

тех или иных операций. Общий размер устанавливаемого лимита определяется на

каждый банк отдельно и колеблется от 25 до 50 % от общей суммы собственных

средств (капитала) банка, в зависимости от необходимости, целей и опыта

проведения операций с банком, а также от нормативов устанавливаемых

Центральным банком РФ.

Основными устанавливаемыми в настоящее время являются

лимиты на проведение депозитных, кредитных, конверсионных операций,

операций с ценными бумагами и лимит на проведение документарных операций.

Лимит по документарным операциям относится к авизованию и подтверждению

аккредитивов банка, принятию его гарантий, контргарантий, акцептов и других

денежных обязательств.

Для главной конторы банка и его филиалов и отделений

устанавливается единый лимит по документарным операциям. Обязательства,

принятые от отделений, которым не установлен отдельный лимит,

включаются в лимит, установленный для главной конторы этого банка, при

наличии подтверждения головной конторой данных обязательств.

Установленные лимиты по мере надобности, но не реже 1 раза

в квартал, пересматриваются с учетом изменения финансового положения

банков-корреспондентов и объема расчетных операций, осуществляемых с

ними. Лимиты могут доводится до сведения банка-корреспондента.

Подразделения Банка исполняют поручения своих

корреспондентов в пределах свободного остатка лимита,

установленного данному банку. Свободный остаток лимита банка определяется

как разница между установленной суммой лимита и общей суммой обязательств

данного банка.

Для осуществления расчетов банки могут открывать друг

другу корреспондентские счета ( счета "Ностро" и "Лоро" ), что оформляется

распоряжением по банку (см. Приложение 2) .

Корреспондентским соглашением, предусматривающим открытие

счетов банками друг у друга или открытие счета в одном из банков,

определяются:

а) вид и валюта открываемых счетов; порядок начисления

процентов; возможность перевода средств со счетов в другие страны; право

конверсии средств на счетах в другую валюту; перечень поступлений и

платежей, которые могут осуществляться по счетам; возможность получения и

предоставления кредита в форме овердрафта или иной форме; лимит такого

кредита и порядок погашения; защитная оговорка к сальдо счетов и др.;

б) перечень учреждений и филиалов банка, которым

предоставляется право совершать операции по счетам с указанием их

точного адреса, номеров телексов и других необходимых данных;

в) формы и порядок расчетов (порядок открытия, авизования,

подтверждения и исполнения аккредитивов, условия рамбурсирования, порядок

осуществления инкассовых, переводных и иных расчетных операций);

г) порядок взимания комиссионного вознаграждения и

возмещения почтовых, телеграфных и иных расходов, применения

переводного телеграфного ключа;

д) другие вопросы, представляющие взаимный интерес.

Для учета средств банка и учета расчетов, проводимых

по этим счетам, на балансе банка открываются активные счета -

для средств находящихся на счетах в иностранных и международных банках

- № 072 "Корреспондентские счета у банков-нерезедентов в СКВ.”Ностро", в

российских банках - № 080 “счета у банков-резидентов РФ в иностранной

валюте”. По дебету этих счетов проводятся суммы иностранной валюты,

поступающие в пользу российских и иностранных юридических и физических лиц,

суммы процентов, начисленные банками на кредитовые остатки по этим

счетам. По кредиту этих счетов, проводятся суммы иностранной валюты,

причитающейся в связи с выполнением поручений владельца счета по выплате с

импортных аккредитивов, по оплате денежных переводов, по

перечислению на другие счета в иностранных банках, суммы процентов,

начисленных банками на дебетовые остатки по счетам, суммы комиссии и

почтово-телеграфных расходов, причитающиеся банкам в связи с выполнением

поручений владельца счета.

Для учета средств в иностранной валюте, принадлежащих

иностранным банкам и числящихся на их счетах, открытых в российских банках

на балансе последних открываются счета № 073 "Корреспондентские счета

банков-нерезидентов в СКВ.” Лоро". Для российских банков - счет № 081

“Счета банков-резидентов РФ в иностранной валюте”. По кредиту этих счетов

проводятся суммы иностранной валюты, зачисляемые на счета банков,

открытые в российских банках, и суммы процентов, начисленные по этим счетам

в пользу владельцев счетов. По дебету счетов проводятся суммы

иностранной валюты, выплачиваемые наличными или перечисляемые по

поручениям владельцев счетов, а также суммы комиссий, причитающиеся банкам

за выполнение этих поручений. С этих же счетов по указанию банков-

корреспондентов производятся платежи в пользу российских организаций

и граждан.

Корреспондентские отношения с банками могут

устанавливаться также без открытия корреспондентских счетов. В этом случае

по договоренности между банками расчетные операции отражаются по

счетам, открытым в других банках-корреспондентах данного банка или в

банке на имя других банков-корреспондентов. Это как правило сопряжено с

дополнительными сложностями: требуются дополнительные гарантии,

расчеты проводятся с использованием третьих банков, что ведет к

задержкам в осуществлении платежей и увеличению комиссионных и почтово-

телеграфных расходов.

Прекращение корреспондентских отношений, а также закрытие

корреспондентских счетов оформляется распоряжением по установленной форме (

см. Приложение 3).

Глава 2. Межбанковские корреспондентские отношения как основа

организации и осуществления расчетов между банками.

2.1.Корреспондентские счета и порядок их ведения.

Основой взаимоотношений между банками является счет.

Осуществляя расчеты, банки должны иметь счет в одном или нескольких

банках. На этом счете находят отражение все операции, совершаемые между

банками по поручению их клиентов и фиксируемые записями в дебет и кредит

счета. Владелец счета должен постоянно знать его состояние, поэтому по

каждому дню, в течение которого была совершена хотя бы одна проводка,

составляется выписка, которая высылается держателю счета по почте,

телексу или через систему СВИФТ. Последнему передается также и авизо о

совершении соответствующей операции, которое содержит подробную

информацию о приказодателе и бенефициаре, с тем чтобы банк мог правильно

отнести получение платежа.

Все корреспондентские счета, как упоминалось выше, делятся

на счета "Ностро" и счета "Лоро". Счет "Ностро" - это текущий счет,

открытый на имя банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий

счет, открытый в данном банке на имя его банка-корреспондента. Для

контроля за состоянием своего счета "Ностро" банк заводит на своем

балансе "внутренний корреспондирующий счет", на котором он со своей

стороны отражает все движения по своему счету "Ностро".

Например, клиент поручает своему банку - Одинбанк, Москва

- снять с его счета и перечислить бенефициару в Самаре определенную сумму

в немецких марках через Самараагробанк, Самара. Перечисляемая сумма

записывается в дебет счета банка-приказодателя и в кредит

внутреннего корреспондирующего счета Самараагробанк, Самара. Одинбанк

выдает Самараагробанк платежное поручение соответственно приказу своего

клиента. Самараагробанк дебетует ведущийся у него счет Одинбанка в

немецких марках и перечисляет указанную сумму в соответствии с

распоряжением получателю платежа. По получении выписки за день банк

Одинбанк контролирует исполнение своего распоряжения. При этом должны

совпасть обе записи - в кредит внутреннего корреспондирующего счета и в

дебет счета, ведущегося в Самараагробанк, Самара. Подобный контроль

существенно упрощается, если при отдаче распоряжения Одинбанк задает

некоторый условный номер (референс), который будет содержаться также и в

выписке Самараагробанка, что облегчает сведение сумм.

Наряду с функцией контроля внутренний

корреспондирующий счет весьма важен для распоряжения своим счетом в

немецких марках. Такая бухгалтерия по принципу зеркального отражения

позволяет Одинбанку оперативно распоряжаться своим счетом, не допускать

превышения установленных кредитных лимитов и своевременно пополнять свои

активы.

Обычно по корреспондентским счетам не платят процентов ( в

некоторых странах это законодательно запрещено ) или уровень процентов не

очень высок, а кроме того за ведение счета и совершение операций по

счету банки могут взимать комиссию. Поэтому банки стремятся поддерживать

на своих счетах "Ностро" минимальные остатки, предпочитая размещать

валютные средства на мировом рынке ссудных капиталов, особенно на

еврорынке. Чтобы привлечь средства, банки применяют различные схемы

размещения остатков на корреспондентских счетах на рынке евровалют.

Например, весь остаток по счету или средства, превышающие определенный

"рабочий" остаток, могут размещаться в депозит на срок "овернайт".

C другой стороны, остаток на счете должен быть

достаточен для того, чтобы удовлетворить все возможные платежные

требования. В случае отсутствия или нехватки средств на счете

банк может предоставлять своему корреспонденту краткосрочный кредит

("овердрафт"), однако проценты по такому кредиту достаточно высоки, а

в некоторых странах предоставление овердрафта запрещено законодательно, и

банк в этом случае не сможет осуществить платеж до поступления

необходимых средств на счет.

Ежемесячно итоги по счету "Ностро" и "внутреннему

корреспондирующему счету" сверяются. Для этого составляется раккорд, в

котором отражаются несквитованные (т.е. суммы по которым имеются

расхождения между данными указанными в выписке и данными по “внутреннему

корреспондирующему счету”) по выпискам и внутреннему учету суммы, которые

в дальнейшем подлежат урегулированию.

Важную роль при проведении операций по счету играет

понятие валютирования. Факт осуществления записи в некоторый определенный

день отнюдь не означает, что зачисленная сумма находится в распоряжении

владельца счета со дня внесения записи. Решающим моментом является

здесь валютирование, т.е. дополнительная отметка о дате рядом с проведенной

суммой в выписке счета. Таким образом, владелец счета имеет право

распоряжаться ей немедленно, однако деньги переходят в его собственное

распоряжение с начислением соответствующих процентов лишь со дня

валютирования. Если владелец счета распоряжается поступившей суммой до

наступления даты валютирования, то в этом случае - при отсутствии

иного обеспечения счета - он идет на превышение кредита, за что и обязан

платить соответствующие проценты банку-кредитору.

Причины расхождения между операционным днем и днем

валютирования могут быть различными. В качестве примера можно привести

следующий случай. Банк “Одинбанк” с целью кредитования своего счета в

немецких марках направляет в Deutsche Bank чеки, подлежащие оплате в

марках в различных учреждениях Германии. Запись в кредит счета

осуществляется согласно правилам в день поступления чеков во

Франкфурт. Однако Deutsche Bank не в состоянии осуществить

валютирование в один день с внесением записи, поскольку он должен

взыскать соответствующий эквивалент с других учреждений через Немецкий

Федеральный банк (Deutsche Bundesbank) по истечении минимум одного дня

с момента выставления требований филиалам Немецкого Федерального банка -

центральным банкам земель. Таким образом, возникает сдвиг даты

валютирования по сравнению с датой внесения записи.

Итог по ведущимся счетам подводится в конце каждого

квартала. За каждый отчетный период обороты по счетам разносятся по дням

валютирования, сальдируются и показываются в виде дебетового или

кредитового оборота на каждый день валютирования в штафеле процентов. С

учетом начального штафельного сальдо штафель процентов дает возможность

проследить динамику сальдо по данному счету в разбивке по дням

валютирования. В собственно заключительном счете показываются суммы,

рассчитанные на основании процентных чисел, каждая в отдельности и с

указанием процентных ставок. Кроме того, заключительный счет содержит

данные относительно прочих, согласованных с корреспондентом условий, как

то почтовые и накладные расходы. Сальдо заключительных статей

перерасчитывается непосредственно со счетом корреспондента, т.е.

отражается в качестве статьи учета в выписке из счета. Во многих банках

существует положение, что сальдо счета на 31 декабря считается

подтвержденным со стороны корреспондента, если последний не опротестовал

его в письменном виде в установленные сроки.

2.2 Виды операций и их учет по корреспондентским счетам

2.2.1 Учет и оформление валютных неторговых операций.

Неторговые операции - это операции не связанные с

коммерческой деятельностью предприятий, организаций, граждан,

экспортом и импортом, а также движением капитала.

Банки при наличии соответствующей лицензии могут выполнять

следующие операции неторгового характера: производить покупку и

продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в

иностранной валюте; оплачивать денежные аккредитивы иностранных

банков и выставлять на иностранные банки аналогичные аккредитивы;

производить оплату денежных переводов, поступающих из-за границы, а

также осуществлять переводы за границу по поручению граждан и

организаций; осуществлять прием на инкассо наличной иностранной валюты и

платежных документов в иностранной валюте.

Ниже рассматриваются те операции, которые отражаются по

корреспондентским счетам .

Денежный аккредитив (аккредитивное письмо, дорожный

аккредитив) представляет собой банковский денежный документ,

выставленный банком-эмитентом в адрес определенного иностранного банка о

выплате получателю (бенефициару) денег в пределах указанной в аккредитиве

суммы в течение определенного срока в соответствии с оговоренными в

аккредитиве условиями.

Денежные аккредитивы, выставленные в пользу иностранных

юридических и физических лиц, находящихся в России, и высланные в адрес

банка без предварительной договоренности между банками об их оплате,

называются аккредитивными письмами. Аккредитивные письма могут быть

покрытыми и непокрытыми (обеспеченными и необеспеченными), отзывными и

безотзывными.

Денежный аккредитив открывается в пользу определенного лица

и передаче другим лицам не подлежит. Аккредитив может быть оплачен только

в течение срока, указанного в аккредитиве. Выплаты по аккредитиву

производятся в соответствии с содержащимися в нем условиями ( против

расписки получателя, против тратты ).

По каждому принятому к исполнению аккредитивному письму,

открытому иностранным банком в пользу иностранной организации или

иностранного гражданина, заводится специальное досье. В досье

указываются все основные реквизиты аккредитива и его условия, а также

производятся записи о выплатах по аккредитиву и остатках. Здесь же

хранится оригинал аккредитивного письма, все изменения к нему и имеющаяся

переписка.

По оформлении операции по выплате рублей по дорожному

аккредитиву выписывается расходный кассовый ордер с указанием в тексте

ордера номера аккредитива, наименования иностранного банка-эмитента,

реквизитов паспорта получателя и содержащий следующие записи по

счетам: Д 060-лицевой счет "Тратты, расписки по оплаченным аккредитивам"

К 030 "Касса в рублях"; Д 060- лицевой счет "Тратты, расписки по

оплаченным аккредитивам" К 960 "Операционные и разные доходы банка"

на сумму комиссии. Клиент учиняет подписи на расписке либо тратте и на

ордере. Контролирующий работник подписывает расходный кассовый

ордер, отметку в аккредитиве о выплаченной сумме, а также передаточную

надпись на тратте, после чего причитающаяся сумма рублей выплачивается

клиенту через кассу.

Суммы покрытых аккредитивов учитываются по балансовому

счету № 071. Суммы непокрытых аккредитивов, а также суммы

аккредитивов, по которым предоставлено право списывать фактически

выплаченные суммы со счета иностранного банка, учитываются на

внебалансовом счете № 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте".

Списание средств с внебалансового счета производится по

мере использования аккредитива. Неиспользованные в течение срока

действия аккредитива остатки по кумулятивным безотзывным и отзывным

аккредитивам, в том числе револьверным, списываются с

внебалансового счета № 9940 при закрытии аккредитива.

За поступлением возмещения по аккредитивам устанавливается

контроль. По получении возмещения дебетуется счет "Ностро" или "Лоро"

соответствующего банка и производится списание суммы платежа с балансового

счета № 060 (лицевой счет " Расписки, тратты по оплаченным денежным

аккредитивам, отосланные на инкассо").

Уполномоченные банки могут открывать по поручениям

учреждений и организаций страны денежные аккредитивы в пользу

учреждений страны за границей с использованием в иностранных банках-

корреспондентах. Денежные аккредитивы открываются за счет средств

текущих валютных счетов организаций-приказодателей.

Открытые аккредитивы учитываются на внебалансовом счете №

9940. По мере выплат с аккредитива иностранный банк высылает дебет-

авизо на сумму произведенного платежа с приложением расписки в двух

экземплярах. Работник банка относит эту сумму в кредит

соответствующего счета "Ностро" или "Лоро" и дебетует счет клиента-

приказодателя. Один экземпляр расписки (второй остается в досье)

высылается клиенту-приказодателю с одновременным списанием суммы платежа с

внебалансового счета № 9940 и досье аккредитива.

Переводы в иностранной валюте, поступающие из-за границы,

принимаются к исполнению при наличии валютного покрытия. Суммы

переводов могут быть выплачены получателю в иностранной валюте (наличными

или путем выдачи платежных документов ) , наличными рублями,

перечислены во вклад в сберегательный либо иной уполномоченный

банк, зачислены на счет в иностранной валюте или в рублях на счета

российских организаций, торгующих или оказывающих услуги за иностранную

валюту в соответствии с действующим законодательством.

Выплата перевода производится в соответствии с действующим

законодательством по предъявлении получателем паспорта или другого

документа, удостоверяющего его личность.

После установления личности переводополучателя работник

банка выписывает кассовый расходный ордер, в качестве которого

используется второй экземпляр карточки по счету N 071 или расходный

валютный ордер, и регистрирует его в кассовом журнале. На ордере

оформляется расписка получателя в получении суммы перевода. В тех

случаях, когда иностранный банк запрашивает расписку в получении

перевода, переводополучатель расписывается также на специальном бланке,

присланном иностранным банком, либо на бланке уполномоченного

банка.

Выплаченная по переводу сумма отражается по дебету

балансового счета N 071 и кредиту балансового счета N 030("Касса"), либо

кредиту счета N 060 ("Наличная иностранная валюта"). Одновременно

взыскивается комиссия за выплату перевода: дебет счета N 071 и кредит счета

N 960 ("Операционные и разные доходы банка").

Сумма возвращенного за границу перевода относится в дебет

счета N 071 и кредит счета банка-корреспондента N 072, от которого

поступил перевод. Одновременно банку-корреспонденту выписывается

кредитовое авизо с указанием наименования получателя перевода, даты и

номера его кредитового авизо, суммы перевода и причины его возврата.

Уполномоченные банки, обладающие необходимыми

корреспондентскими связями, при согласии соответствующих банков-

корреспондентов, могут принимать на инкассо: наличную иностранную

валюту, покупка которой не предусмотрена бюллетенем курсов

иностранных валют Центрального банка России; наличную иностранную

валюту, разрешенную к покупке, но вызывающую сомнение в платежности

(поврежденную, ветхую); платежные документы, вызывающие сомнение в

платежности; иностранные банкноты, ввоз-вывоз которых запрещен; дорожные

чеки иностранных банков, по которым истек срок действия или отсутствуют

контрольные материалы; банковские чеки, выставленные иностранными

банками на другие иностранные банки; личные чеки, выставленные на

иностранные банки; еврочеки, выставленные без предъявления гарантийной

карты или по гарантийной карте, срок действия которой истек, или

выписанные на сумму, превышающую сумму лимита, указанного в

гарантийной карте; вкладные книжки по вкладам, находящимся в

иностранных банках и иных кредитных учреждениях и другие платежные

документы с платежом в иностранных банках.

Принятые ценности приходуются на внебалансовый счет N 9937

("Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо"). Принятая на

инкассо иностранная валюта отсылается на инкассо соответствующим

иностранным банкам при сопроводительных письмах с приложением описей

иностранной валюты. Отосланная на инкассо валюта списывается с

внебалансового счета N 9937 и приходуется на внебалансовый счет N 9936

("Документы и ценности, отосланные на инкассо"). По получении платежа от

иностранного банка за реализованную иностранную валюту, отосланную на

инкассо, сумма валюты зачисляется в кредит счета N 1768 прочих

кредиторов, т.е. дебет счета N 072 или N 073 с одновременным списанием

суммы с внебалансового счета N 9936. Клиенту направляется извещение

о поступлении платежа. При выплате клиенту возмещения за

инкассированные ценности производится следующее бухгалтерское

оформление операций: Д 076 К 030, 060 ( за инкассированные

платежные документы) , Д 176 К 030, 060 ( за инкассированную валюту)

и Д 076, 176 К 960 (на сумму комиссии ).

2.2.2 Учет и оформление экспортно-импортных операций.

Международные расчеты по экспортно-импортным операциям с

иностранными банками-корреспондентами осуществляются, как правило, в форме

документарного аккредитива, инкассо и банковского перевода.

1. Инкассо.

Упрощенно инкассо можно определить как поручение экспортера

(кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика,

должника) непосредственно или через другой банк определенную сумму или

подтверждение того, что эта сумма будет выплачена в

установленные сроки.

Расчеты в форме инкассо с предварительным акцептом получили

большое распространение в международной торговле. При этом инкассо

используется как в расчетах на условиях платежа наличными, так и в

расчетах в счет коммерческого кредита.

Расчеты в форме инкассо осуществляются следующим

образом. После заключения контракта, в котором стороны обычно оговаривают,

через какие банки будут производиться расчеты, экспортер совершает в

соответствии с его условиями отгрузку товара. Получив от перевозчика

транспортные документы, экспортер подготавливает комплект документов (в

который входят также счета, другие документы, при необходимости-

финансовые документы, например переводные векселя, выписываемые

экспортером на импортера, если последнему предоставлен коммерческий

кредит) и представляет его при инкассовом поручению своему банку. В

соответствии с Правилами экспортер, выставляющий документы на

инкассо, называется доверителем, банк, которому доверитель поручает

операцию по инкассированию, - банком-ремитентом.

Банк-ремитент действует в соответствии с инструкциями

доверителя, содержащимися в инкассовом поручении. Проверив по внешним

признакам соответствие представленных документов перечисленным

в инкассовом поручении, банк-ремитент отсылает их вместе с поручением

банку-корреспонденту страны импортера. В инкассовом поручении банк

экспортера обычно указывает инструкции в отношении перевода средств,

полученных от импортера, а также, при необходимости, - в отношении

векселей, акцептованных импортером (если таковые направляются при

инкассовом поручении). Получив инкассовое поручение и документы, банк

страны импортера, участвующий в операции по выполнению инкассового

поручения (инкассирующий банк), представляет их импортеру (плательщику)

для проверки с целью получения от него платежа (или акцепта тратт,в

зависимости от инструкций, содержащихся в поручении). При этом

инкассирующий банк может сделать представление плательщику

непосредственно или через другой банк. Банк, делающий представление

документов плательщику, называется представляющим банком. Если в банке

организован отдел, осуществляющий контроль за выдачей документов

ответственному заказчику, то банк страны импортера, участвующий в

операции по выполнению инкассового поручения, направляет извещение

плательщику о том, что получено инкассовое поручение с документами и с

просьбой оплатить указанные документы. Документы выдаются плательщику

только против платежа. После получения платежа от импортера

инкассирующий банк переводит выручку банку-ремитенту по СВИФТу или по

телеграфу (телексу) - в зависимости от инструкций; получив перевод, банк-

Страницы: 1, 2