Учет кредитов банка

Учет кредитов банка

(дисконта):

Дебет 90(92), субсчет (Учет (дисконт) векселей( ( Кредит 46

(на сумму задолженности за отпущенную продукцию, товары, выполненные

работы, оказанные услуги);

Дебет 90(92), субсчет (Учет (дисконт) векселей( ( Кредит 80

(на сумму разницы между суммой, указанной в векселе, и задолженностью

покупателя за продукцию, товары, работы, услуги ( процент по векселю);

одновременно:

Дебет 46 Кредит 45

(на сумму себестоимости отпущенной покупателем продукции, товаров,

выполненных работ, оказанных услуг).

В аналитическом учете по счету 45 отражается погашение задолженности

по векселю.

При неоплате векселя векселедателем или плательщиком по векселю и

оплате самостоятельно задолженности по кредиту делаются записи:

Дебет 90(92), субсчет (Учет (дисконт) векселей( ( Кредит 51(52)

( на сумму кредита и учетного процента по нему;

Дебет 63, субсчет (Претенши по векселям( ( Кредит 45

( на сумму отгруженной продукции, товаров, выполненных работ, оказанных

услуг, под которую выдан вексель;

Дебет 63, субсчет (Претензии на векселям( ( Кредит 83, субсчет (Доходы по

векселям(

( на сумму разницы между причитающейся к получению суммой по векселю и

стоимостью отгруженной продукции.

Пример

Предприятие ведет учет реализации по моменту отгрузки.

За поставленную продукцию получен вексель на срок 180 дней на общую сумму

150 млн. рублей, из них за поставленную продукцию ( 100 млн. руб., проценты

за отсрочку платежа ( 50 млн. руб.

Через 30 дней после получения векселя банк принял данный вексель к

учету (дисконту) с выдачей кредита в размере 120 млн. рублей.

При отгрузке продукции:

Дебет 46 ( Кредит 40

( себестоимость продукции;

Дебет 62 ( Кредит 46

( стоимость продукции к оплате = 100 млн. руб.;

Дебет 62, субсчет (Векселя полученные( ( Кредит 62

( получен вексель 150 млн. руб.;

Дебет 62, субсчет (Векселя полученные( ( Кредит 83, субсчет (Доходы по

векселям(

( доход по векселю 50 млн. руб.

Учет (дисконт) векселя в банке:

Дебет 51 ( Кредит 90, субсчет (Учет (дисконт) векселей(: ( 120 млн. руб.

( кредит банка;

Дебет 26 ( Кредит 90, субсчет (Учет (дисконт) векселей(: ( 30 млн. руб.

( учетный процент банка.

Сообщение банка об оплате векселя плательщиком по векселю:

Дебет 90, субсчет (Учет (дисконт) векселей( ( Кредит 62, субсчет (Векселя

полученные(: ( 150 млн. руб.;

Дебет 83, субсчет (Доходы по векселям( ( Кредит 80: ( 50 млн. руб.

Пример

Те же условия, что и в предыдущем примере, но предприятие ведет учет

реализации по мере поступления денежных средств (по оплате).

Проводки при отгрузке продукции:

Дебет 45 ( Кредит 40 на сумму отгруженной продукции по себестоимости.

В аналитическом учете отражена задолженность покупателя за

отгруженную продукцию ( 100 млн. руб. После получения векселя в качестве

обеспечения оплаты сделана отметка в аналитическом учете по счету 45, с

отдельным отражением процентов по векселю в сумме 50 млн. руб.

Дисконт векселя в банке:

Дебет 51 ( Кредит 90, субсчет (Учет (дисконт) векселей(: ( 120 млн. руб.

( кредит банка;

Дебет 26 ( Кредит 90, субсчет (Учет (дисконт) векселей(: ( 30 млн. руб.

( учетный процент банка.

Получено извещеиие из банка об оплате векселя плательщиком по

векселю:

Дебет 90, субсчет (Учет (дисконт) векселей( ( Кредит 46: ( 100 млн. руб.

( задолженность за продукцию;

Дебет 90, субсчет (Учет (дискант) векселей( ( Кредит 80: ( 60 млн. руб.

( проценты по векселю.

Дебет 46 ( Кредит 45

( на сумму отгруженной продукции по себестоимости.

В аналитическом учете по счету 48 отражается погашение задолженности

по векселю.

Предприятие также имеет возможность получить кредит в банке для

выдачи займов работникам предприятия на индивидуальное жилищное

строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для

возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит своим

работникам. Такие кредиты, как будет подробнее рассомтрено ниже,

учитываются на счете 93 (Кредиты банков для работников(. Здесь же

рассмотрим только основные аспекты движения денежных средств по ним,

стоимость кредита для работников предприятия (начисление процентов и

процентную ставку).

Получение кредита в банке для выдачи займов на индивидуальное

жилищное строительство, строительство садовых домиков и т.п.:

Дебет 50(51) (Кредит 93.

Возможна выдача средств непосредственно работнику ( получателю займа,

минуя кассу или расчетный счет предприятия (например, перечисление сразу на

личный счет работника в Сбербанке).

В этом случае используется непосредственно субсчет (Расчеты по

предоставленным займам( счета 73 (Расчеты с персоналом по прочим операциям(

и делается проводка:

Дебет 73, субсчет (Расчеты по предоставленным займам( ( Кредит 93.

Предоставление займа работникам через кассу или расчетный счет

предприятия (перечисление третьим лицам или на личный счет работника в

банке):

Дебет 73, субсчет (Расчеты на предоставленным займам( ( Кредит 50(51).

Оплата банком расчетных документов за товары, проданные в кредит

работникам предприятия:

Дебет 73, субсчет (Расчеты за товары, проданные в кредит( ( Кредит 93.

Начисление процента за пользование кредитом:

Дебет 73 ( Кредит 93, если условиями предоставления займа работннку

предусмотрена оплата процентов (многодетным семьям, новобрачным на

первоначальное обзаведение кредит может быть выдан беспроцентный)

либо

Дебет 81-2 ( Кредит 93 в случае погашения предприятием частично или

полностью процентов за пользование кредитом.

При этом суммы, уплаченные предприятием в счет погашения ссуды

работников, учитываются при налогообложении подоходным налогом сотрудников

предприятия в соответствии с действующим законодательством. Погашение

кредита и процентов по нему:

Дебет 93 ( Кредит 51(50).

При этом при выдаче зарплаты или по мере погашения работником

задолженности в кассу или перечислением на расчетный счет предприятия

делается перерасчет сумм задолженности за работником в соответствии с

условиями предоставления ему займов, что отражается следующей проводкой:

Дебет 50(51,70) ( Кредит 73.

Таким образом, в соответствии с Планом счетов (Инструкции по применению

Плана счетов) возможны два варианта отражения в учете процентов по кредитам

банка:

1. По мере их выплаты, когда на их суммы делается запись по дебету счетов

учета источников выплаты, с кредита счетов учета денежных средств, таким

образом, минуя счета 90,92. В данном случае по кредиту счетов 90, 92

отражается кредит без причитающихся к выплате процентов. Хотя этот вариант

считается традиционным, он обеспечивает достоверность отражения в балансе

финансового состояния предприятия только если процент составляет небольшую

долю кредита,

2. По мере их начисления, когда на их суммы делается запись по кредиту

счетов 90,92 в корреспонденции со счетами учета источников выплаты. При

этом н

ачисленные суммы процентов учитываютея отдельно. Так, при этом варианте

сумма кредита и причитающихся за него процентов к выплате на конец

отчетного периода отражаются совместно.

Надо отметить, что данный вариант предпочтительнее, поскольку он

обеспечивает реальность отражения финансового состояния предприятия даже в

условиях, когда возвращеть по обязательствам приходится в несколько раз

больше предоставленных в качестве кредита средств.

Для предприятия также важную роль играет целевое назначение кредита,

от которого зависит порядок отражения в бухгалтерском учете уплачиваемых за

пользование им процентов.

В соответствии с Положением о составе затрат для целей оперативного

руководства и управления расходы по оплате процентов по полученным кредитам

банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств,

нематериальных и иных внеоборотных активов) как по срочным, так и по

просроченным (независимо от предусмотренных кредитным договором сроков

погашения) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Следовательно, на себестоимость относятся затраты на оплату процентов

по полученным кредитам банков, взятым на приобретение материальных

ценностей, товаров, связанных с производством продукции, выполнением работ,

оказанием услуг.

Отмечу, что начисление процентов также может зависеть от целей, на

которые получен кредит. Например, начисление процентов банку за пользование

кредитом (за исключением кредитов, связанных с приобретением основных

средств, нематериальных и иных внеоборотных активов) отражается в учете по

кредиту счетов 90, 92 в корреспонденции с дебетом счетов 20 «Основное

производство» или 26 «Общехозяйственные расходы».

Затраты на оплату процентов по кредитам банка, связанным с

приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных

активов в соответствии с письмом Госналогелужбы РФ и Минфина РФ от 06

апреля 1993 г. № ВГ-6-01/133/41 «О порядке расчетов и особенностях учета

операций по кредитам, выданным на пополнение оборотных средств предприятий

и организаций» списываются в дебет счета 08 «Капитальные аложения» по

соответствующим субсчетам в корреспонденции с кредитом счетов 90, 92 до

ввода объекта в эксплуатацию, а в дальнейшем ( на уменьшение чистой прибыли

(в дебет счета 81 «Использование прибыли», субсчет 2 «Использование прибыли

на другие цели»), нераспределенной прибыли предприятия или специальных

фондов (в дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокртый убыток)» по

соответствующим субсчетам.

Интересно также, что для целей налогообложения затраты на оплату

процентов по просроченным кредитам не принимаются вообще, а на оплату

процентов по срочным кредитам принимаются только в пределах учетной ставки

Центрального банка России, устанавливаемой по ссудам, полученным в рублях,

на уровне ставки рефинансирования, увеличенной на 3 пункта.

Однако, в течение действия кредитного договора ставка Центробанка РФ

может меняться, что влечет за собой сложности в определении величины, на

которую должна быть увеличена облагаемая прибыль при расчете налога на

прибыль. В этом случае согласно Положению о составе затрат вновь

устанавливаемая ставка Центробанка РФ распространяется на вновь заключаемые

и пролонгируемые договоры, в которых предусмотрено изменение процентной

ставки.

Необходимо обратить внимание на порядок отнесения процентов при

получении кредита на восполнение недостатков собственных оборотных средств.

Эти кредиты, как и кредиты, выданные на приобретение материалов,

топлива и др., являются целевыми, и выдаются по специальному кредитному

договору между предприятием и учреждением банка, в котором отражается

целевой характер кредита и предусматриваются конкретные условия его выдачи

и мероприятия, направленные на восстановление утраченных собственных

оборотных средств. В случае получения такого кредита затраты на оплату

процентов по нему относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении

предприятия (в дебет счета 81, субсчет 2 в корреспонденции с кредитом

счетов 90, 92).

В заключение подчеркну, что согласно приказу Центробанка РФ от 18

августа 1992 г. № 44 «О порядке приема и рассмотрения заявок на выдачу

кредитов юридическим лицам» процентные ставки по предоставленным кредитам

устанавливаются банками самостоятельно в пределах требований денежно-

кредитной политики Центробанка РФ. Порядок, период и сроки начисления и

уплаты процентов по кредитам и механизм их взыскания определяются банком на

договорной основе с клиентом.

Начисление процентов может происходить ежемесячно, ежеквартально и

т.д., но не реже одного раза в квартал. Выплата процентов производится

частями, согласно установленному банком графику погашения причитающихся

процентных сумм. Единовременное удержание с заемщика всей суммы

причитающихся за кредит процентов в момент выдачи кредита запрещено, а при

погашении суммы основного долга по истечении срока кредитования возможно

только при выдаче краткосрочного кредита сроком не более 3-х месяцев, так

как проценты должны начисляться и выплачиваться не реже одного раза в

квартал (согласно письму Госбанка СССР от 28 января 1991 г. № 338

«Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам

бухгалтерского учета в учреждениях банков»).

2.3. Аналитический и синтетический учет кредитов банка

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана

счетов) для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных

кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в

банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет

90 «Краткосрочные кредиты банков» и счет 91 «Долгосрочные кредиты банков».

Данные счета пассивные.

При получении кредита счета 90, 92 кредитуются в корреспонденции с

дебетом счетов:

( 50 «Касса» ( при получении наличных денег в кассу за счет полученного

кредита;

( 51 «Расчетный счет» ( при зачислении кредита на расчетный счет;

( 52 «Валютный счет», субсчет «Текущий валютный счет» ( при получении

кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет;

( 55 «Специальные счета в банках» по соответствующим субсчетам:

а) «Аккредитивы»;

б) «Чековые книжки»;

( 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ( при оплате за счет кредита

счетов поставщиков и подрядчиков;

( 61 «Расчеты по авансам выданным» ( при направлении кредита на оплату

аванса;

( 94 «Краткосрочные займы» и 95 «Долгосрочные займы» ( при погашении за

счет кредита обязательств по займам.

При полном или частичном погашении кредита счета 90, 92 дебетуются в

корреспонденции с кредитом счетов:

( 51 ( при погашении кредита с расчетного счета;

( 52 субсчет 1 «Текущий валютный счет» ( при погашении кредита с текущего

валютного счета;

( 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями» ( при погашении

кредита дочерним или зависимым предприятием;

( 55 по соответствующему субсчету ( при погашении кредита за счет

неиспользованного остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки (55-2).

Аналитический учет кредитов банка осуществляется:

( по видам кредитов;

( по банкам, предоставившим кредит;

( отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

В настоящее время кредитным договором часто предусматривается

возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при

наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор

пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному

кредитному договору.

В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993 г. № 16-22-149

«О понятии отсроченного кредита» задолженность по этому кредиту следует

рассматривать как срочную.

Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнально-ордерной системе

учета ведется в журнале-ордере № 4.

Пример

(по Станкозаводу)

1. Остаток на превое декабря по кредиту счета 90 (Краткосрочные кредиты

банков( по совокупноости материальных зарасов и производственных затрат, в

том числе, руб.

| |под сырье и материалы |1 600 |

| |под расчетные документы в пути |99 000 |

| |под аккредитивы и особые счета |5 600 |

| |Итого |106 200 |

2. Операции за декабрь

| | |Номер |Корреспонди-|

|Содержание операций |Сумма, | |рующий счет |

| |руб. |ведо-|журна| | |

| | |мости|-ла-о|дебет|креди|

| | | |рдера| |т |

|Зачислены на расчетный счет | | | | | |

|предприятия ссуды банка под | | | | | |

|расчетные документы в пути |432 020|2 |4 |51 |90 |

|Выдана ссуда на выставленный | | | | | |

|аккредитив 25 декабря на оплату | | | | | |

|зщаводу запасных частей по его |4 000 | |3 и 4|55 |90 |

|счету | | | | | |

|Оплачены чеками из | | | | | |

|нелимитированной книжки | | | | | |

|транспортные расходы по | | | | | |

|отгруженной продукции за счет |9 980 |16 |4 |45. |90 |

|ссуды под расчетные документы в | | | |76 | |

|пути | | | | | |

|Списано с расчетного счета в | | | | | |

|погашение ссуд: | | | | | |

|под расчетные документы |465 000| |2 |90 |51 |

|под сырье и материалы |1 600 | |2 |90 |51 |

|под аккредитивы и особые счета |5 600 | |2 |90 |51 |

|Остаток на 1 января по выпискам | | | | | |

|банка, руб.: | | | | | |

|под расчетные документы в пути |76 000 | |( |( | |

|под аккредитивы и особые счета |4 000 | |( |( | |

|Итого остаток |80 000 | | | | |

3. Журнал-ордер № 4

(за декабрь 199__ г.)

Сальдо на начало месяца по Главной книге по счету 90 ( 106 200 руб.

(руб.)

|Номер |Дата выписки банка |По кредиту счета 90 (Краткосрочные |

|строки |(или за какое время |кредиты банков( в дебет счетов |

| |она представлена) | |

| | |45 |51 |55 |

|1 |06 |500 |17 100 | |

|2 |25 | |3 940 |4 000 |

|3 |07(31 |9 480 |410 980 |4 000 |

|Итого | |9 980 |432 020 |4 000 |

Обороты по дебету счета согласно выпискам банка ( 472 200 руб.

Сальдо на конец месяца по счету 90(80 000 руб.

4. Аналитические данные к счетам 90, 92

|Виды ссуд, кредитов |Сальдо на конец|

| |месяца, руб. |

|Ссуды под сырье, материалы, топливо |( |

|Ссуды под незавершенное производство и полуфабрикаты | |

|собственного производства |( |

|Ссуды под готовые изделия |( |

|Ссуды под товары |( |

|Ссуды под расчетные документы в пути |76 000 |

|Суды под аккредитивы и особые счета |4 000 |

|Итого |80 000 |

|Ссуды на капитальный ремонт | |

|Ссуды не оплаченные в срок | |

|Всего |80 000 |

Одним из наиболее сложных вопросов в учете кредитов является вопрос

налогообложения. Однако здесь существуют некоторые послабления: согласно

Закону РФ от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость» и

Инструкции о порадке исчисления НДС (пункт 12, подпункт «е») операции по

выдаче и передаче ссуд освобождаются от НДС. Таким образом, ни сумма

кредита, ни проценты по нему данным налогом не облагаются.

В настоящее время многие предприятия, участвующие во

внешнеэкономической деятельности ощущают нехватку валютных средств.

Таким предприятиям разрешается использовать иностранные валюты в

безналичном порядке при расчетах, связанных с получением банковского

кредита в иностранной валюте (в соответствии с письмом Центробанка РФ от 24

февраля 1995 г. № 12-86 «О применении валютного законодательства»).

Кредиты в валюте выдаются коммерческими банками, имеющими лицензии на

совершение указанных выше операций. Условия и порядок предоставления

кредита в валюте во многом аналогичны условиям и порядку предоставления

кредита в рублях. В качестве обеспечения кредитов в валюте кроме

традиционных форм обеспечения, часто используются принадлежащие предприятию

активы в валюте (в частности, облигации Внешэкономбанка). В некоторых

случаях банк может предоставить кредит под гарантии. Гарантами могут

выступать иностранные банки и фирмы.

Подобно кредитам в рублях кредиты в валюте могут предоставляться на

срок не более одного года при временной потребности в валютных средствах на

закупку за рубежом сырья, материалов, комплектующих (краткосрочный) и на

срок более одного года ( на оплату импортного оборудования, необходимого

для замены физически и морально устаревшего, расширения объема производства

продукции (работ, услуг), модернизации и технического перевооружения .

Для обобщения информации о кредитах в валюте, полученных в банке.

Планом счетов и инструкцией по его применению предусматриваются те же

счета, что и для отражения кредитов в рублях, а именно 90 и 92 для учета

соответственно краткосрочных и долгосрочных кредитов в валюте. Суммы

кредитов в валюте отражаются на счетах бухгалтерского учета в валюте и в

рублях по курсу Центробанка РФ на день совершения операции.

При получении кредита в валюте счета 90, 92 кредитуются в

корреспонденции с дебетом счета 52, субсчет «Текущий валютный счет».

Следует сразу отметить, что поступления в виде привлеченных кредитов не

подлежат обязательной продаже в соответствии с пунктом 4.3. инструкции

Центробанка РФ от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи

предприятиями части валютной выручки через уполномоченные банки». В связи с

изменением валютного курса необходимо производить переоценку задолженности

по курсу на последний день месяца.

При переоценке могут возникнуть две ситуации:

( повышение валютного курса, при котором возникшая положительная курсовая

разница относится на балансовую прибыль (дебет счета 80 «Прибыли и убытки»,

в корреспонденции с кредитом счетов 90, 92);

( понижение валютного курса, при котором возникшая отрицательная курсовая

разница относится в дебет счетов 90, 92 в корреспонденции с кредитом счета

80.

Погашение кредита в валюте отражается по дебету счетов 90, 92 в

корреспонденции с кредитом счета 52, субсчет «Текущий валютный счет».

Однако, если курс валюты на дату погашения кредита изменился по отношению к

курсу на день последней переоценки задолженности, могут опять возникнуть

две ситуации:

( курс на дату погашения вырос, возникшая положительная курсовая разница

относится в дебет счета 80 и кредит счета 52, субсчет «Текущий валютный

счет»;

( курс палату погашения понизился, возникшая отрицательная курсовая разница

относится в дебет счетов 90, 92 и кредит счета 80.

Проценты за пользование кредитом в валюте, как и в случае рублевого

кредита в соответствии с Положением о составе затрат относят на

себестоимость продукции (работ, услуг) (за исключением процентов по

валютным кредитами связанным с приобретением основных средств,

нематериальных и иных внеоборотных активов).

Начисление процентов за полученный валютный кредит производится в

валюте и в рублях по курсу Центробанка РФ на день начисления и отражается в

учете по дебету счета 26 и кредиту счетов 90, 92.

Если полученный кредит был использован на приобретение основных

средств, нематериальны) и иных внеоборотных активов, то проценты по нему

начисляются по дебету счета 08 «Капитальные вложения» с корреспонденции с

кредитом счетов 90, 92.

Перечисление (уплата) процентов за пользование кредитом в валюте

отражается по дебету счетов 90, 92 в корреспонденции е кредитом счета 52,

субсчет «Текущий валютный счет». При этом, все расчеты по кредитному

договору осуществляются в безналичном порядке согласно пункту 6 письма

Центробанка РФ от 27 декабря 1993 г. № 67 «О некоторых вопросах порядка

обращения иностранной валюты на территории РФ». Однако, в некоторых случаях

(при договоре между уполномоченными банками РФ в целях обеспечения валютно-

кассового обслуживания) допускается предоставление кредита и уплата

процентов по нему наличной валютой.

Для целей налогообложения затраты на оплату процентов по просроченным

кредитам в валюте не принимаются, а на оплату процентов по срочным кредитам

в валюте принимаются только на уровне ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на

3 пункта. Данная ставка регулярно приводится в «Файненшл Таймс»,

«Финансовых известиях», а также информационными агентствами (Рейтер,

Росбизнесконсалтинг).

3. Учет кредитов банка для работников

Кроме банковских кредитов для обеспечения хозяйственной деятельности

необходимыми средствами в настоящее время предоставляются ссуды банка для

рабочих и служащих на различные цели:

— для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные в кредит;

— на индивидуальное жилищное строительство;

— на строительство садовых домиков.

Процедура получения такого рода кредитов заключается в том, что

предприятие, получив кредит в банке, выдает его работнику, а в дальнейшем

по мере погашения кредита работником путем удержания из оплаты его труда

или внесения им наличных в кассу предприятие выполняет свои обязательства

перед банком, выдавшим кредит.

Для обобщения информации о состоянии кредитов банков, полученных

предприятием для выдачи займов работникам на вышеуказанные цели, Планом

счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) предусмотрен счет 93

(Кредиты банков для работников(.

Данный счет пассивный, сальдо показывает задолженность предприятия

банку по кредитам, выданным работникам; дебетовый оборот — сумму погашенной

задолженности в отчетном месяце, кредитовый оборот — вновь полученные для

предоставления работникам кредиты.

Зачисление кредита на расчетный счет предприятия отражается по

кредиту счета 93 в корреспонденции с дебетом счета 51. После поступления в

кассу предприятия наличных денег с расчетного счета (дебет счета 50, кредит

счета 51) происходит выдача ссуды работнику (дебет счета 73 (Расчеты с

персоналом по прочим операциям(, кредит счета 50).

К счету 73 могут быть открыты субсчета в зависимости от целей, на

осуществление которых был получен кредит:

— 73-1 (Расчеты за товары, проданные в кредит(;

— 73-2 «Расчеты по индивидуальному жилищному строительству»,

— 73-3 «Расчеты по строительству садовых домиков» и др.

В дальнейшем ежемесячно удерживаемые с работника равные доли сумм в

погашение кредита отражаются по кредиту счета 73 по соответствующему

субсчету, в корреспонденции с дебетом счета 50 (если работник вносит

наличные в кассу) или дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате

труда» (при удержании задолженности из заработной платы).

Перечисление удержанных сумм, то есть выполнение обязательств перед

банком, выдавшим кредит, отражается по дебету счета 93 в корреспонденции с

кредитом счета 51.

В принципе остатки на счетах 73 и 93 должны быть идентичными. Но они

могут и различаться. Если сумма на счете 93 больше, то это означает, что

предприятие своевременно не перечислило банку удержанные средства. Если эта

сумма меньше, то она показывает величину иммобилизованных предприятием

средств, которые оно перечислило банку в большем размере, чем удержало.

Предприятие может принять решение о погашении долга, числящегося за

работником по выданной ссуде за счет собственных средств. Эта операция

отражается по кредиту счета 73 по соответствующему субсчету в

корреспонденции с дебетом счетов:

— 81, субсчет 2 «Использование прибыли на другие цели» — при погашении

задолженности за счет чистой прибыли предприятия;

— 88, субсчет 1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» — при

погашении кредита за счет нераспределенной прибыли;

— 88, субсчет 5 «Фонды потребления» — при погашении кредита за счет фонда

потребления.

Как правило, решение предприятия о погашении долга, числящегося за

работником, относится к лицам, которые длительное время работают на

предприятии, зарекомендовали себя с лучшей стороны и внесли значительный

трудовой вклад в деятельность предприятия. Во всех случаях, принимая такое

решение, следует соблюдать условия заключенного коллективного трудового

соглашения.

Приведу пример отражения описанных действий в регистрационном

журнале хозяйственных операций.

Известно, что Иванов Д.С. получил в январе кредит предприятия на

приобетение автомобиля в арзмере 54 млн. р. и обязался полностью выплатить

его за 9 месяцев.

Петров К.И. аккредитован на покупку квартиры (130 млн.), с погашением

за 10 месяцев (тоже в январе).

Нестеренко А.А. получила ссуду на стороительство садового домика 76

млн. со сроком погашения 8 месяцев.

Тогда регистрационный журнал хозяйственных операций будет иметь

следующий вид[6]:

|№ |Содержание хозяйственной операции |Д |К |Сумма |

|1.|Получен кредит банка для работников |51 |93 |260 000 000|

| |предприятия | | | |

|2.|Поступление в кассу денег для выдачи ссуды |50 |51 |260 000 000|

| |работникам | | | |

|3.|Выдана ссуда Иванову Д.С. на приобретение |73.1|50 |54 000 000 |

| |автомобиля | | | |

|4.|Выдан кредит Петрову К.И. на покупку |73.2|50 |130 000 000|

| |квартиры в новом районе | | | |

|5.|Выдана ссуда Нестеренко А.А. на |73.3|50 |76 000 000 |

| |строительство дачного коттеджа | | | |

|6.|Удержано из з/пл Иванова Д.С. в феврале в |70 |73.1|6 000 |

| |счет долга | | |000[7] |

|7.|Внесено в кассу Петровым К.И. в погашение |50 |73.2|13 000 000 |

| |кредита | | | |

|8.|Внесено в кассу Нестеренко А.А. в погашение|50 |73.3|9 500 000 |

| |кредита | | | |

|9.|Перечисление удержанных сумм в банк в счет |93 |51 |28 500 000 |

| |погашения ссуды | | | |

| |. . . | | | |

|34|Погашение в сентябре долга, числящегося за |81.2|73.2|39 000 000 |

|. |Петровым К.И. за счет средств предприятия | | | |

|35|Погашение в сентябре задолженности |88.1|73.3|9 500 000 |

|. |Нестеренко А.А. за счет средств предприятия| | | |

|36|Удержано из з/пл Иванова Д.С. в сентябре в |73.1|70 |6 000 000 |

|. |счет долга | | | |

|37|Внесено в кассу н/д Ивановым Д.С. в |50 |73.1|6 000 000 |

|. |сентябре в погашение кредита | | | |

|38|Выполнение обязательств перед банком, |93 |51 |60 500 000 |

|. |выдавшим кредит | | | |

Следует отметить, что счет 93 имеет одноименные со сч. 73 (Расчеты с

персоналом по прочим опрерациям( субсчета:

1) 93.1 (Под товары, проданные в кредит(

а) При оплате поручений-обязательств ссудой банка

Д-т сч. 73.1 (Расчеты с персоналом по прочим операциям(

К-т сч. 93.1 (Под товары, проданные в кредит(

б) При погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятиям

и банку (2)

|1. Д-т сч. 70, 50 |2. Д-т сч. 93.2, 93.3 |

|К-т сч. 73.1 |К-т сч. 50, 51 |

2) 93.2 (На индивидуальное жилищное строительство(

3) 93.3 (На строительство садовых домиков(

а) При получении ссуд предприятием (1) и рабочими и служащими (2)

|1. Д-т сч. 50, 51 |2. Д-т сч. 93.2 и 93.3 |

|К-т сч. 93.2 или |К-т сч. 51 |

|К-т сч. 93.3 | |

б) При погашении задолженности рабочими и служащими (1) и

предприятием банку (2)

|1. Д-т сч. 70 |2. Д-т сч. 93.2, 93.3 |

|К-т сч. 73.2, 73.3 |К-т сч. 51 |

Учет кредитов банка для работников при журнально-ордерной форме учета

ведется в журнале-ордере № 4 (как и при обычных кредитах) на основании

выписок банка из ссудных счетов и справок бухгалтерии об удержанных суммах

в погашение ссуд.

Кроме перечисленных ссуд рабочим и служащим (молодым семьям) могут

быть выданы беспроцентные ссуды. Последние выдаются за счет средств фонда

социального развития на строительство, капитальный ремонт, расширение

жилого фонда или обзаведение домашним хозяйством.

В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями:

| | |Дебет |Кредит |

|1|Выдана ссуда |73.4 |50, 51 |

|)|Одновременно сумма списывается с | | |

| |соответствующего фонда и зачисляется на счет 88,| | |

| |субсчет (Средства фонда, использованные на | | |

| |выдачу беспроцентных ссуд молодым семьям( |88, 96 |88 |

|2|По мере погашения задолженности рабочими и | | |

|)|служащими предприятие одновременно | | |

| |восстанавливает фонд социального развития или |88 |88, 96 |

| |прочий источник | | |

|3|При предоставлении льгот ссудополучателям в | | |

|)|связи с рождением второго или третьего ребенка | | |

| |после получения ссуды |88 |73.4 |

Заключение

Таким образом, сегодня в Российской Федерации существует развитая

система учета кредитов банков для предприятия. Однако, с совершенствованием

средств ведения бухгалтерии: автоматизация проводок, внедрение компьютерных

систем обработки и сбора учетной информации, отражения первичных

документов, созданием электорнных сетей ряд установленных способов учета и

отчетности, рассчитанных на заполнение большого количества бумажных

документов (мемориально-ордерная форма учета), в достаточной степени

устарел.

В то же время новые формы учета кредитов банков, создаваемые

различными фирмами, специализирующимися в области компьютерного учета, не

всегда сертифицированы и отвечают тербуемым нормативам.

Такое неопределенное состояние в области бухгалтерского учета

тормозит его дальнейшее развитие, так как главные бухгалтеры предприятий

обычно не идут на риск автоматизации, вводя старые, громоздкие, но

проверенные методы ведения учетной политики.

В этой связи воходом из сложившейся ситуации видится введение системы

какого-либо сертифицирования, контроля либо просто законодательного

регулирования как в области всего бухгалтерского учета в целом, так и

особенно в сфере его автоматизации и новых технических (программных)

разработок.

Действительно, в Парламенте Российской Федерации идет горячее

обсуждение нового закона о бухгалтерском учете и отчетности, который должен

внести определенность в этом вопросе, а также более подробно

систематизировать государственные стандарты ведения учета. Сейчас данный

законодательный акт отправлен на рассмотрение Президенту Российской

Федерации, но из-за предвыборной кампании, а также важности самого

документа подписание последнего может быть отложено до декабря 1996 года.

И в заключение отмечу, что перед ведением бухгалтерского учета в

настоящее время стоят две основные задачи:

1. Комплексная автоматизация и компьютеризация бухгалтерской работы с целью

сокращения лишних трудозатрат и достижения соответствия между

возрастающими потребностями в ускорении процесса торговли, производства и

совершения сделок и возможностями бухгалтерского учета по их отражению.

2. Сохранение ступенчатой системы учета и поэтапного процесса проверки за

правильностью и законностью совершаемой операции, чтобы избежать

возможности хищений, снизить вероятность ошибок в учете, исключить

потенциальные злоупотребления своим положением со стороны какого-либо

одного лица.

Следовательно, бухгалтерский учет ( одна из бурно развивающихся

экономических наук, от скорейшего решения проблем в которой напрямую

зависит процесс упорядочивания отношений внутри и между предприятиями,

общий прогресс экономики Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 22 декабря 1995. Часть

вторая. Текст, комментарии, алфавитно-предметный указатель. М.:

Международный центр финансово-экономического развития. 1996.

2. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Части первой/

Отв. ред. Садовников О.Н. М.: Юринформцентр. 1995.

3. Основы гаржданского законодательства Союза ССР и республик от 31 мая

1991 года// Сборник нормативных актов о регулировании гражданских

правоотношений в Российской Федерации. М.: Республика. 1993.

( ( (

1. Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Метод.

пособие. М.: Инвест Фонд. 1995.

2. Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных

форм собственности: практическое пособие. М.: Магис. 1995.

3. Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. М.:

Алес. 1995.

4. Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое

пособие. М.: Кодекс. 1995.

5. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.

Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1995.

6. Лаврушин О.И. Банковские операции. М.: Инфра-М. 1995. Ч.1.

7. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и

практикум. М.: Финансы и статистика. 1995.

8. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. М.:

Бизнес-школа (Интел-Синтез(. 1996.

9. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.:

Финансы и статистика. 1994.

10. Новиченко П.П. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1990.

11. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.:

Инфра-М. 1996.

12. Сиротина И.А. Кредит под залог. М.: Приор. 1996.

13. Состав бухгалтерских проводок. М.: Приор. 1996.

14. Справочник бухгалтера 95: бухгалтерский учет и отчетность в нормативных

документах. М.: ИНТЕК Лтд. 1995.

15. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.:

ИПЦ Вазар-Ферро. 1994.

16. Шишкин А.К., Вартанян В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на

коммерческих предприятиях: практическое руководство. М.: Инфра-М. 1996.

Приложения

Приложение 1

Вариант типового кредитного договора

г._________________ "___"_________19__ г.

__________ банк, именуемый в дальнейшем "Банк" в лице __________,

действующего на основании Устава, с одной стороны и ________, именуемый в

дальнейшем "Заемщик", в лице ___________, действующего на основании

Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой

стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме _______ (цифрами и

прописью) на срок _________ до ____________ со взиманием _____%% годовых.

1.2. Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего

счета________________

2. Объектом кредитования по настоящему

договору

является__________________

3. Порядок расчетов

3.1. Заемщик производит возврат ссуды в срок, обусловленный срочным

обязательством, своим платежным поручением.

3.2. Проценты по выданной ссуде начисляются ежеквартально и на дату

возврата ссуды. Расчет процентов производится за полный предыдущий

квартал, сумма процентов перечисляется Банку платежными поручениями

Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого

квартала, за который производится начисление.

3.3. Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания

средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка.

Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из

лицевого счета Банка.

3.4. С просроченной задолженности и суммы неуплаченных в срок

процентов за пользование кредитом взимается повышенная процентная ставка

20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки.

4. Обязательства банка

4.1. Банк обязуется произвести своевременное перечисление ссуды в

срок, указанный Заемщиком.

5. Обязательства Заемщика

5.1. Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку:

. заявление на кредит с указанием цели его использования;

. срочное обязательство на дату возврата кредита;

. гарантии платежеспособности.

5.2. Заемщик обязуется своевременно возвратить ссуду и проценты по

ней и в соответствии с действующим законодательством отвечает по своим

обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами.

5.3. При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о

своем намерении за 5 дней.

6. Прочие условия

6.1. Договор вступает в силу с даты списания средств по ссуде со

счета Банка и заканчивает свое действие после полного погашения Заемщиком

ссуды, перечисления процентов по ней и выполнения Заемщиком других

условий договора.

6.2. Банк вправе востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней

досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из

условий договора.

6.3. В случае принятия Центробанком России мер по стабилизации

денежного обращения Банк оставляет за собой право произвести изменение

процентной ставки по настоящему договору, но не ранее, чем через три

месяца после перечисления кредита Заемщику.

6.4. Все изменения и дополнения по настоящему договору действительны

лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны

уполномоченными на то лицами.

6.5. Если одна из сторон изменит свой адрес, то она обязана

своевременно информировать об этом другую сторону.

6.6. Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего

договора, будут в предварительном порядке рассматриваться сторонами в

целях выработки взаимоприемлемого решения.

6.7. При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение

в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.

7. Юридические адреса и реквизиты сторон:

Банк:_________________

Заемщик:______________

Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах: первый и четвертый

хранятся в Банке, второй у Заемщика, третий находится в учреждении Банка

по месту открытия расчетного счета Заемщика.

БАНК ЗАЕМЩИК

_________ ___________

М.П. М.П.

Приложение 2

Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец)

г. _____________________ "_____"_____________199___г.

Коммерческий банк "________________", именуемый в дальнейшем "Банк",

в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с

одной стороны, и ____________________________, именуемый в дальнейшем

"Клиент", в лице __________________________, действующего на основании

___________________________________, с другой стороны, заключили настоящий

договор о нижеследующем.

I. Предмет договора

1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в

сумме______________________________________________________________________

(прописью и цифрами)

2. Объектами кредитования являются ________________________________.

3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента,

указанных в п.2 настоящего договора.

4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный

счет Nо. ____________________________________________.

5. Клиент обязуется принять сумму, указанную в п.1 настоящего

договора.

6. В процессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать

принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера,

платности, обеспеченности.

II. Срок договора

7. Срок действия договора составляет с ______ по _________.

8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:

|Сумма (прописью и цифрами) |Дата выдачи кредита |

| | |

Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует

понимать срок, когда соответствующая сумма должна быть списана со счета

банка и перечислена на счет Клиента.

9. Клиент обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки:

|Сумма (прописью и цифрами) |Дата погашения кредита |

| | |

Под датой погашения кредита в смысле настоящего следует понимать

срок, когда соответствующая сумма списана с расчетного счета Клиента и

перечислена Банку.

III. Цена договора

10. Клиент обязуется уплатить банку следующее вознаграждение за

пользование кредитом:

10.1. В пределах срока пользования кредитом (до наступления

обусловленного настоящим договором срока погашения

кредита) __________________________________________ % годовых;

10.2. При нарушении срока возврата кредита

_______________________ % годовых за весь период просрочки от

обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его

фактического возврата.

11. Проценты за пользование кредитом начисляются банком, который

предоставляет Клиенту соответствующий расчет.

IY. Порядок расчетов

12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях, предусмотренных

настоящим договором, путем перечисления соответствующей нормы на расчетный

счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора.

13. Клиент обязуется погасить выданный ему кредит в сроки, указанные

в п.9 настоящего договора платежными поручениями.

14. Клиент выплачивает банку обусловленные настоящим договором

проценты за пользование кредитом платежным поручением на основании

расчета банка ежеквартально не позднее 15 числа первого месяца квартала,

следующего за расчетным. При просрочке уплаты процентов свыше 10 дней

Банк вправе предъявить Клиенту платежное требование-поручение об уплате

процентов за соответствующий квартал.

15. В случае образования просроченной задолженности по возврату

полученного Клиентом кредита и процентам за пользование им (включая

повышенные) суммы, выплачиваемые Клиентом в погашение указанной

задолженности, направляются вначале на погашение долга по процентам, а

затем засчитываются в счет возврата просроченного кредита.

Y. Контроль банка

16. В процессе кредитования Банк имеет право проверять

финансовохозяйственное положение Клиента, целевое использование кредита и

его обеспеченность.

17. Для реализации контрольных прав банка, указанных в п.16

настоящего договора, Клиент обязуется предоставлять Банку следующие

документы:

___________________________________________________________________________

(ежеквартальный баланс, сведения по дебиторской и кредиторской

задолженности).

Клиент обязуется также предоставлять по требованию Банка другие

документы, отвечать на вопросы работников Банка, представлять справки и

совершать другие действия, необходимые для выяснения Банком обстоятельств,

указанных в п.16 настоящего договора.

18, Клиент обязуется допускать работников Банка в служебные,

производственные, складские и другие помещения для проведения целевых

проверок.

Количество проверок и их сроки определяются Банком и с Клиентом не

согласуются.

YI. Обеспечение кредита

19. Кредит, предоставленный по настоящему договору, обеспечивается

___________________________________________________________________________.

(залогом, поручительством, гарантией)

20. Документ, устанавливающий обеспечение, является приложением к

настоящему договору и представляется Клиентом Банку не позднее одной

недели с момента подписания настоящего договора.

YII. Ответственность сторон

21. В случае ухудшения финансово-хозяйственного положения Клиента,

использования кредита не по целевому назначению, уклонения от банковского

контроля, несвоевременного возврата ранее полученного кредита, а также в

случаях, если выданный кредит окажется по различным причинам

необеспеченным, Банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита

и/или досрочно взыскать выданную сумму, в том числе путем обращения

взыскания на обеспечение.

22. В случае несвоевременной выдачи Банком кредита он уплачивает

Клиенту пеню в размере ______________ процента за каждый день просрочки.

23. В случае нарушения обязательства, предусмотренного п.20 Банк

имеет право отказать в выдаче кредита.

YIII. Другие условия

24. В случае изменения условий формирования кредитных ресурсов,

связанных с изменением действующего законодательства, указаниями

Центрального банка России (изменением учетных ставок, условий

резервирования средств в ЦБ России, обязательных экономических нормативов)

Банк может изменить процентную ставку по данному кредитному договору с

уведомлением Клиента не менее чем за 10 дней, в течении которых Клиент

вправе принять новые условия договора, либо досрочно погасить полученный

кредит с уплатой процентов за фактическое время пользования кредитом.

25. Изменение, расторжение или продление срока действия договор

оформляется письменно дополнительным соглашением сторон.

Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой

стороны.

Юридические адреса и подписи сторон:

Банк:

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Клиент:

_________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

За Банк За Клиента

_________________________ ________________________

(подпись руководителя, (подпись руководителя,

печать, дата) печать, дата)

Приложение 3

Договор о валютном кредите

(с залогом в рублях)

г._______________ "___"_________19__г.

____________ банк, именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________,

действующего на основании ___________, с одной стороны, и __________,

именуемый в дальнейшем Заемщик, в лице ___________________, действующего

на основании _________, с другой стороны, заключили настоящий договор о

нижеследующем:

1. Банк открывает Заемщику кредит на сумму _________ инвалютных

рублей в долларах США, перечисляемых на счет Заемщика со счета Банка

N_________ во Внешэкономбанке. Кредит должен быть погашен до

"___"_________19__г.

2. Погашение задолженности и начисленных процентов Банку

производится платежными поручениями на счет N____ во Внешэкономбанке.

Проценты начисляются из расчета ___% за полный или неполный месяц на

каждую возвращаемую часть займа.

3. В целях обеспечения займа Заемщик вносит ___________ рублей на

блокированный счет Банка через корреспондентский счет N___________ . Счет

подлежит разблокированию в следующих случаях:

3.1. При возврате Заемщиком задолженности с

установленными процентами, что составит _____ инвалютных рублей в

долларах США, в указанные выше сроки счет разблокируется с

перечислением находящихся на нем средств (________ рублей) на счет

Заемщика.

3.2. При невыполнении Заемщиком обязательств по возврату

кредита или процентов в срок счет разблокируется и находящиеся на нем

средства поступают в распоряжение Банка, после чего стороны будут

свободны от взаимных обязательств.

4. Настоящий договор действует с момента его подписания. Срок его

действия истечет после выполнения сторонами принятых на себя обязательств и

урегулирования расчетов.

5. Юридические адреса и реквизиты сторон

Банк____________________

Заемщик__________________

Заемщик Банк

_______________ _______________

М.П. М.П.

Приложение 4

Кредитный договор

(с залогом в валюте)

г._______________ "___"_________19__г.

____________ банк, именуемый в дальнейшем Банк, в лице ___________,

действующего на основании ___________, с одной стороны, и __________,

именуемый в дальнейшем Заемщик, в лице ___________________, действующего

на основании _________, с другой стороны, заключили настоящий договор о

нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Банк открывает Заемщику кредит в сумме _________

рублей со взиманием ______ процентов годовых.

1.2. В целях обеспечения кредита Заемщик вносит ______

(сумма

валюты) _____ группы (код____) во Внешэкономбанке (г.Москва).

2. Объектами кредитования по настоящему договору устанавливаются:

2.1._____________________________

3. Условия кредитования

3.1. Окончательный срок погашения кредита и процентов по

кредиту установлен "___"_______19__г.

3.2. Банк имеет право требовать от

Заемщика

гарантии____________________

4. Ответственность сторон

Заемщик обязан:

4.1. Погашать кредиты в установленный срок.

4.2. Уплачивать проценты за пользование кредитом.

4.3. Предоставлять Банку необходимые для кредитования сведения.

4.4. Заемщик обязуется эффективно использовать кредиты на

условиях соблюдения принципов кредитования: обеспеченности, целевого

характера, возвратности и платности, за что несет всю полноту

ответственности.

5. Сроки и условия действия договора

5.1. Срок действия настоящего Договора устанавливается с

момента получения кредита Заемщиком до полного погашения с выплатой

начисленных процентов "___"_______19__г.

5.2. При невыполнении Заемщиком обязательств по возврату

кредита и процентов в сроки, определенные настоящим договором, находятся на

текущем валютном балансовом счете Банка N___________, ______________

инвалютных рублей поступают в распоряжение Банка, после чего стороны будут

свободны от взаимных обязательств по договору.

Частично выплаченные Заемщиком суммы в счет кредита возвращаются по

истечении срока договора.

6. Юридические адреса и реквизиты сторон

Банк: __________________ (подпись) __________

Заемщик: __________________ (подпись) __________

Приложение 5

Договор поручительства (гарантии, если Поручитель ( также банк)

Договор поручительства N _________

г. ___________ "______"_____19 г.

Коммерческий банк ________, именуемый в дальнейшем Кредитор, в лице

(должность, Ф.И.О.), действующего на основании Устава и _____ (полное

наименование юридического лица), именуемый в дальнейшем Поручитель, в лице

(должность Ф.И.О), действующего на основании Устава, заключили настоящий

Договор о нижеследующем:

1. Данный договор является неотъемлемой частью кредитного договора N

_______ от "__"_____199 г. по которому Кредитор предоставил Заемщику (он

же Должник) кредит в сумме (руб.) _______ (цифрами и прописью, далее

"ц-п") до "_____"____199 г.

2. Поручитель обязуется перед Кредитором нести (солидарную или

субсидиарную) ответственность за исполнение Заемщиком своих обязательств

по вышеуказанному кредитному договору и возместить Кредитору в случае

несвоевременного исполнения Заемщиком своих обязательств (вариантов):

. полученную сумму кредита (руб.) __________ (ц-п);

. проценты за пользование кредитом в сумме (руб.) __________ (ц-п) или без

указания суммы;

. неустойку (штраф, пеня - за что, сколько % в сумме (руб.) __________

(ц-п);

. убытки Кредитора;

. ответственность Поручителя ограничивается суммой выданного кредита и

процентов по нему;

. ответственность Поручителя ограничивается предельной суммой (руб.)

__________ (ц-п).

3. Обязательства, предусмотренные п. 2 данного договора, должны быть

исполнены Поручителем в течение - дней со дня получения извещения от

Кредитора о нарушении Заемщиком взятых на себя обязательств по возврату

кредита.

4. Поручитель, не выполнивший в срок требования п. 3 договора,

обязан выплатить Кредитору неустойку в размере ______ % от суммы,

подлежащей возмещению за каждый день просрочки.

5. При изменении условий кредитного договора в части уменьшения платы

за кредит соответственно уменьшается размер требований, предъявляемых к

Поручителю в случае неисполнение Заемщиком своих обязательств.

6. Кредитор, получивший удовлетворение полностью или в части своих

требований от Заемщика обязан немедленно известить об этом Поручителя.

7. Если Заемщик исполнит обязательства, обеспеченные поручительством

и Поручитель независимо от Заемщика исполнит обязательство, то в

соответствии со ст. 366 ГК РФ Поручитель вправе взыскать с кредитора

неосновательно полученное.

8. (Вариант при субсидиарной ответственности). Если Кредитор

предъявит иск к Поручителю последний обязан привлечь Заемщика к участию

на своей стороне в качестве третьего лица без самостоятельных требований.

9. К Поручителю исполнившему обязательства за Заемщика, переходят

все права Кредитора, Последний в этом случае обязан передать Поручителю

все документы, удостоверяющие требования к Заемщику, и права,

обеспечивающие эти требования, а также подтверждение, что Заемщик

(Должник) письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав Кредитора к

Поручителю.

10. Споры сторон рассматриваются в арбитражном суде г. ________.

11. Данный договор вступает в силу со дня зачисления перечисленных

Кредитором средств на расчетный счет Заемщика.

12. Действие данного договора прекращается (варианты):

с прекращением обеспеченного поручительством кредитного договора;

в случае изменения условий кредитного договора, влекущих увеличение

ответственности или иные неблагоприятные последствия для Поручителя, без

его согласия;

если Поручитель не даст согласия Кредитору отвечать за нового Должника

в случае перевода долга;

если Кредитор откажется принять надлежащее исполнение, предложенное

Заемщиком или Поручителем;

по истечении указанного срока в договоре поручительства, на который оно

дано;

если срок не установлен и если Кредитор в течение года со дня

наступления срока исполнения обеспеченного поручительством кредитного

договора не предъявит иска к Поручителю;

если срок исполнения основного обязательства не указан, не может быть

определен моментом востребования и если Кредитор не предъявит иска к

Поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

Юридические адреса и реквизиты сторон

Кредитор Поручитель

__________ __________

М.П. М.П.

Приложение 6

Зарегистрирован

____________________________________

(орган, производящий регистрацию)

рег. № ( ( 199__ г.

Типовой договор залога

"_____"___________199___г

_______________________________________________________________действующее

(наименование предприятия)

на основании Устава, учрежденного

__________________________________________

__________________________и зарегистрированного

___________________________

в лице

_____________________________________________________________________

именуемого в дальнейшем Залогодатель и

_____________________________________

банк, действующий на основании Устава,

зарегистрированного__________________

в лице

_____________________________________________________________________

именуемое в дальнейшем Залогодержатель, заключили настоящий договор

о нижеследующем:

1. По основному договору N от "____"_____________199__г.

Залогодержатель представил Залогодателю кредит в сумме______________

(___________________________________) млн рублей со сроком погашения

(прописью)

"____"________199___г. из расчета__________________% годовых.

(прописью)

2. В обеспечение своевременного возврата кредита, уплаты процентов

за пользование ссудой, включая возмещение потерь, причиненных

Залогодержателю ненадлежащим выполнением основного договора, Залогодатель

передает в залог Залогодержателю имущество, закрепленное за ним на праве

полного хозяйственного ведения.

Опись заложенного имущества является неотъемлемой частью настоящего

договора (прилагается).

Заложенное имущество оценивается в сумме___________________________.

Акт оценки от____N_________________________________________________.

3.Залогодатель гарантирует, что:

. залог осуществляется с согласия органа уполномоченного собственником

имущества;

. имущество, переданное в залог по настоящему договору, не является

предметом залога по другому договору, свободно от долгов и не подлежит

удержанию.

Заложенное имущество остается у Залогодателя.

4. Залогодатель обязан:

. застраховать предмет залога за свой счет и на его полную стоимость;

. принимать меры, необходимые для сохранения предмета залога, включая

капитальный и текущий ремонт;

. предоставлять Залогодержателю возможность осуществления проверки

сохранности заложенного имущества, предъявлять по его первому требованию

необходимые документы;

. в случае возникновения у залогодержателя права обращения взыскания на

заложенное имущество ( реализовать его согласно существующему

законодательству;

. при отчуждении заложенного имущества должен получить согласие в

соответствующем Комитете по управлению государственным имуществом.

5. Залогодатель имеет право:

владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением и

при условии его сохранности;

. при залоге товаров в обороте и переработке - владеть, пользоваться и

распоряжаться ими с соблюдением правил, предусмотренных законом РФ "О

залоге";

. в любое время до момента реализации предмета залога прекратить обращение

взыскания на заложенное имущество посредством исполнения обеспеченного

залогом обязательства.

6. Залогодержатель обязан по требованию залогодателя выдать ему до-

кументы, подтверждающие полное или частичное исполнение обязательств.

7. Залогодержатель вправе:

. проверять по документам и фактическое наличие, размер, состояние и

условия хранения предмета залога и требовать от залогодателя принятия

мер, необходимых для сохранения предмета залога;

. проверять целевое использование выданной им под залог ссуды;

. в случае невозвращения в установленном основным договором

N___от________199__г. сроки полученных денежных средств, требовать от

собственника имущества или уполномоченного им органа реализовать в

установленном законом порядке заложенное имущество и обратить полученную

выручку на погашение обязательств заемщика по полученным средствам;

. получить в установленном законом порядке недостающую сумму от продажи

другого имущества в случае, если сумма, вырученная от продажи заложенных

ценностей, недостаточна для покрытия долга.

8. Помимо вышеуказанных прав сторон по настоящему договору Комитет

по управлению имуществом также обладает самостоятельным правом проверять в

любое время по документам и фактическое наличие, состояние и условия

содержания и эксплуатации заложенного имущества, в том числе с

привлечением соответствующих специалистов.

10. Настоящий договор вступает в силу с момента его регистрации в

реестре согласования залоговых сделок Комитета по управлению имуществом,

прекращается ( с исполнением обеспеченного залогом обязательства.

11. Залогодатель обязан:

. в 10-дневный срок с момента регистрации настоящего договора внести в

книгу записи залогов запись о залоге указанного в договоре имущества и

представить свидетельство о регистрации залога в комитет по управлению

имуществом.

12. Все изменения и дополнения к настоящему договору действительны

только при условии их оформления в письменном виде уполномоченными

представителями сторон. При этом в необходимых случаях должно быть

получено согласно соответствующего Комитета по управлению имуществом.

13. Настоящий договор составлен в 4 экземплярах, из которых первый и

третий хранятся у Залогодержателя, второй экземпляр выдается Залогодателю

четвертый ( у Комитета по управлению имуществом.

14. Юридические адреса сторон:

Залогодатель_______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Залогодержатель____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Залогодатель Залогодержатель

___________________________ ____________________________

(подпись) (подпись)

М.П. М.П.

Согласовано:

Председатель (Заместитель)

Комитета по управлению

имуществом ____________________

(подпись)

М.П. ( _____ (____________199___г.

-----------------------

[1] Прогнозируемый уровень 160 % объясняется снижением ставки

рефинансирования ЦБ, т. к. при отрицательном ее изменении растет выгодность

получения кредитов, что ведет к увеличению денежной массы (М1).

[2] Погашение долгов по заработной плате работникам бюджетных оганизаций

еще более усугубило положение в сфере государственных финансов.

[3] Официальными экономистами не учитывается при подсчете денежной массы,

но эксперты журнала (Коммерсантъ( справедливо включили эти данные.

[4] Данный вид кредитов не выделяется в практике учета кредитов на

предприятии (рассматривается как долгосрочный).

[5] Не исключается при этом зачисление на расчетный счет заемщика и ссудных

средств авансового характера.

[6] Для наглядности операции, проведенные в разных месяцах, собраны в одном

журнале.

[7] Погашение приведеноо без учета начисления процентов. При процентном

варианте сумма %% просто разносится по месяцам дополнительно к основной

сумме долга.

Страницы: 1, 2