Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков

Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков

коммерческом банке. В документах должны быть сведения о валютных операциях,

которые освоил каждый сотрудник.

Валютная группа должна иметь в своем составе не менее 4 сотрудников

(руководитель, 2 экономиста, 1 валютный кассир). По специальной форме

составляются справки-объективки на сотрудников, непосредственно выполняющих

валютные операции

11. Решение пайщиков (акционеров) банка о формировании части уставного

фонда в иностранной валюте, подтвержденное блокировкой средств в

уполномоченном банке либо гарантийными письмами. Валютная часть уставного

фонда должна быть сформирована, если банк собирается предоставлять кредиты

в иностранной валюте.

12. Заключение Главного территориального управления Центрального банка

России по месту нахождения коммерческого банка.

Для получения расширенной лицензии наряду с указанными документами должны

быть дополнительно представлены: сведения о количестве валютных счетов

клиентов, валютных оборотах и валютной прибыли банка; справки-объективки,

сертификаты, подтверждающие прохождение работниками валютного отдела банка

стажировки в иностранных банках и освоение валютных операций; письмо

иностранного банка о согласии установить корреспондентские отношения;

результаты аудиторской проверки законности валютных операций и

достоверности валютной части баланса;

отчетность банка по валютным операциям за год.

С 1 июля 1994 г. валютные лицензии на проведение банковских операций в

иностранной валюте с правом открытия корреспондентских счетов в иностранных

банках выдаются коммерческим банкам при наличии у них собственных средств

(капитала) в размере, эквивалентном 1 млн. ЭКЮ. Под собственными средствами

подразумеваются остатки по всем фондам банка (за исключением износа

основных средств) и нераспределенная прибыль.

При подаче заявки на получение генеральной лицензии к банку предъявляются

более высокие требования. Он должен доказать успешную работу с расширенной

лицензией. У сотрудников банка должны быть соответствующая квалификация и

специальная подготовка (свободное владение иностранными языками, умение

провести переговоры любой технической сложности, знание конъюнктуры мировых

денежных и кредитных рынков, особенностей работы на них, умение составлять

международные кредитные соглашения и т. п.); банк должен иметь современные

каналы связи (телефонные линии прямого набора, телексы, телефаксы).

Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой и по иностранным

операциям ведется на счетах раздела баланса «Иностранная валюта и расчет по

иностранным операциям». Данный раздел состоит из следующих счетов:

1. Счет № 060 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в

иностранной валюте» (активный) .

На счете учитываются находящиеся на балансе банка наличная иностранная

валюта (инкассированная, купленная, выданная в обменные пункты под отчет),

платежные документы в иностранной валюте (инкассированные, купленные,

отраженные иностранным банком на инкассо).

К платежным документам в иностранной валюте относятся чеки (дорожные и

коммерческие), векселя, денежные аккредитивы, оттиски (слипы) кредитных и

дебетовых пластиковых карточек.

2. Счет № 061 «Наличная иностранная валюта в пути» (активный). На нем

учитывается стоимость наличной иностранной валюты, отосланной другим

банкам.

3. Счет № 070 «Текущие счета в иностранной валюте» (пассивный).

На счете отражаются средства, находящиеся на текущих валютных счетах

юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов). Счета

классифицируются в зависимости от начального источника валютных средств и

юридического статуса владельца:

тип « А » — счета иностранных граждан, предприятий и организаций, валюта

которых переведена, ввезена из-за границы при наличии подтверждающих

документов либо перечислена из уполномоченных банков в соответствии с

действующим законодательством о международных расчетах;

тип «Б » — счета российских граждан и лиц без гражданства, постоянно

проживающих в Российской Федерации. По этим счетам ведется аналитический

учет валюты, введенной или переведенной из-за границы с правом обратного

перевода в рубли, и валюты, купленной в уполномоченном банке, с правом

вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

тип «Е» — счета для учета валютных средств граждан (резидентов и

нерезидентов) без представления легальных документов. Средства с указанных

счетов (по каждому поступлению) в течение 12 месяцев со дня зачисления

могут использоваться только для расчетов на территории Российской

Федерации. По истечении установленного срока они переводятся в режим счета

«Б» с правом вывоза и перевода за границу при выезде владельца счета;

текущие счета российских предприятий и организаций для зачисления средств

после обязательной продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном

рынке и освобожденной от обязательной продажи;

транзитные текущие счета предприятий и организаций для учета всех

поступлений в пользу владельца счета.

4. Счет № 071 «Невыплаченные переводы из-за границы» (пассивный).

На нем учитываются переводы из-за границы в пользу юридических и физических

лиц до открытия текущих счетов и физических лиц, не имеющих текущего счета

в банке.

5. Счет № 072 «Счета у иностранных банков» (активный).

На этом счете отражаются средства банка в иностранных банках-

корреспондентах на счетах «Ностро», размещенные в банках-корреспондентах

депозиты банка по покрытым импортным аккредитивам.

6. Счет № 073 «Счета иностранных банков» (пассивный).

На счете учитываются средства в иностранной валюте зарубежных банков-

корреспондентов «Лоро», средства, помещенные банками-корреспондентами в

депозиты.

7. Счет № 074 «Кредиты, выданные банкам в иностранной валюте» (активный).

8. Счет № 075 «Расчеты с банками по полученным и предоставленным кредитам

(активно-пассивный).

9. Счет № 076 «Расчеты по прочим иностранным операциям» (активно-

пассивный).

На счете учитываются:

расчеты по покупке-продаже наличной и безналичной валюты;

конверсионные операции;

дебиторская и кредиторская задолженность по валютным операциям.

10. Счет №077 «Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям»

(активный).

На счете учитываются расчеты с банками по транзитным аккредитивам,

исполняемым по поручению

банков.

11. Счет № 078 «Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям».

На счете учитываются аккредитивы, исполняемые банком по поручению

клиентов.

12. Счет № 080 «Счета в российских банках в иностранной валюте»; счет № 081

«Счета российских банков в иностранной валюте».

Для учета депозитов юридических и физических лиц, не предусмотренных V

разделом баланса, используются лицевые балансовые счета № 070 или № 076.

Для выделения просроченной ссудной задолженности клиентов-небанков

рекомендуется применение лицевого балансового счета № 074.

Для отражения в системном учете операций с иностранной валютой нерасчетного

характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других разделов

банковского баланса. Внебалансовый учет документов в иностранной валюте

ведется в картотеках:

№ 9925 «Гарантии и поручительства, выданные

банком»;

№ 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

№ 9937 «Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо»;

№ 9938 «Обеспечение по счетам корреспондентов в иностранной валюте»;

№ 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у

иностранных корреспондентов»;

№ 9940 «Аккредитивы в иностранной валюте».

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке:

в разрезе иностранных валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте по

текущему курсу ЦБР. Лицевые счета группируются по видам валют, клиентам,

операциям. В синтетическом учете операции отражаются только в рублях.

При изменении текущего курса рубля по результатам торгов на Московской

межбанковской бирже по вторникам и четвергам валютные статьи бухгалтерских

балансов банков в иностранной валюте подлежат переоценке в рублевом

эквиваленте.

Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и

отражается в балансе по инвестиционному курсу, определенному в

учредительном договоре либо проспекте эмиссии. Для коммерческих банков в

форме акционерного общества открытого типа разрешается устанавливать

дифференцированный инвестиционный курс по выпускам акций банка, но в

пределах одного выпуска инвестиционный курс (валютная цена) акции должен

быть единым. Учредительными документами или отдельным соглашением между

акционерами (пайщиками) банка может быть предусмотрено предоставление

особых прав при распределении голосов и дивидендов пайщикам, которые

сделали в уставный фонд взносы в иностранной валюте.

Переоценке не подлежат материальные активы банка, сформированные за счет

валютных средств (балансовые счета № 92, № 940). Они учитываются по

номинальной стоимости с пересчетом по текущему курсу рубля на дату

постановки на баланс.

Остальные активы банка в иностранной валюте (остатки средств в кассе и на

корреспондентских счетах; задолженность по предоставленным банком кредитам,

депозитам, приобретенным ценным бумагам в иностранной валюте; паевые вклады

и иные формы участия в капитале) согласно указаниям подлежат переоценке по

мере изменения текущего курса ЦБР.

Рекомендуется делить активы банка на две части. Часть активов,

соответствующая разности между уставным фондом и переоцениваемой суммой

материальных активов, переоценивается в корреспонденции с лицевым счетом

«Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных

средств» (лицевой балансовый счет № 019(1)). Результат переоценки

оставшейся части активов относится на лицевой балансовый счет № 019(2)

«Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции». Лицевые балансовые

счета № 019(1), № 019(2) образуют активно-пассивный счет № 019 «Переоценка

валютных средств», включающийся в расчет собственных средств при

определении экономических нормативов и капитала банка.

Пассивы банка в иностранной валюте (собственные фонды банка, за исключением

уставного фонда, обязательства в виде активов на текущих счетах, вкладов,

депозитов, кредиторской задолженности, выпущенных ценных бумаг в

иностранной валюте, нераспределенная прибыль) переоцениваются с отнесением

результата на лицевой балансовый счет № 019(2).

Как показывает банковская практика, для составления годовой отчетности,

формирования финансовых результатов банка должна быть проведена переоценка

валютных остатков балансовых счетов доходов и расходов банка (№ 960, № 970,

№ 971). В этом случае при переоценке в автоматизированном режиме валютные

статьи баланса (без уставного фонда и материальных активов) переоцениваются

в корреспонденции с балансовым счетом № 019(2). Образовавшийся дебетовый

или кредитовый остаток в части изменения рублевого эквивалента (разница

между уставным фондом и материальными активами) переносится на лицевой

балансовый счет № 019(1).

Ежегодно по состоянию на конец операционного дня 31 декабря итоговое сальдо

балансового счета № 019(2) «Нереализованные курсовые разницы по валютной

позиции» переносится на счета доходов и расходов банка до перечисления

остатков по балансовым счетам № 96 и № 97 на счет № 980 «Прибыли и убытки».

Сальдо указанного счета № 019(2) при переоценке балансовых счетов № 960, №

970, № 971 и отсутствии открытой валютной позиции по отдельным валютам в

балансе банка будет нулевым.

Открытая валютная позиция по видам валют есть разница между суммой активов

и пассивов по отдельным валютам. Она возникает при операциях внешней

конверсии, когда остатки на корреспондентских счетах в одной валюте

переводятся в другую.

Остатки на валютных счетах банковского баланса сводятся в отдельный

валютный баланс банка. Для полного отражения результатов по валютным

операциям банка, учета отвлечения активов в рублях на проведение валютных

операций целесообразно в валютном балансе отражать статьи в рублях,

связанные с операциями в иностранной валюте (доходы и расходы в рублях по

валютным операциям, отвлечение ликвидных активов на покупку-продажу валюты,

дебиторская и кредиторская задолженность в рублях и т. п.). Передача

остатков рублевых средств в сводный баланс банка осуществляется через

лицевые активно-пассивные балансовые счета № 890 либо № 904.

Для отражения в банковском учете отдельных операций рекомендуется

использовать следующие бухгалтерские проводки.

1. Покупка наличной валюты в обменном пункте.

1.1. Д-т сч. № 040 «Средства валютной кассы в рублях»

:

К-т сч. № 031 «Касса банка» 100 млн. руб. Обеспечение валютной кассы банка

наличными рублями для покупки-продажи валюты.

1.2. Д-т сч. № 040-1 «Средства обменного пункта в рублях»

К-т сч. № 040 10 млн. руб. Обеспечение валютного пункта

рублями в пределах установленного лимита.

1.3. Д-т сч. № 060-1 «Наличная валюта в обменном пункте»

К-т сч. № 076 (валютный) «Регулирующий счет в валюте» — 100 дол.' (100

тыс. руб. по текущему курсу ЦБР 1000 руб. за 1 дол.).

Оприходование купленных 100 дол.

1.4. Д-т сч. № 076 (рублевый) «Регулирующий счет в рублях»

К-т сч. № 040-1 120 тыс. руб. Выдача клиенту рублей при

покупке 100 дол. по коммерческому курсу покупки банка 1200 руб. за 1 дол.

1.5. Д-т сч. № 970 «Расходы банка при покупке валюты»

К-т сч. № 076 (рублевый) 20 тыс. руб. Отнесение отрицательной разницы

между текущим и коммерческим курсами покупки на счета расходов.

Учитывая постоянное изменение курса валют, в данном примере текущий

курс ЦБР и коммерческий курс покупки и продажи валюты — условные для

облегчения подсчетов.

2. Продажа наличной валюты в обменном пункте.

2.1. Д-т сч. № 076 (валютный)

К-т сч. № 060 60 дол. (60 тыс. руб.

по текущему курсу ЦБР).

Выдача клиенту приобретенных долларов в обменном пункте.

2.2. Д-т сч. № 040-1

К-т сч. № 076 (рублевый) 90 тыс. руб. Оприходование в обменном пункте

рублевых средств за продажу 60 дол. по коммерческому курсу покупки 1500

руб. за 1 дол.

2.3. Д-т сч. № 076 (рублевый) К-т сч. № 960 «Доходы банка при покупке

валюты» 30 тыс. руб.

Отнесение положительной разницы между коммерческим курсом покупки банка

и текущим курсом ЦБР.

По итогам операций покупки-продажи при расчете курсовой разницы через

текущий курс ЦБР положительный результат (доход) от операций покупки-

продажи наличной валюты за день составил:

30 тыс. руб. — 20 тыс. руб. = 10 тыс. руб.

3. Для уточнения финансового результата по операциям покупки-продажи

наличной валюты в условиях постоянного изменения текущего и коммерческого

курсов рекомендуется доходы по операциям продажи наличной валюты определять

с учетом практических (средних) затрат на ее покупку за конкретный период

(например, календарный месяц). В этом случае проводки делаются по следующей

схеме:

3.1. Д-тсч. №060-1

К-т сч. № 076-1 (валютный) «Регулирующий счет покупки наличной

валюты» 50 дол.

(50 тыс. руб.).

Покупка 50 дол. при текущем курсе 1000 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 076-1 (рублевый) «Регулирующий счет покупки валюты в рублях» К-т

сч. № 040-1 60 тыс. руб. Выдача рублей клиенту при покупке 50

дол. по коммерческому курсу 1200 руб. за 1 дол.

3.2. Д-т сч. № 060-1

К-т сч. № 076-1 (валютный) 50 дол.

(55 тыс, руб.).

Покупка 50 дол. при новом текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 076-1 (рублевый) К-т сч. № 040-1 65 тыс. руб. Выдача

клиенту рублей при покупке 50 дол. по новому коммерческому курсу покупки

банка 1300 руб. за 1 дол.

3.3. Д-т сч. № 076-2 (валютный)

«Регулирующий счет продажи валюты» К-т сч. № 060 60 дол.

(66 тыс. руб.).

Продажа клиенту 60 дол. при текущем курсе 1100 руб. за 1 дол.

Д-т сч. № 040 К-т сч. № 076-2 (рублевый) «Регулирующий счет

продажи валюты» 90 тыс. руб. Получение от клиента рублей при

продаже 60 дол. по коммерческому курсу 1500 руб. за 1 дол.

3.4. Определение затрат на покупку проданных 60 дол. с учетом изменения в

течение месяца коммерческих курсов покупки.

Кредитовые обороты по лицевому счету № 076-1 (валютный) составили: 50+50=

100 дол.

Дебетовые обороты по лицевому счету № 076-1 (рублевый) равны: 60+65=125

тыс. руб.

Средние затраты на 1 дол., купленный банком в течение месяца, составили

1250 руб. (отношение дебетовых оборотов счета № 076-1 (валютный)).

Фактические затраты банка на покупку 60 дол. равны:

1250 • 60 =75 тыс. руб.

3.5. Д-т сч. № 076-2

К-т сч. № 076-1 75 тыс. руб. Уменьшение выручки от продажи

наличной валюты на величину фактических затрат.

3.6. Д-т сч. № 076-2

К-т сч. № 960 15 тыс. руб.

Формирование доходов от покупки-продажи валюты за месяц

4. Покупка дорожных чеков в обменном пункте.

4.1. Д-т сч. № 060—7 «Дорожные чеки в обменном пункте» К-т сч. № 076

«Регулирующий счет» 100 дол. Покупка дорожного чека номинальной

стоимостью 100 дол.

4.2. Д-т сч. № 076

К-т сч. № 060-1 98 дол. Выдача клиенту 98 дол. при покупке

дорожного чека (комиссия банка составляет 2% от номинальной стоимости

чека).

4.3. Д-т сч. № 076

К-т сч. № 960 2 дол. Начисление комиссии за покупку

дорожного чека.

4.4. Д-т сч. № 076-4 «Регулирующий счет передачи чеков в отдел

документарных операций»

К-т сч. № 060-7 100 дол. Приход внебалансового счета № 9937

100 дол. Передача чека в отдел документарных операций из

обменного пункта для отправки в иностранный банк на инкассо.

4.5. Д-т сч. № 061

К-т сч. № 076-4 100 дол. Приход внебалансового счета №

9936 Расход внебалансового счета № 9937

100 дол.

Отправка дорожного чека в иностранный банк на инкассо.

4.6. Д-т сч. № 072

К-т сч. № 061 100 дол. Получение покрытия из банка-

корреспондента после приема дорожного чека на инкассо.

5. Покупка банком основных средств за валюту.

5.1. Д-т сч. № 932 (валютный)

«Дебиторы по капиталовложениям» К-т сч. № 072 100 тыс. дол.

Предварительная оплата поставляемого оборудования согласно контракту.

5.2. Д-тсч. №921

К-т сч. № 018 100 млн. руб. Прием поставленного оборудования на

рублевый баланс по таможенной стоимости при текущем курсе 1000 руб. за 1

дол. на дату принятия оборудования на учет.

5.3. Д-т сч. № 016 (валютный) «Фонды банка в валюте» К-т сч. № 932

100 тыс.. дол.

Закрытие дебиторской задолженности на основании акта приемки.

6. Конвертационные операции. Клиент имеет на текущем счете 120 тыс. дол.

Для оплаты контракта с инофирмой ему необходимо заплатить 500 тыс. финских

марок при курсе 5 финских марок за 1 дол. по кросс-курсу ЦБР на дату

операции. Комиссия банка составляет 1% от стоимости сделки в валюте

текущего счета.

6.1. Д-т сч. № 070

(текущий счет клиента)

К-т сч. № 076

(счет конверсии) 100 тыс. руб.

Списание валюты со счета клиента.

6.2. Д-т сч. № 072

К-т сч. № 076 500 тыс. финских

марок. Оплата контракта.

6.3. Д-т сч. № 070

К-т сч. № 960 1000 дол. Списание комиссии с клиента за

конверсию.

Валютные счета и порядок их открытия клиентам банка

Важной сферой внешнеэкономических отношений являются кредитно-расчетные

отношения, связанные с Движением капитала из одной страны в другую,

Денежными расчетами за товары и услуги, а также с нетоварными операциями.

До недавнего времени все эти операции осуществлял Внешэкономбанк СССР,

который поддерживал в этих целях широкие корреспондентские отношения с

иностранными банками. На 1 января 1987 г. во всех частях света

насчитывалось 1889 таких банков-корреспондентов. В результате ликвидации

СССР и реорганизации кредитной системы кредитно-расчетное обслуживание

внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц на территории

Российской Федерации стали осуществлять коммерческие банки. Передача этих

операций от банка-монополиста, каким являлся Внешэкономбанк СССР,

коммерческим банкам позволила улучшить кредитно-расчетное обслуживание

внешнеэкономической деятельности предприятий и обеспечить клиенту полный

комплекс услуг в одном банке.

Однако операции с иностранной валютой могут осуществлять не все

коммерческие банки, а только те, кто получил на это разрешение от

Центрального банка России. Разрешение коммерческим банкам на кредитно-

расчетное обслуживание внешнеэкономической деятельности юридических и

физических лиц, другие операции с иностранной валютой выдается Центральным

банком в виде лицензии. Но объему предоставленных прав лицензии делятся: на

генеральную, расширенную и разовую. Генеральная лицензия дает право

коммерческому банку осуществлять операции в иностранной валюте как на

территории Российской Федерации, так и за границей. Расширенная лицензия

отличается от генеральной тем, что коммерческому банку разрешается

поддерживать корреспондентские отношения не более чем с шестью иностранными

банками. Разовая лицензия позволяет коммерческому банку осуществлять

конкретную банковскую операцию в иностранной валюте.

При выдаче лицензий Центральный банк России учитывает уровень квалификации

кадров банка, его технические возможности по обслуживанию

внешнеэкономической деятельности клиентов. Большинству коммерческих банков

пока выданы расширенные лицензии. Они позволяют банку:

1. вести текущие балансовые валютные счета своих клиентов; осуществлять

международные расчеты по экспортно-импортным и нетоварным операциям через

корреспондентские счета в уполномоченных банках, имеющих генеральную

лицензию;

2. устанавливать корреспондентские отношения с уполномоченными банками СНГ,

с шестью иностранными банками;

3. производить кредитные операции по привлечению и размещению валютных

средств внутри страны. Так, например, коммерческий банк, имея расширенную

лицензию, может открыть корреспондентский счет во Внешторгбанке России,

которому выдана генеральная лицензия, и осуществлять через этот счет все

свои международные расчеты.

Для осуществления внешнеэкономических расчетов в уполномоченном банке как

резидентам, так и нерезидентам (с разрешения Центрального банка России)

открываются счета в иностранной валюте. Юридическим лицам-нерезидентам

открывается счет в рублях.

Для открытия валютного счета клиент должен представить в коммерческий

банк:

- заявление на открытие текущего балансового валютного счета по

установленной форме;

- заявление на открытие транзитного валютного счета;

- нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности

предприятия, учредительный договор;

- карточку с образцами подписей я оттиском печати предприятия (в трех

экземплярах);

- решение о создании или реорганизации предприятия;

- справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации

предприятия.

При открытии валютного счета коммерческие банки учитывают:

. наличие у клиента квалифицированного финансового аппарата,

подготовленного для осуществления валютных операций;

. законность источников поступления валютных ценностей;

. перспективы внешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных

поступлений. При открытии валютного счета банк может потребовать от

клиента акт последней ревизии (аудиторскую справку) или бухгалтерский

отчет на последнюю отчетную дату. Банк может ознакомиться с

контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентами

валютных средств в ближайшие сроки.

В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими и

физическими лицами в валютный резерв ЦБР и непосредственно на внутреннем

валютном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два

параллельно существующих счета:

1. транзитный валютный счет;

2. текущий валютный счет.

На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в

иностранной валюте.

На текущем валютном счете учитываются средства, оставшиеся в распоряжении

предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета

определяется по желанию клиента. Наименование валюты в банке кодируется в

соответствии с существовавшим ранее классификатором валют. Так, коды

свободно конвертируемых валют идут под № 001—199.

В аналитическом учете коммерческого банка по каждому предприятию, имеющему

текущий валютный счет, ведется лицевой счет. Учет по счетам ведется в

двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Пересчет иностранной

валюты в рубли осуществляется по курсу Центрального банка России. По мере

изменения курсов иностранной валюты в рублях производится переоценка

остатков валюты на счетах в банке (в рублевом исчислении). Сумма курсовых

разниц относится на результаты деятельности клиентов. Извещение о списании

и зачислении средств на счет клиента производится посредством дебетовых и

кредитовых авизо.

Поступающие средства, как правило, первоначально зачисляются на транзитный

валютный счет клиента. Прямое зачисление средств на текущий валютный счет

производится лишь тогда, когда из текста платежного документа следует, что

обязательная продажа валюты уже осуществлена или валютные поступления

освобождены по закону от такой продажи.

Ведение валютных операций по счетам предприятий, открытым в уполномоченных

коммерческих банках

В распоряжении банка об открытии валютного счета специально оговаривается

режим счета, т. е. права владельца счета как по зачислению, так и списанию

средств с этого счета. Банк обязательно информирует владельца банком

самостоятельно. За хранение валюты на текущем валютном счете банк может

начислять проценты. Проценты начисляются, как правило, при величине остатка

вклада не менее 50 тыс. дол. Проценты начисляются ежедневно, а

выплачиваются один раз в год. Проценты по остаткам на транзитных валютных

счетах уполномоченными банками не начисляются.

На валютные счета предприятий зачисляются:

- экспортная выручка, переведенная из-за границы за товары, выполненные

работы или услуги;

- валюта, приобретенная на внутреннем рынке в соответствии с действующим

законодательством;

- дивиденды, доходы в иностранной валюте;

- валютные вклады участников совместного предприятия (СП) в уставный

капитал.

Величина этих поступлений в каждом конкретном случае определена

учредительными документами.

Экспортная выручка может быть получена владельцем счета либо

непосредственно от покупателя товара, либо от внешнеторговой организации,

оказывающей посреднические услуги. Как уже указывалось, на текущий валютный

счет клиента поступает не вся экспортная выручка, а за минусом суммы

обязательной продажи валюты Центральному банку России и на российском

валютном рынке.

Средства, числящиеся на текущем ваяю т ном счете, могут быть по

распоряжению клиента:

. направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг ,или

выполненных работ;

. использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в

иностранной валюте;

. на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные расходы;

. на выплату командировочных;

. использованы для продажи на внутреннем рынке в соответствии с

действующим законодательством.

СП могут перечислять средства, числящиеся на текущем валютном счете, за

границу в виде дивидендов иностранным учреждениям, в виде сумм, изъятых

иностранными учредителями из уставного фонда предприятия. Порядок таких

изъятий специально оговаривается в учредительных документах.

Платежи с текущего валютного счета осуществляются в пределах средств,

имеющихся на счете. Овердрафтный кредит не предоставляется.

Порядок обязательной продажи части валютной выручки предприятиями и

организациями

В соответствии с действующей инструкцией ЦБР № 7 от 29 июня 1992 г. «О

порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями

части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на

внутреннем валютном рынке Российской Федерации» все предприятия независимо

от форм собственности обязаны продавать 50% валютной выручки от экспорта

товаров (работ и услуг) через уполномоченные банки на внутреннем рынке

Российской Федерации.

При осуществлении обязательной продажи предприятия могут продать

иностранную валюту через уполномоченные банки на межбанковских валютных

биржах, а также по согласованию с Департаментом иностранных операций ЦБР —

в валютный резерв ЦБР.

При этом под межбанковскими валютными биржами понимаются специализированные

биржи, имеющие лицензии ЦБР на организацию

Овердрафтный кредит — это выдача банком средств сверх остатка на текущем

счете клиента.

Средства валютного резерва ЦБР используются для поддержания курса рубля на

внутреннем валютном рынке, а также продаются Министерству финансов РФ для

обслуживания внешнего долга, осуществления безусловных валютных платежей и

других подобных государственных расходов. Обязательная продажа производится

от всей суммы поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный счет

предприятия, объединения, организации. Иностранная валюта может поступать

как от юридических, так и физических лиц, не являющихся резидентами

Российской Федерации.

От обязательной продажи освобождаются поступления иностранной валюты от

нерезидентов в качестве:

- взносов в уставный капитал, доходов, дивидендов, полученных от участия в

капитале;

- поступлений от продажи ценных бумаг, а также доходов (дивидендов) по

ценным бумагам;

- поступлений в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также

сумм, поступающих в погашение предоставленных кредитов (депозитов,

вкладов), включая начисленные проценты;

- поступлений в виде пожертвований на благотворительные цели;

- выручки от реализации гражданам в безналичном порядке товаров и услуг

уполномоченными предприятиями.

Обязательной продаже не подлежат поступившие от резидентов платежи в

иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после

обязательной продажи части экспортной выручки (средства на текущих валютных

счетах предприятий), а также средства в иностранной валюте, купленные на

внутреннем валютном рынке Российской Федерации.

Продажа части экспортной выручки в иностранной валюте в валютный резерв

цбр производится по курсу рубля, котируемому ЦБР на основе спроса и

предложения на валютном рынке.

Обязательная продажа валюты производится по поручению предприятий с их

транзитных валютных счетов.

Если экспорт товаров, работ и услуг осуществляется через посреднические

внешнеэкономические организации, эта валютная выручка перечисляется с

транзитного валютного счета на транзитный валютный счет предприятия за

вычетом комиссионного вознаграждения в пользу посредника —

внешнеэкономической организации. Комиссионное вознаграждение является для

внешнеэкономической организации «экспортной выручкой», зачисляется на

транзитный валютный счет и подлежит обязательной продаже на общих

основаниях.

Возможно и другое. Посредническая организация по поручению предприятия

может произвести со своего транзитного валютного счета оплату расходов,

связанных с экспортом товаров (расходы по транспортировке, страхованию,

экспедированию грузов), может осуществить обязательную продажу части

экспортной выручки и только после этого направить оставшуюся часть валютной

выручки на текущий валютный счет предприятия.

Комиссионные вознаграждения по операциям уполномоченных банков, связанным

с продажей валюты в валютный резерв ЦБР, не взимаются.

Порядок обязательной продажи предприятиями части экспортной выручки

сводится к следующему:

1. при зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет

предприятия уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня

извещает об этом предприятие. Существует типовой образец такого

извещения;

2. вместе с извещением клиенту уполномоченного банка направляется выписка

по транзитному валютному счету; по получении указанного извещения

предприятие дает поручение уполномоченному банку на обязательную

продажу валюты и одновременное перечисление оставшейся части валютной

выручки на свой текущий валютный счет;

3. При заполнении предприятием заявки на продажу валюты на внутреннем

валютном рынке соотношение объема обязательной продажи на валютном

рынке (межбанковской валютной бирже) и в валютный резерв ЦБР

определяется по соглашению между уполномоченным банком и предприятием,

если продажа

в валютный резерв ЦБР предварительно согласована с ЦБР.

По получении от предприятия указанного поручения на продажу валюты

уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня депонирует

иностранную валюту, подлежащую обязательной продаже, с транзитного счета

предприятия на свой отдельный лицевой счет «Средства в иностранной валюте

для обязательной продажи на валютном рынке», который открывается на

балансовом счете № 076.

Средства с указанного лицевого счета должны быть проданы в течение 7

рабочих дней от даты зачисления на него иностранной валюты (включая день

зачисления) на торгах межбанковской валютной биржи по курсу, установленному

в результате торгов, либо при условии предварительного согласования с ЦБР в

валютный резерв ЦБР на счета последнего согласно его указаниям.

В случаях, когда остаток средств в иностранной валюте на указанном лицевом

счете не достигает минимальной суммы разовой сделки, предусмотренной

правилами проведения торгов на соответствующей межбанковской валютной

бирже, уполномоченный банк покупает этот остаток от своего имени и за свой

счет в пределах лимита открытой валютной позиции, установленного для

данного уполномоченного банка.

Одновременно с депонированием иностранной валюты, подлежащей обязательной

продаже, на своем лицевом счете «Средства в иностранной валюте для

обязательной продажи на валютном рынке» балансового счета предприятия № 076

уполномоченный банк списывает с транзитного счета предприятия оставшуюся

часть валюты и зачисляет на его текущий валютный счет.

Продажа средств в иностранной валюте с текущего валютного счета предприятия

осуществляется уполномоченным банком на основании договора (контракта),

заключенного с предприятием, или выставления предприятием поручения (заявки

на продажу) по согласованному с уполномоченным банком курсу рубля без

депонирования на лицевой счет «Средства в иностранной валюте для

обязательной продажи на валютном рынке» балансового счета № 076.

При непредставлении предприятием поручения по истечении 14 рабочих дней от

даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный валютный

счет предприятия уполномоченный банк как агент валютного контроля на

следующий рабочий день депонирует 50% всей валютной выручки, зачисленной на

транзитный валютный счет предприятия, на свой отдельный лицевой счет

«Средства в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке»

на балансовом счете № 076, и продает указанные средства с этого лицевого

счета на торгах межбанковской валютной биржи в течение 7 рабочих дней

(включая день зачисления иностранной валюты на вышеназванный лицевой счет)

по курсу, установленному в результате торгов.

Комиссионное вознаграждение по операциям уполномоченных банков, связанным с

обязательной продажей части экспортной валютной выручки непосредственно на

внутреннем валютном рынке, не должно превышать 1,3% суммы продаваемой

иностранной валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения

межбанковским валютным биржам.

Комиссионное вознаграждение межбанковских валютных бирж по операциям купли-

продажи иностранной валюты не должно превышать 0,3% суммы нетто-продажи

иностранной валюты, проведенной через биржу.

Покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем рынке

Операции с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке Российской

Федерации осуществляются через уполномоченные банки. Уполномоченные банки

имеют право покупать и продавать иностранную валюту:

- от своего имени по поручению предприятия и коммерческих банков;

- от своего имени и за свой счет. Совершать такие операции по поручению

нерезидентов уполномоченные банки могут только с разрешения Центрального

банка России.

Если продажу и покупку иностранной валюты уполномоченный банк

осуществляет от своего имени и за свой счет (за рубли), то он должен

соблюдать лимит открытой валютной позиции (позиции валютного риска),

устанавливаемой Центральным банком России, на конец каждого рабочего дня

уполномоченного банка. Размер открытой валютной позиции определяется как

разница между суммой иностранной валюты, купленной банком за свой счет,

начиная с 1 января отчетного года, и суммой проданной банком за свой счет

за тот же период времени иностранной валюты'.

В соответствии с инструкцией ЦБР от 27 мая 1993 г. для уполномоченного

банка с собственным капиталом менее 1 млрд. руб. лимит открытой позиции не

должен превышать 100 тыс. дол. США. Для уполномоченных банков с собственным

капиталом от 1 до 5 млрд. руб. — 500 тыс. дол. США и т. д.

При превышении установленного лимита открытой позиции уполномоченный банк к

концу рабочего дня обязан принять меры по устранению допущенного нарушения,

т. е. реализовать купленную за свой счет иностранную валюту в объеме

превышения установленного лимита. Для контроля за валютными операциями

уполномоченного банка последний ежемесячно, не позднее 5-го числа

следующего месяца представляет в Главное территориальное управление ЦБР

отчет о соблюдении им открытой валютной позиции. При грубых нарушениях ЦБР

применяет к уполномоченному банку различные меры воздействия вплоть до

отзыва лицензии на право осуществления операций с иностранной валютой.

Таким образом, установление открытой валютной позиции и постоянный контроль

за ее соблюдением способствуют ускорению оборачиваемости иностранной валюты

на внутреннем рынке, удовлетворению спроса на иностранную валюту и

повышению курса рубля.

Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту на

внутреннем валютном рынке для осуществления валютных операций с физическими

лицами (неторговых валютных операций).

Иностранная валюта переводится в доллары США по курсу, определенному через

кросс-курс соответствующих иностранных ваяют к рублю по официальному

бюллетеню на соответствующую дату.

Резиденты РФ имеют право покупать иностранную валюту за рубли через

уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для осуществления текущих

валютных операций и для погашения кредита, полученного в иностранной

валюте. Купленная ими иностранная валюта зачисляется в полном объеме на их

текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Иностранную валюту могут покупать на внутреннем рынке через

уполномоченные банки и местные органы власти Российской Федерации. Органы

власти покупают иностранную валюту за счет средств соответствующих

бюджетов.

По поручению предприятий уполномоченные банки могут осуществлять валютные

операции, связанные с движением капитала. Однако для этого предприятие

должно получить у ЦБР разрешение (лицензию) на проведение этой операции.

Формы международных расчётов по экспортно-импортным операциям

Как свидетельствует практика, структура платежного оборота в международных

расчетах определяется многими факторами. Одним из них является

платежеспособность участников денежных расчетов. Поэтому валютные

затруднения, которые испытывают суверенные государства СНГ, могут повлиять

на повышение удельного веса таких форм международных расчетов, которые

гарантируют поставщику своевременное получение денег за товары, услуги,

выполненные работы.

Форма расчетов между экспортерами и импортерами определяется при заключении

контракта. Порядок оформления документов и организация документооборота

между уполномоченными и иностранными банками предусмотрены Унифицированными

правилами по инкассо и правилами и обычаями для документарного

аккредитива', принятыми в мировой практике. У нас эти положения изложены в

инструкции № 144/35 Госбанка СССР и Банка внешнеэкономической деятельности

от 23 марта 1989 г. «Порядок расчетов и кредитования экспортно-импортных

операций».

При инкассовой форме расчетов банк обязуется на основании представленных в

банк документов получить причитающиеся клиенту денежные средства. В этой

связи различают инкассо чистое и документарное.

Чистое инкассо — это получение причитающихся клиенту средств по различным

денежным обязательствам, например по чекам, векселям.

Документарное инкассо — это получение причитающихся клиенту средств на

основании коммерческих документов: счетов, транспортных и страховых

документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение

работ.

При экспортных операциях инкассовая форма расчетов начинается в

уполномоченном банке экспортера, куда он представляет все необходимые

документы, подтверждающие отгрузку товара в адрес покупателя или оказание

услуг, выполнение работ. В банк представляются инкассовое поручение и

комплект коммерческих документов, оформленных в соответствии с условиями

контракта.

Инкассовые поручения выписываются на специальных бланках в 6 экземплярах.

Каждый экземпляр играет свою роль в организации документооборота при

инкассовой форме расчетов.

Первый экземпляр — это инкассовое поручение уполномоченного банка

иностранному банку получить в пользу своего клиента причитающиеся ему

денежные средства. Вместе с первым экземпляром инкассового поручения в

иностранный банк направляются документа, подтверждающие объем, стоимость

сделки и факт ее осуществления:

а) коммерческий счет (счет-фактура), выписанный экспортером для получения с

покупателя причитающихся ему средств;

б) отгрузочные документы, удостоверяющие отгрузку товара (коносамент,

дубликаты железнодорожных накладных и т. п.);

в) страховой полис, выданный страховщиком, о заключении договора

страхования;

г) сертификаты, удостоверяющие происхождение, состояние, качество и иные

свойства товара;

д) таймшит — документ, устанавливающий продолжительность времени погрузки и

разгрузки судна;

е)спецификация;

ж) переводные векселя (тратты), простые векселя, чеки и другие платежные

документы.

Второй экземпляр инкассового поручения — письмо-запрос иностранному банку о

причинах задержки платежа. Указанный экземпляр инкассового поручения

уполномоченный коммерческий банк российского экспортера (в зависимости от

полученной лицензии на операции с иностранной валютой) направляет в

иностранный банк или через Внешторгбанк России, или через другой

уполномоченный банк, имеющий генеральную лицензию, или сам непосредственно.

Вместе с ним направляется четвертый экземпляр инкассового поручения и копии

коммерческих счетов. Письмо-запрос используется лишь при необходимости

обращения к иностранному банку.

Третий экземпляр инкассового поручения — письмо, с которым иностранному

банку высылается второй оригинал коносамента.

Четвертый экземпляр — инкассовое поручение предприятия-экспортера

уполномоченному банку. Оно находится в документах для банка.

Пятый экземпляр инкассового поручения остается в уполномоченном банке.

Шестой экземпляр возвращается организации-экспортеру с распиской

ответственного исполнителя и штампом уполномоченного банка, подтверждающим

принятие документов на инкассо.

Представленные в банк коммерческие и расчетные документы должны быть в

течение трех дней проверены ответственным исполнителем. Особое внимание при

проверке документов обращается на правильность их оформления, количество,

соответствие отдельных документов между собой. В инкассовом поручении

должны быть указаны:

. дата и номер поручения;

. наименование плательщика и его почтовый адрес;

. наименование российской организации-продавца;

. перечень приложенных к инкассовому поручению документов и их копий;

. сумма иностранной валюты, подлежащей инкассированию, с обязательным

указанием валюты платежа. Если документ выписан в одной валюте, а

платеж производится в другой, то в инкассовом поручении должен быть

указан курс пересчета одной валюты в другую.

В инкассовом поручении экспортера должны содержаться полные и четкие

инструкции банкам относительно его выполнения. Необходимые указания даются

путем особой отметки «х» в графе инкассового поручения. После проверки

всего комплекса документов, представленных экспортером в уполномоченный

банк, они направляются в иностранный банк страны импортера, который и будет

инкассировать средства в соответствии с инкассовым поручением экспортера.

Если уполномоченный банк экспортера имеет генеральную лицензию, то он и

направляет документы в иностранный банк. Если у банка внутренняя лицензия,

то инкассовое поручение направляется в иностранный банк через другой

уполномоченный банк России, которому выдана генеральная лицензия и которому

открыт корреспондентский счет в иностранном банке.

Если инкассируемая сумма эквивалентна 50 тыс, руб. и более, то следует в

инструкции иностранному банку указать о переводе средств по телеграфу.

В настоящее время уже многие коммерческие банки Российской Федерации имеют

с иностранными банками корреспондентские отношения. Юридическим документом,

регулирующим эти отношения, является корреспондентский договор. В

соответствии с договором банки выполняют поручения друг друга по платежам и

расчетам. С этой целью они открывают друг другу корреспондентские счета.

В корреспондентском договоре определяются: валюта расчетов, правила

перевода остатка средств на счета в третьи страны, порядок пополнения

счета, размер комиссионного вознаграждения за банковские услуги и т. п.

Банки, установившие между собой корреспондентские отношения, называют друг

друга корреспондентами.

Корреспондентские счета по международным расчетам делятся на два вида

счетов: счет «Ностро» и счет «Лоро».

Счет «Ностро» — наш счет, открытый в иностранном банке-корреспонденте.

Счет «Лоро» — их счет в нашем банке-корреспонденте. Корреспондентские счета

могут открываться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке.

Это зависит от степени участия страны в международных расчетах, объема

выполняемых банками-корреспондентами взаимных поручений.

Отосланные в иностранный банк инкассовые поручения учитываются в

уполномоченном банке экспортера в специальной картотеке на внебалансовых

счетах № 9926, № 9936. При получении средств по инкассовому поручению

документы из картотеки списываются

В бухгалтерском учете движение денежных средств, связанных с оплатой

экспортных поставок российскими предприятиями иностранным фирмам,

отражается следующим образом.

|Дебет |Кредит |Код |Сумма |

| | |валют| |

| | |ы | |

|Счет |Корреспондент|001—1|Вся |

|инофирмы в |ский счет |99 |сумма |

|иностранном |уполномоченно| |ва-лют|

|банке |го банка в | |ной |

| |иностранном | |выручк|

| |банке | |и |

|Корреспонден|Корреспондент|»» |То же |

|тский счет |ский счет | |; |

|уполномоченн|уполномоченно| | |

|ого банка в |го банка | | |

|иностранном |экспортера в | | |

|банке |уполномоченно| | |

| |м банке, | | |

| |имеющем | | |

| |генеральную | | |

| |лицензию | | |

|Корреспонден|Транзитный |" |" |

|тский счет |валютный счет| | |

|уполномоченн|клиента в | | |

|ого банка |уполномоченно| | |

|экспортера |м банке | | |

При расчетах по импортным операциям платежное требование с приложением

необходимых документов поступает в уполномоченный банк, где находится

валютный счет российского предприятия-импортера. В документах находится и

инструкция уполномоченному банку об исполнении платежа. Поступившие в банк

документы приходуются в специальной картотеке по внебалансовым счетам №

9927, № 9937. При недостаточном комплекте документов или неясной инструкции

об оплате платежного требования уполномоченный банк должен в течение трех

рабочих дней известить об этом телеграммой иностранный банк, приславший

документы экспортера.

Получив документы, банк импортера извещает клиента о том, что в его адрес

поступили инкассовое поручение и связанные с ним коммерческие документы.

Некоторые коммерческие банки составляют такое извещение в виде особого

документа «входящее инкассо», который под расписку передается клиенту для

принятия решения об акцепте и оплаты платежных документов. На каждом

инкассовом поручении проставляется срок акцепта. Он исчисляется со дня

получения документов уполномоченным банком. Если предприятие-импортер с

убедительной мотивировкой отказался от оплаты счета, то в тот же день все

документы отправляются в иностранный банк с двумя экземплярами документов о

причине отказа от акцепта (по почте). Уполномоченный банк извещает банк,

поддерживающий корреспондентские отношения с иностранными банками, об

отказе от акцепта счета телеграммой в день поступления акцепта в банк.

При оплате счета клиент приносит в банк заявление на перечисление денежных

средств экспортеру за три дня до наступления срока платежа. Копия заявления

с визой банка возвращается клиенту под расписку.

Обычно сроки оплаты платежных документов оговариваются в контрактах. Если

сроки не оговорены, то инкассовое поручение выполняется банком в

двухнедельный срок со дня получения документов. При списании средств с

валютного счета клиентов производится одновременное списание платежных

документов из картотеки № 9927 (№ 9937). При отсутствии средств на счете

клиента документы перемещаются в картотеку № 9929 (просроченные платежные

документы) и запрашиваются инструкции иностранного банка.

В инкассовом поручении предприятие-экспортер дает иностранному банку,

инкассирующему платеж, точное указание, когда он может передать импортеру

коммерческие документы на получение товара. Возможны два случая: первый —

коммерческие документы передаются импортеру после уплаты суммы валюты,

указанной в инкассовом поручении; второй — товар продается в кредит,

поэтому товарно-транспортные документы передаются импортеру против акцепта

срочной тратты (векселя). До этого документы остаются собственностью банка.

Тратта — это переводной вексель. В отличие от простого векселя, который

выписывает и подписывает должник, переводной вексель выписывается и

подписывается кредитором. Выписывая переводной вексель (тратту), кредитор

(трассант) приказывает должнику (трассату) уплатить указанную в векселе

сумму в установленный срок третьему лицу (ремитенту)-

Обычно это уполномоченный банк экспортера. Чтобы переводной вексель имел

юридическую силу ( т. е. возможность требовать по истечении срока векселя с

должника обозначенную на нем сумму), должник-трассат должен акцептовать

вексель. Эту операцию по поручению экспортера и выполняет уполномоченный

банк, обслуживающий импортера. Акцептованная тратта означает, что импортер

обязуется оплатить поставленные ему товары или оказанные услуги в срок,

указанный в векселе.

При осуществлении указанных расчетов уполномоченные банки обязаны проверять

своевременность российскими импортерами оплаты инкассовых поручений,

акцепта тратт, своевременного возврата документов при полном или частичном

отказе от акцепта.

Несмотря на широкое распространение инкассовой формы расчетов по экспортно-

импортным операциям, она имеет недостатки, которые снижают ее преимущества

перед другими формами международных расчетов.

Так, при экспортных операциях возникает значительный разрыв во времени

между отгрузкой товара, сдачей документов на инкассо и получением денег за

товары и услуги. Длительность расчетов замедляет оборачиваемость средств у

экспортера, что не может не влиять на его финансовое положение. Инкассо не

гарантирует экспортеру своевременного получения средств. Импортер может не

иметь средств для оплаты, отказаться от акцепта платежных документов. Для

ускорения расчетов применяют телеграфное инкассо.

Для снижения риска неплатежей при инкассо могут использоваться

предварительно выданные банковские гарантии своевременной оплаты инкассовых

поручений. За выдачу гарантии банк получает определенный доход.

Аккредитив — это обязательство банка произвести по поручению и в

соответствии с указаниями импортера оплату платежных документов экспорта

или акцепт его тратты (при продаже товаров в кредит) в пределах

определенной суммы и срока и при представлении в банк заранее оговоренных

документов.

Наиболее выгодной и надежной формой расчетов при экспортных операциях

является документарный аккредитив. Он гарантирует экспортеру своевременное

получение экспортной выручки. Условия применения документарного аккредитива

(вид аккредитива, банки, участвующие в расчетах, перечень документов,

представляемых экспортером в банк для выполнения аккредитивного поручения)

специально оговариваются в контракте, заключенном между импортером и

экспортером. В международной практике правоотношения сторон при

аккредитивной форме расчетов регулируются Унифицированными правилами и

обычаями для документарных аккредитивов, принятыми Международной торговой

палатой в 1983 г.

Документооборот при этой форме расчетов начинается с открытия аккредитива в

иностранном банке в пользу экспортера. Аккредитив открывается по заявлению

импортера (приказодателя) после того, как он получит сообщение экспортера,

что товар к отгрузке готов.

В заявлении импортера об открытии аккредитива перечисляются все условия

аккредитива. Банк импортера — эмитент открывает аккредитив и сообщает об

этом банку экспортера. Сообщение может поступить непосредственно из

иностранного банка или через другой банк (авизующий), который уполномочен

на прием Документов по аккредитиву и отсылку их банку импортера, открывшему

аккредитив. В аккредитиве указываются срок его действия, сумма, перечень

документов, которые должны быть представлены для снятия денег с аккредитива

и перевода на счет экспортера.

Сообщение клиенту-экспортеру о выставлении ему документарного аккредитива

производится его банком в виде сопроводительного письма, составленного по

стандартной форме.

В течение трех дней от даты получения условий аккредитива экспортер

обязан тщательно изучить их с точки зрения соответствия заключенному

контракту

и сообщить свое согласие (несогласие), замечания по поводу выставленного

аккредитива уполномоченному банку. Решение своего клиента уполномоченный

банк телеграммой доводит до сведения уполномоченного банка, поддерживающего

корреспондентские отношения с иностранным банком импортера, а последний

сообщает об этом импортеру.

Если экспортер согласен с условиями аккредитива, то он обязан в

установленный срок произвести отгрузку товаров.

После отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг организация-

экспортер, получив транспортные документы вместе с другими документами,

предусмотренными условиями аккредитива, сдает их в свой банк. Перечень

представленных в банк документов перечисляется при аккредитивной форме

расчетов, как правило, в специальном сопроводительном письме.

При документарном аккредитиве документы должны быть представлены в банк в

течение срока действия аккредитива, но не позднее 21 дня от даты отгрузки

товара. Представленные документы проверяются в банке ответственными

исполнителями как с точки зрения соблюдений условий аккредитива, так и

правильности оформления представленных документов. При обнаружении

расхождений документы возвращаются экспортеру для внесения необходимых

изменений. Таким образом, своевременное получение экспортной выручки при

документарном аккредитиве зависит от строгого соблюдения условий

аккредитива.

Проверенные документы направляются в банк-эмитент (т. е. банку,

открывшему аккредитив предприятию-экспортеру) для оплаты счета, акцепта

тратты (векселя) или негоциации'. Банк-эмитент проверяет поступившие

документы и лишь после этого переводит сумму платежа банку экспортера,

дебетуя счет импортера. Банк экспортера зачисляет выручку на счет

экспортера,' а импортер, получив от банка-эмитента документы, вступает во

владение товаром.

В уполномоченном банке экспортера все полученные от иностранных банков

поручения по аккредитиву регистрируются в специальном журнале, который

ведется по особой форме, позволяющей следить за исполнением аккредитивов,

выставленных иностранными банками различных стран. В бухгалтерском учете

уполномоченного банка счет «Аккредитивы в иностранной валюте по экспортным

операциям» ведется в картотеке банка № 9940. После представления в

уполномоченный банк экспортером документов, подтверждающих выполнение ими

условий аккредитива, соответствующее аккредитивное поручение перемещается

из картотеки № 9940 в картотеку № 99363. После оплаты документов в

иностранном банке, где был открыт аккредитив, документы о выставленном

аккредитиве из картотеки № 99363 списываются.

Отражение операций по документарному аккредитиву в банковском учете

происходит следующим образом:

|Дебет |Кредит |Код |Сумма |

| | |валют| |

| | |ы | |

|Аккредитивы|Корреспонде|001—1|Сумма, |

|, |нтский счет|99 |указанна|

|выставленны|уполномочен| |я в |

|е в |ного банка | |коммерче|

|иностранном|в | |ском |

|банке в |иностранном| |счете |

|пользу |банке | | |

|российских | | | |

|экспортеров| | | |

| | | | |

|Корреспонде|Корреспонде|" |Тоже |

|нтский счет|нтский счет| | |

|уполномочен|уполномочен| | |

|ного банка |ного | | |

|в |банка(банка| | |

|иностранном|экспортера)| | |

|банке |в | | |

| |уполномочен| | |

| |ном банке, | | |

| |имеющем | | |

| |корреспонде| | |

| |нтский счет| | |

| |в | | |

| |иностранном| | |

| |банке | | |

|Корреспонде|Валютный | | |

|нтский счет|транзитный | | |

|уполномочен|счет | | |

|ного банка |клиента-экс| | |

|(бан-ка |портера | | |

|экспортера)| | | |

|в | | | |

|уполномочен| | | |

|ном банке, | | | |

|имеющем | | | |

|корреспонде| | | |

|нтский счет| | | |

|в | | | |

|иностранном| | | |

|банке | | | |

' НЕГОЦИАЦИЯ — учет тратты, выставленной бенефициаром, в данном случае

экспортером.

На каждый аккредитив в уполномоченном банке открывается досье. Оно

ведется по специальной форме в виде лицевого счета в иностранной валюте. В

досье приводятся следующие данные:

- наименование банка, открывшего аккредитив;

- наименование российской организации, в пользу которой открыт аккредитив;

- номер аккредитива по нумерации иностранного банка и уполномоченного

банка,

имеющего корреспондентские отношения с иностранным банком;

- сумма и срок действия аккредитива;

- порядок расчетов по аккредитиву;

- последующие изменения условий аккредитива и другие особенности.

В досье находятся все документы, относящиеся к открытому аккредитиву, и вся

последующая переписка, связанная с выполнением аккредитивного поручения.

Если аккредитивная форма расчетов применяется в расчетах российских

организаций за импортируемые товары, то документооборот начинается с

заявления российского предприятия-импортера своему уполномоченному банку об

открытии аккредитива. Заявление на открытие документарного аккредитива

составляется в трех экземплярах:

первый — направляется в уполномоченный банк, который поддерживает

корреспондентские отношения с иностранным банком;

второй — остается в уполномоченном банке импортера;

третий — с визой банка возвращается клиенту. В заявлении на открытие

аккредитива и приложении к заявлению звездочкой отмечаются те строки

текста, которые определяют условия выполнения выставленного аккредитива и

гарантируют экспортеру своевременное получение экспортной выручки или

акцепт тратты.

Выставленные в пользу иностранных фирм аккредитивы регистрируются в особом

журнале уполномоченного банка импортера, при этом производится в банковском

учете следующая бухгалтерская проводка:

Д-т — валютный счет клиента К-т — балансовый счет коммерческого банка

«Аккредитивы, выставленные в иностранной валюте». По мере поступления

расчетных и коммерческих

документов от иностранной фирмы уполномоченный банк, где открыт

корреспондентский счет коммерческого банка в иностранной валюте, в

соответствии с аккредитивным поручением оплачивает их. Затем все документы

пересылаются в коммерческий банк, где открыт валютный счет импортера.

Поступившие документы передаются клиенту под расписку.

В учете банка эти операции отражаются следующим образом.

|——"Дебет |Кредит |Код |Сумма |

| | |валют| |

| | |ы | |

|Балансовый |Корреспонде|001--|Сумма, |

|счет в |нтский счет|199 |указанна|

|коммерческом|коммерческо| |я в |

|банке |го банка в | |аккредит|

|«Аккредитивы|уполномочен| |ивном |

|. |ном банке, | |заявлени|

|выставленные|имеющем | |и |

|в |корреспонде| |клиента |

|иностранкой |нтский счет| | |

|валюте» |в | | |

| |иностранном| | |

| |банке | | |

|Корреспонден|Корреспонде|001—1|Сумма |

|тский счет |нтский счет|99 |платежа |

|коммерческог|уполномочен| | |

|о банка в |ного банка | | |

|уполномоченн|в | | |

|ом банке, |иностранном| | |

|имеющем |банке | | |

|корреспонден| | | |

|тские | | | |

|отношения с | | | |

|иностранным | | | |

|банком | | | |

|Корреспонден|Валютный |»» |То же |

|тский счет |счет | | |

|уполномоченн|экспортера | | |

|ого банка в |в | | |

|иностранном |иностранном| | |

|банке |банке | | |

Банковский перевод — это поручение одного лица (перевододателя) банку

перевести определенную сумму в пользу другого лица (переводополучателя).

Банк, принявший поручение на перевод денег, выполняет его через своего

корреспондента, т. е. банк страны-получателя. Во внешнеторговых расчетах

банковские переводы используются прежде всего при оплате долговых

обязательств по ранее полученным кредитам, при выдаче авансов, при

урегулировании рекламаций, связанных с качеством и ассортиментом

поставляемых товаров, а также по расчетам неторгового характера.

При расчетах по импорту российская организация-импортер представляет в

уполномоченный банк заявление-поручение о перечислении денег с его

валютного счета на счет своего контрагента (экспортера), отгрузившего ему

товары или оказавшего услуги.

Указанные в заявлении платежные инструкции передаются по телексу

уполномоченным банком иностранному банку экспортера или иностранному банку,

поддерживающему корреспондентские отношения как с банком перевододателя,

так и с иностранным банком экспортера: «Дебетуйте наш счет у вас № ____

(номер корреспондентского счета российского уполномоченного банка в

иностранном банке-корреспонденте) и кредитуйте/платите в пользу _________

(название инофирмы; название иностранного банка, обслуживающего инофирму; №

счета; № контракта; прочие детали платежа (при необходимости)». Вся эта

информация содержится в заявлении на перевод.

Большая часть переводов идет через систему «СВИФТ», что максимально

ускоряет денежные расчеты.

При расчетах банковскими переводами по экспортным операциям схема

аналогична: иностранный банк-корреспондент направляет российскому

уполномоченному банку, где открыт валютный счет экспортера, телексное

сообщение о перечислении средств и деталях платежа.

При экспортных операциях, когда расчеты производятся банковскими

переводами, движение денежных средств отражается в учете банков следующей

бухгалтерской проводкой на сумму перевода Д-т корреспондентский счёт

уполномоченного банка, К-т валютный счёт клиента-экспортёра.

Традиционно в практике Внешэкономбанка СССР существовали два вида

кредитования внешнеэкономической деятельности:

- предоставление валютных кредитов;

- кредитование в рублях экспортно-импортных операций.

Порядок предоставления и погашения кредитов в иностранной валюте советским

предприятиям и организациям действовал в последней редакции с 1986 г. и

предусматривал выдачу валютных кредитов на срок до 8 лет на цели создания

экспортного производства или расширения экспортной базы и на срок до 2 лет

на цели текущей деятельности.

Указанный порядок предусматривал представление в банк заемщиком

обоснованного ходатайства, технико-экономического обоснования, расчета

окупаемости кредитуемых затрат и ряда других документов. Кроме того, выдача

валютных кредитов осуществлялась всегда под гарантию, как правило,

вышестоящей организации — министерства или ведомства.

Разумеется, всякое предоставление валютных кредитов преследовало

народнохозяйственные цели и осуществлялось не столько в интересах

предприятия, сколько отрасли в целом.

Кредитование в рублях экспортно-импортных операций базировалось на

системе внебалансового учета валютных фондов предприятий. Объектами

кредита являлись товары, отгруженные на экспорт; оплаченные, но не

полученные импортные товары; расчетные документы по экспортно-импортным

операциям. После закрытия с 1 января 1991 г. внебалансовых счетов

предприятий исчезла и экономическая база этого вида кредитования.

В настоящее время в практике коммерческих банков наибольшее распространение

получили рублевые кредиты под залог валютных ценностей и краткосрочные

валютные кредиты.

Кредитование под залог валютных ценностей позволяет коммерческим банкам

минимизировать риски, связанные с непогашением или несвоевременным

погашением рублевых кредитов, и широко применяется, особенно в тех случаях,

когда репутация заемщика не слишком надежна, а его финансовое положение в

силу тех или иных причин трудно оценить объективно.

Выдаче рублевого кредита под залог валютных ценностей предшествует

заключение кредитного договора, где оговариваются условия предоставления и

погашения кредита.

На внебалансовых валютных счетах отражались суммы иностранной валюты в

рублевой оценке, дающие право владельцу счета на использование валютных

средств. При поставке товаров на экспорт и оказании услуг предприятия

получали возмещение в рубля" в полном объеме по действующим внутренним

ценам.

Предприятие-заемщик, являясь владельцем валютных средств, передает их банку

в качестве залога в непосредственное временное владение на весь срок

действия кредитного договора.

Залоговая сумма определяется исходя из существующей на момент выдачи

кредита конъюнктуры на внутреннем валютном рынке с учетом ее возможных

изменений к моменту погашения кредита.

При оценке суммы залога банк должен исходить из того, что в случае

непогашения выданного кредита рублевой выручки, полученной от реализации на

внутреннем валютном рынке валютных ценностей, переданных заемщиком банку в

качестве залога, было бы достаточно для погашения основной суммы кредита,

процентов по нему и расходов банка, связанных с реализацией валюты.

Кредитование начинается с перечисления заемщиком полной суммы валютного

залога на специальный счет банка, указанный в кредитном договоре. Сразу

после зачисления указанной суммы на свой счет банк открывает клиенту

рублевый ссудный счет, где учитывает задолженность по кредиту.

Кредит считается погашенным своевременно, если денежные средства заемщика

зачислены на ссудный счет банка не позднее сроков, указанных в кредитном

договоре.

Начисление процентов производится банком со дня перечисления суммы

кредита и до полного возврата заемщиком суммы кредита на ссудный счет.

Порядок уплаты процентов оговаривается в отдельном пункте кредитного

договора. Взыскание процентов может производиться банком ежемесячно,

ежеквартально или при окончательном платеже заемщика по погашению кредита.

Как правило, проценты по этому виду кредита меньше, чем по другим видам

коммерческого кредита. Это связано с тем, что на весь период действия

кредитного договора банк использует валютные средства заемщика, переданные

последним в качестве залога по своему усмотрению, и получает при этом

дополнительные выгоды.

Валютные ценности могут быть размещены на депозит на международном валютном

рынке, и тогда банк становится владельцем процентов, полученных от

депозитной сделки.

Валютный залог может быть использован банком в качестве источника для

валютного кредитования, что также дает возможность банку получить

дополнительную прибыль от выплаченных по валютному кредиту процентов

(естественно, в валюте).

Возврат валютных ценностей, предоставленных банку в качестве залога,

производится после окончательного погашения рублевого кредита путем

перечисления на текущий валютный счет заемщика. При досрочном окончательном

погашении рублевого кредита вопрос срока возврата заложенных валютных

ценностей согласовывается обеими сторонами дополнительно. При погашении

кредита заемщиком банк возвращает залог в полной сумме, не начисляя на нее

никаких процентов.

При непогашении клиентом кредита в установленный срок банку

предоставляется право самостоятельно в установленном порядке реализовать на

внутреннем валютном рынке заложенные валютные ценности для погашения долга

и процентов за счет рублевой выручки, при этом расходы по данной реализации

возмещаются заемщиком. Оставшуюся часть рублевой выручки от реализации

валютного залога банк перечисляет на расчетный счет заемщика.

Что касается предоставления коммерческими банками валютных кредитов, то они

в настоящее время не получили широкого распространения. Прежде всего это

связано с высоким риском их непогашения.

Как уже отмечалось, в отличие от сложившейся практики Внешэкономбанка СССР,

выдававшего долгосрочные валютные кредиты, связанные с реконструкцией

производства, сегодня валютные кредиты носят краткосрочный характер и

выдаются банками коммерческим структурам для осуществления

высокоэффективных сделок по распространенной схеме:

Рубли – валюта – импортный товар

Однако при резком падении курса рубля на внутреннем валютном рынке

осуществление таких операций становится делом дорогостоящим и поэтому для

многих невозможным. Валютные кредиты могут предоставляться предприятиям,

имеющим разрешение Центрального банка России на торговлю за валюту на

территории России. В этом случае валютные кредиты выдаются для погашения

задолженности западным кредиторам. В качестве обеспечения кредита выступают

ввезенные импортные товары.

Существует множество вариантов валютного кредитования, и банкам в каждом

случае приходится рассматривать очень конкретные ситуации, где общих схем

практически не бывает.

Валютные кредиты также выдаются на основе кредитного договора. Наличие

гарантии очень часто является обязательным условием предоставления

валютного кредита.

Уровень процентных ставок по валютным кредитам оговаривается в кредитном

договоре. Ставки при валютном кредитовании могут быть фиксированными и

плавающими. Первые фиксируются на весь срок кредита, вторые

пересматриваются через согласованные между банком и заемщиком промежутки

времени в зависимости от ситуации на международных валютных рынках. И в

том, и в другом случае процентная ставка складывается из двух частей:

- базовой ставки, в качестве которой чаще всего используется либор —

ставка по предоставляемым лондонскими банками краткосрочным кредитам;

- надбавки, называемой маржей, являющейся предметом договора между

заемщиком и кредитором. Маржа может колебаться от 0,1 до 2% годовых и

зависит от степени рискованности кредитной операции для банка. Кроме

того, с момента подписания кредитного договора до момента начала

использования кредита банк взимает комиссию за обязательство обычно на

уровне 0,1—0,5% годовых. Эта комиссия выплачивается заемщиком банку за

обязательство зарезервировать и предоставить в распоряжение заемщика

необходимые кредитные ресурсы в течение установленного срока

использования кредита.

Датой начала использования кредита является дата перевода банком средств за

границу по поручению заемщика в счет банковского кредита.

Банк открывает заемщику ссудный счет, где учитывает задолженность по

кредиту. Проценты по кредиту в иностранной валюте начисляются со дня начала

использования кредита на непогашенную часть долга и предъявляются к

взысканию, как правило, в момент окончательного платежа по погашению

кредита.

В случае изменения курсов валют, в которых выдан кредит и осуществляются

платежи, курсовая разница возникающая при использовании и погашении кредит

та, относится на счет заемщика.

Погашение кредита производится путем зачисления валютных средств на ссудный

счет банка, причем перечисления могут происходить наличной иностранной

валютой, полученной от продажи товаров.

При несвоевременном погашении заемщиком кредита сумма непогашенной

задолженности переносится на счет просроченных ссуд со взысканием

повышенных процентов, в размере 3% годовых сверх процентов, установленных

по кредиту.

Если кредит был выдан под гарантию, то банк вправе взыскать непогашенную

часть долга со счета гаранта (правда, это возможно только в том случае,

если гарант обслуживается в банке-кредиторе). Если же в обеспечение

выполнения своих обязательств по кредитному договору клиент-заемщик

передавал банку товарно-материальные ценности, банк имеет право

распорядиться переданными в качестве обеспечения ценностями по своему

усмотрению.

Заключение

При анализе международных расчётов в своей работе, я выяснил, что наиболее

часто применяется аккредитив. С его помощью операция проводится быстрее и с

меньшим риском. Т.к. сегодняшняя банковская система не представляет собой

сильную структуру, я считаю аккредитив самым удобным видом международных

расчётов по экспортно-импортным операциям.

Страницы: 1, 2