РУБРИКИ

Анализ финансового состояния ООО "Буревестник"

   РЕКЛАМА

Главная

Бухгалтерский учет и аудит

Военное дело

География

Геология гидрология и геодезия

Государство и право

Ботаника и сельское хоз-во

Биржевое дело

Биология

Безопасность жизнедеятельности

Банковское дело

Журналистика издательское дело

Иностранные языки и языкознание

История и исторические личности

Связь, приборы, радиоэлектроника

Краеведение и этнография

Кулинария и продукты питания

Культура и искусство

ПОДПИСАТЬСЯ

Рассылка E-mail

ПОИСК

Анализ финансового состояния ООО "Буревестник"

Следует отметить, что в части дебиторской задолженности суммы остатков по счетам бухгалтерского учета могут менять свое месторасположение в бухгалтерском балансе не на основании хозяйственных операций и явлений в финансово-экономической жизни предприятия, а на основе правил построения структуры этой формы отчетности. Задолженность, срок погашения которой наступает более, через год, с течением времени увеличивает свою ликвидность и по достижении срока погашения (на отчетную дату) мене одного года, подлежит отражению в составе краткосрочных прав потребителя.

Помимо уже упоминавшихся синтетических регистров для проверки правильности формирования дебиторской задолженности, служит журнал-орден № 7 и 8, в которых отражается состояние расчетов с подотчетными лицами и факты появления дебетовых сальдо при расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами. Однако при сверке состояния расчетов наибольшая роль помимо состояния расчетов с поставщиками могут быть отражены операции по расчетам с персоналом, с бюджетом, с разными дебиторами и кредиторами и расчетов по внебюджетным платежам.

Следующим подразделом оборотных средств является группа статей "Денежные средства"", в которой отражается имущество, чаще всего обладающее абсолютной ликвидностью, т. е., находящиеся в форме валюты Российской Федерации, кроме того, здесь представлено и менее ликвидное имущество, как-то иностранная валюта.

По статье "Касса" предприятия, организации отражают сумму денежных средств, учет которых ведется по счету 50 "Касса" и специальных регистрах учета (журнал-ордер № 1, ведомость № 1, другие регистры ручной или машинной формы), Основание для записей по этим носителям информации являются записи на листах кассовой книги. Учет должен вестись в соответствии с требованиями "О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации".

В бухгалтерском балансе заполнение статьи происходит на основании Главной книги по счету 50 "Касса", журнала-ордера № 1, ведомости № 1.

В нашем случае 3381 - на начало года; 4743 - на конец года.

По статье "Расчетные счета" отражения суммы учитывается по счету 51 "Расчетный счет". По дебету этого счета отражается поступление средств, по кредиту - списание. Аналитический учет может вестись по разным счетам в разных кредитных учреждениях. В регистрах синтетического учета отражение денежных средств расчетного счета проводится подобно отражению средств по кассе. Для этой цели служит журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В отличие от средств по кассе, инвентаризация которых проводится путем прямого пересчета денежной наличности, основанием для отражения результатов инвентаризации служат выписки из баланса.

Статья баланса заполняется на основании остатков Главной книги по счету 51 "Расчетный счет", а также журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. В моем случае на начало и на конец года соответственно: 26611 и 7696.

По статье "Прочие денежные средства" отражаются средства, находящиеся на специальных счетах в банках в форме денежных документов и суммы переводов в пути. Учет средств специальных счетов ведется на счете 55 "Специальные счета в банках". На нем показывается движение средств в отечественной валюте, находящихся в форме платежных документов (аккредитивы, чеки, другие платежные документы, кроме векселей). Зачисление данных средств производится путем их списания со счетов "Расчетный счет", "Валютный счет" и т. д.

По мере использования средств по этим счетам, суммы списываются на счета расчетов. Остаток средств может быть возвращен с помощью бухгалтерской записи обратной зачислению.

К денежным документам относятся марки пошлин и сборов, почтовые марки, путевки в дома отдыха, извещения о денежных переводах, не поступивших на банковский счет и т. п. Подобное имущество обычно сохраняется в кассе организации, но в бухгалтерском учете показывается по счету 50/3 "денежные документы". К денежным документам относят также акции, выкупленные у акционеров, однако в бухгалтерском балансе такое имущество отражается в подразделе учета краткосрочных финансовых вложений (до аннулирования выкупленных акций и списания их стоимости за счет резервного капитала или иных средств).

Разумеется, средства, вложенные в денежные документы, образуются за счет отчислений со счетов по учету денежных средств "Касса", "Расчетный счет". Списание вложенных средств осуществляется путем их отнесения на счет затрат, нераспределенной прибыли, другие счета, включая и счета по учету денежных средств.

По этой же статье отражается сумма денежных переводов в пути, учет которых ведется на счете 57 "Переводы в пути".

Показатель строки определяется суммированием остатков по счетам 55, 57 и часть остатка субсчета 50/3 (кроме средств собственных, выкупленных у акционеров, акциях). Строка заполняется на основании данных Главной книги и аналитических данных по субсчету 50/3.

В моем примере имеется остаток только на начало года, который составляет 1202 рубля.

После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке "Итого по разделу II" необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом, показатель строки 290 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210; 230; 240; 250; 260; 270.

В балансе ООО "Буревестник" общая сумма раздела по строке 290 на начало и конец года соответственно: 1056936 и 1584207.

После заполнения всех разделов актива бухгалтерского баланса, следует подвести его общий итог, который и будет являться общей стоимостью имущества организации, при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы № 1 или валюты баланса предназначена строка "Баланс", показатель которой является общим итогом главной формы отчетности и вычисляется как сумма показателей раздела формы № 1. В моем случае 1219058 и 1770739, на начало и конец года соответственно.

В пассивной части бухгалтерского баланса, имущественная масса собрана исходя из условий ее приобретения, которые при современной формы экономических отношений между предприятием и связанными с ним деловыми отношениями, юридическим и физическими, правильнее рассматривать как обязательства.

Пассив, как и актив, строится по правилу уменьшения стабильности данных своих статей. В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру - третий) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными.

В разделе III "Капитал и резервы" представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т. е. предприятия, организации. Причем, сюда входят как средства, имевшие в распоряжении предприятия с начала его работы, так и созданное в процессе хозяйственной деятельности имущество разного вещественного пополнения.

Первой статьей раздела "Капитал и резервы" является статья "Уставный капитал", Здесь должны быть отражены суммы средств, вложенных в организацию при ее создании и ставших собственностью этой организации. Способы инвестиций средств зависят от организационно-правовой формы образованного хозяйствующего субъекта. Капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на паи (доли), которые могут переходить к другому собственнику только с общего согласия вкладчиков. Существует множество разновидностей уставного капитала: складочный капитал, уставной фонд и т. д.

В ООО "Буревестник" уставный капитал сформирован в виде уставного фонда. Однако, любое вложение средств в создание предприятия или организации при их создании, необходимо для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и приводит к возникновению прав на часть прибыли, а иногда и права влиять на процесс принятия решений о дальнейшей деятельности субъекта хозяйствования.

Многие аспекты в процессе формирования и изменений капитала предприятий регулируются законодательно (в частности, Гражданским кодексом Российской Федерации и Законом об акционерных обществах). В силу огромной важности ставного капитала для предприятия и влияния, которое может оказать его уменьшение на интересы вкладчиков и деловых партнеров, сумма уставного капитала определяется в уставе и может быть изменена лишь по причинам в нем изложенным или вследствие изменения законодательства.

Итак, уставный капитал предприятий и организаций образуется за счет вкладов участников. Вклады могут быть как денежными вложениями, так и вложениями в ином вещественной пополнении. В последнем случае необходимо, чтобы оценка была как можно более реальной, не только ради вложения реальности балансовых статей, но и с целью правильного распределения прибыли между участниками.

На заявленную в учредительных документах сумму капитала открываются счета "Расчеты с учредителями" (Дебет) и "Уставный капитал" (Кредит). В дальнейшем при фактическом поступлении средств вкладов их стоимость списывается со счета "Расчеты с учредителями" на счета имущества.

Требование сохранения финансовых ресурсов предприятия оказало влияние и на бухгалтерский баланс, в котором уставный капитал на начало года обычно, бывает равен сумме капитала на конец года. Погашение убытков и приращение имущества за счет дополнительного вложения средств, производят по другим статьям баланса.

На основе уставного капитала производится расчет чистых активов предприятия. Порядок исчисления этого показателя разработан и утвержден Минфином. Данный показатель не входит в баланс в качестве статьи или раздела, но рассчитывается на основе его статей. Алгоритм расчета таков, что повышение зарегистрированной величины уставного капитала под этой величиной может иметь место вследствие потерь имущества в результате его порчи, разрушений или вследствие обнаружившихся убытков.

Сравнение чистого имущества с капиталом предприятия зафиксировано в Гражданском кодексе Российской Федерации. При фактическом снижении имущественного потенциала предприятия вследствие убытков необходима перерегистрация предприятия, т. е. уменьшение его уставного капитала, а иногда и хозяйственно-правовой формы, если получившийся в итоге размер каптала меньше, чем его минимально допустимый размер.

Процедура контроля уставного каптала предприятия, в основном, заключается в соответствии учетных данных по счету 80, с данными реестра акционеров, а так же в проверке соответствия учредительных документов предприятия требованию законодательства РФ.

Статья баланса заполняется на основе данных Главной книги по счету 80 "Уставный капитал" и в нашем случае составляет 9000 на начало и конец года.

Одним из подразделов бухгалтерского баланса в части собственных средств является статья "Нераспределенная прибыль прошлых лет".

В процессе своей деятельности хозяйствующий субъект наращивает величину своих средств путем получения прибыли, которая и является главной целью деятельности коммерческого предприятия.

Именно прибыль, т. е. созданная на предприятии дополнительная стоимость позволяет осуществлять расширение деятельности предприятия, его переориентацию на другой вид деятельности, (в случае необходимости) техническое перевооружение (амортизационных отчислений обычно не хватает).

В учете и анализе, в понятие прибыли входит очень много различных показателей со своими правилами определения (валовая прибыль, чистая прибыль и т. д.), причем, это понятие дифференцируется и по признаку налогообложения, балансовая прибыль отлична от налогооблагаемой, т. к. многие виды затрат не принимаются в целях налогообложения, или относятся на чистую прибыль предприятия. В силу этих причин прибыли являются очень емкими.

В бухгалтерском балансе представлена чистая прибыль предприятий - прибыль после возмещения из нее соответствующих затрат путем уменьшения их на сумму. Баланс отражает прибыли с учетом намерений предприятия на использование созданной им стоимости. По данной строке бухгалтерского баланса показана величина полученной предприятием в прошлые отчетные периоды нераспределенной прибыли, т. е. прибыли не списанной на увеличение специальных фондов, той части, когда-то полученной прибыли, в отношении которой у предприятия нет определенных намерений.

Разумеется, прибыль, полученная предприятием в активной части баланса может быть представлена в виде самого разнообразного имущества, отличного от денежных средств. Например, этим имуществом могут быть товары, материалы, краткосрочные финансовые вложения, другие имущества.

Взаимосвязь между полученной организацией прибылью и величиной ее денежных средств позволяет выявить отчет о движении денежных средств, рассчитанный косвенным методом, балансу это недоступно. По этой причине фонды специального назначение величина скорее условная, чем объективная. В течение деятельности предприятия его имущество находится в процессе кругооборота, и на прибыль, полученную в виде денежных средств, предприятие приобретает необходимые ему товары и услуги, выплачивает налоговые отчисления и т. д.

Сам по себе показатель прибыли очень интересен для анализа, т. к. дает информацию об эффективности деятельности предприятия и его активности, однако показатель данной статьи баланса не может быть применен для этой цели, поскольку здесь представлена прибыль нераспределенная. Общий показатель прироста собственных средств может содержаться по различным статьям, таким, как специальные фонды.

Добавочный капитал, кроме того, часть полученной прибыли может и не содержаться в балансе, поскольку была израсходована безвозвратно, т. е. способом, не приводящим к появлению какого-либо имущества. Прибыль, полученная ранее, может быть направлена и на покрытие образовавшегося убытка, разумеется, прибыль после покрытия уже корректируется на его величину, однако, для исследования интересна не только превышение прибыли над убытками, но и его периодичность.

Ясно, что в силу этих причин пользователь может быть введен в заблуждение, скорее в негативную для предприятия сторону. Поэтому необходимо включить в отчет (в части пояснительной записки) информацию устраняющую такого рода неясности - элементы учетной политики, сведения о результатах деятельности в прошлом и т. д.

Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 84 "Нераспределенная прибыль" и журнала-ордера № 12. В пассиве показывается кредитовый остаток, т. е. прибыль.

По строке "Нераспределенная прибыль отчетного года" предприятия и организации показывают конечный финансовый результат своей деятельности за минусом налогообложения прибыли и других платежей в бюджет, уменьшающих ее величину, но не влияющих на налогооблагаемую базу, как-то: штрафы за неправильное исчисление налога и т. д.

Прибыль, показанная по счету 99 "Прибыли и убытки" (в виде кредитового остатка) является величиной достаточно удобной для пользователя, т. к. не требуется, для адекватности выводов, ее специальной корректировки. Однако, подробного анализа эффективности работы предприятия она малопригодна, поскольку, не дает возможности провести анализ факторов, влияющих на ее величину.

После заполнения всех статей раздела III "Капитал и резервы" следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки "Итого по разделу III" находится арифметически, путем суммирования на начало и конец года соответственно. В нашем случае: на начало года 339431 и 1510040 - на конец года.

Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел IV "Долгосрочные обязательства". Эта часть пассива предназначена для отражения долгосрочной (на отчетную дату, более 1 года) задолженности. В моем случае, эта строка прочеркивается.

Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V "Краткосрочные обязательства". Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Первым подразделом краткосрочных пассивов является группа статей "Займы и кредиты". Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредитного учреждения с указанием срока погашения каждого кредита. Синтетическим регистром служит журнал-ордер № 4. Статья баланса заполняется на основании остатков по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и журнала-ордера № 4. В моем примере имеется сумма в размере 964 рубля только на конец отчетного года.

Статья "Прочие кредиты". Источники информации для заполнения данной статьи, а также регистры учета, позволяющие контролировать правильное ее составление, полностью совпадают с источниками, обслуживающими формирование заемных средств долгосрочного характера (Главная книга в разрезе субсчетов, аналитические данные с дифференциацией обязательств по срокам погашения, те же синтетические регистры).

Следующим подразделом краткосрочных пассивов является группа статей "Кредиторские задолженности". Обязательства, представленные здесь, очень разнообразны по экономической природе возникновения и правовому обеспечению, однако, все виды представленных здесь обязательств, как и прочие пассивы раздела, являются краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает двенадцать месяцев.

По статье "Поставщики и подрядчики" предприятия и организации отражают остаток своей задолженности за поставленные им материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги (товары, материалы, электроэнергия, вода и т. д.).

Величина задолженности зависит от многих факторов: материалоемкости предприятия, динамике цен на рынках ресурсов производства или у оптовиков, практики экономических отчислений, сложившейся между предприятиями и его деловыми партнерами, намерений предприятия относительно будущего объема производства и продаж. Однако самое существенное состоит в том, что в большинстве случаев имеет место обратная зависимость между размером задолженности такого рода и финансовым состоянием предприятия.

Средства, содержащиеся по данной статье в качестве задолженности, в активной части баланса фигурируют в качестве запасов и затрат (в широком смысле слова) необходимых предприятию для продолжения своей деятельности. Чрезмерный объем обязательств по этой статье свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия, т. к. предприятию для формирования своих запасов и затрат, расходов по извлечению прибыли не хватает собственных оборотных средств, и оно вынуждено обслуживать свою хозяйственную деятельность с помощью задолженности, превышающий нормальный уровень в практике расчетов между контрактами.

Подобная ситуация может иметь место при оттоке средств в обороте в иммобилизацию (т. е. неликвиды, нереальную дебиторскую задолженность, Внеоборотные активы), ухудшении оборачиваемости активов, разного рода убытков, концентрации средств и малоликвидных активов. В последнем случае при высоком уровне характеристики деловой активности, высокий уровень задолженности носит временный характер, однако, в других случаях наличие источников, ослабляющих финансовую напряженность, обычно является хроническим.

Учет пассивных расчетов, остатки по которым отражаются в статье ведется на счетах 60 "Расчеты с покупателями и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", в части кредиторов, т. е. задолженности за поставленные материальные ценности, работы, услуги.

Начисление задолженности происходит по кредите этих счетов при получении расчетных документов, списание отражается по дебету после оплаты, возникшей ранее суммы долга.

Для заполнения строки необходимо привлечь данные аналитического учета по счетам 60 и 76 в виде отдельных аналитических регистров или из общего регистра, отражающего состояние кредиторской задолженности.

В нашем случае: 315955 и 131165 на начало и конец года соответственно.

Учет расчетов с персоналом предприятия происходит с использованием счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По дебету этого счета в течение года отражают сумму подоходного налога, суммы отчислений в Пенсионный фонд и по договорам индивидуального страхования, суммы, взыскиваемые в возмещении недостач, суммы уплачиваемых штрафов, суммы, начисленные в соответствии с исполнительными документами (алименты и др.). Кроме того, по дебету счета происходит учет выплат заработной платы и авансов. Оборот по кредиту счета представляет собой начисление заработной платы, основной и дополнительной, а также для работников предприятия при начислении, счет может корреспондироваться со счетами затрат на производство, издержек обращения, будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, и т. д.

Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Источником информации служит Главная книга. В таком случае задолженность у ООО "Буревестник" по оплате труда на начало и конец года соответственно 12971 и 44636.

Следует обратить внимание на сложную систему аналитического учета, служащую для контроля показателей по этой статье. Аналитические данные формируются в самых разнообразных разрезах, вплоть до каждого отдельного работника предприятия.

Следующей статьей кредиторской задолженности является статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами". Здесь отражается сумма задолженности организации перед целевыми социальными фондами (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости).

В течение отчетного периода в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" относятся суммы отчислений в корреспонденции со счетами затрат на производство, издержки обращения и расчетов с персоналом по оплате труда. По дебету счета учитываются сумма выплат и начислений, уменьшающих задолженность предприятия как-то: начисление пособий по временной нетрудоспособности, выплата пособия по уходу за ребенком. По дебету счета отражаются суммы перечислений, произведенных во внебюджетные фонды.

Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Дебетовый остаток подлежит отражению в активе формы № 1 как средства, подлежащие возмещению (на практике эти средства уменьшают сумму требуемых отчислений будущих отчетных периодов). Источником формирования служит Главная книга. В моем случае на начало и конец года соответственно: 4797 и 12584.

По строке "Задолженность перед бюджетом" предприятия и организации отражают остаток своей задолженности по платежам в бюджет. Сюда может входить задолженность по налоговым платежам, как-то: налог на имущество, налог на прибыль, земельный налог, подоходный налог с работников организации и т. д. В этой же статье баланса отражается задолженность предприятия по штрафам, начисленным за несвоевременную уплату или неправильных начислений налогов, относящихся в бюджет.

Аналитический учет расчетов с бюджетом должен вестись по видам платежей. Достоверность показателя данной статьи напрямую зависит от правильно исчисления сумм, причитающихся к уплате, что требует правильного определения налогооблагаемой базы, применения соответствующих ставок, правильного определения льгот и их применения, сумм штрафов за нарушение правил ценообразования, неверное начисление налогов, пени и т. д.

Статья бухгалтерского баланса заполняется на основании остатков по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". Источником информации служит Главная книга. В нашем случае: 22272 и 31292.

По строке "Авансы полученные" отражается сумма полученных предприятием авансов и предоплат.

В сегодняшних экономических реалиях, когда велик риск неоплаты поставленной продукции (товаров, работ, услуг) предприятие может требовать от покупателей и заказчиков предварительной оплаты (полной или частичной) за поставки материальных ценностей, работ, услуг в будущем. Продукция, являющаяся объектом купли-продажи, может быть еще не изготовленной или изготовленной частично. Разумеется, показать в отчетности факт реализации такой продукции будет неправильно. Для этой цели служит счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Начисление задолженности происходит в корреспонденции со счетами по учету денежных средств после отгрузки продукции, ее стоимости на счетах реализации.

Ясно, что суммы авансов и предоплат, полученных предприятием представляет собой сумму обязательств предприятия перед покупателями и заказчиками, однако, следует обратить внимание, что эта задолженность подлежит погашению за счет уменьшения имущества, обладающего невысокой степенью ликвидности. Если высокий уровень задолженности перед поставщиками - это означает, что предприятие с трудом формирует свои запасы и затраты, и неспособно обойтись без источников, снимающих финансовую напряженность, то высокий уровень обязательств по авансам, напротив, признак того, что предприятие имеет гарантированные от коммерческого риска заказы (если договором предусмотрены неустойка от их снятия), имеет возможность распоряжаться полученными высоколиквидными активами при финансировании своей деятельности.

Статья баланса заполняется на основании остатков по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Источником информации служит Главная книга. В моем примере по данной строке видно, что на начало года сумма составляла 525632 рубля, а на конец - 58 рублей.

По статье "Прочие кредиторы" отражается задолженность, не вошедшая в состав обязательств по другим статьям подраздела. Сюда могут быть отнесены остатки расчетов по имущественному и личному страхованию, расчетов с разными дебиторами и кредиторами (суммы, не относящиеся к задолженности по товарам), внутрихозяйственных расчетов, задолженность перед банком по взятым для работников кредитов, задолженность в расчетах по внебюджетным платежам, расчеты с подотчетными лицами.

Аналитический учет средств по этой статье может вестись в различных разрезах (по видам кредитов, по видам платежей, по текущим операциям и выделенному имуществу, и т. д.). В начале наглядного регистра учета может быть использован регистр, отражающий состояние кредиторской задолженности вообще.

Необходимо добавить, что в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, сумма, содержащаяся по статье "Прочие кредиторы", должна быть раскрыта в пояснительной записке, если она составляет не менее пяти процентов от общего итого баланса. Это требование относится и к другим статьям прочих активов и пассивов не зависимо от того, входит ли статья в какой-либо подраздел баланса или представляет собой отдельный подраздел.

В нашем примере по данной строке проходит счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и составляет на конец отчетного года сумму в 40000 рублей.

Статьи кредиторской задолженности, как и другие подразделы пассива, необходимо ежегодно инвентаризировать. Процесс контроля правильности учетных записей ведется по-разному, в зависимости от природы привлечения средств.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками инвентаризируется путем сопоставления данных организации с данными кредитора, а также проверка описи кредиторов и сравнение ее с показателями синтетических регистров (ведомость № 7, журнал-ордер № 6 и др.). В случае расхождений решается в судебном порядке. Вообще, уровень обоснованности записей, касающихся кредиторской задолженности часто определяется юридическими нормами.

Для проверки данных по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами необходимо их сравнение с данными налоговой инспекции. Во избежание ошибок случайного характера, необходима сверка показателей, полученных расчетным путем с синтетическим регистрами, на основании которых заполняется Главная книга (ведомость № 7).

На практике может сложится ситуация, при которой на счетах бухгалтерского учета могут существовать дебетовые остатки. (Переплата по социальным отчислениям, заработной плате и т. д.). В таких случаях остатки средств по этим счетам следует учитывать в активе баланса в составе дебиторской задолженности.

В соответствии с логикой построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела "Краткосрочные обязательства", следует отразить его общий итог. Показатель статьи "Итого по разделу V" представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп. Исходя из баланса ООО "Буревестник" показатели следующие: 879627 и 260699.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья "Баланс", показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей: актива и пассива на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи), мы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета т кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов.

Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определенный момент времени и в валюте Российской Федерации. Вместе с тем, эта величина рассматривается как сумма статей баланса, не отражает имущественный потенциал предприятия с абсолютной точностью. Причиной этого является не только субъективизм оценок имущественных статей или норм списания средств, но и сама структура баланса. Выше уже упоминалось, что кредиты, полученные в пользу персонала предприятия, не входят в имущественный потенциал хозяйствующего субъекта, создание большого резерва предстоящих расходов и платежей так же оказывает негативной влияние на реальность общего баланса.

Однако это не оказывает влияние на достоверность показателя и адекватность баланса требованиям пользователей отчетности, заинтересованных в информации об организации.

2. Анализ финансовой устойчивости на примере ООО "Буревестник"

2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "Буревестник"

Полное наименование анализируемого предприятия - Общество с ограниченной ответственностью "Буревестник".

Анализируемое предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная и оптовая торговля;

- посредническая деятельность.

Уставный капитал на сегодняшний день составляет 9000 (девять тысяч) рублей. Уставный капитал создан за счет вкладов учредителей.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества, руководство текущей деятельность общества осуществляется директором.

Направлений торговой деятельности несколько:

- торговля номерными агрегатами;

- торговля автозапчастями;

- торговля сотовыми телефонами;

- торговля аксессуарами к сотовым телефонам;

- оказание услуг связи.

По объему реализации лидирующими группами являются сотовые телефоны и автозапчасти.

Анализ внешней среды предприятия

Принятие и реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которой функционирует предприятие.

Однако все эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятию сил.

Внешняя среда предприятия включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки и налоговые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.

Наиболее значимыми компонентами внешней среды предприятия (на микроуровне) являются поставщики, потребители, конкуренты.

Потребители

Каждому предприятию очень важно тщательно изучать своих клиентов. Предприятие "Буревестник" может выступать на следующих рынках:

- потребительский рынок - отдельные лица, приобретающие товары и услуги для личного потребления;

- рынок промежуточных продавцов - организации приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи их с выгодой для себя;

- рынок конечных потребителей - организации, приобретающие товар для использования в своей деятельности (т. е. юридические лица).

Потребители рассчитывают на приобретение товаров и услуг в соответствии с потребностями по качеству, ценам, сервису.

На поведение потребителей влияют различные факторы,, прежде всего, факторы внешней среды (повышение цен, предъявление требований к качеству продукции и др.). Важное значение для розничной торговли приобретают факторы индивидуальных различий потребителей: доходы, мотивация, уровень количественных потребностей в товаре и др.

Поставщики

Поставщики участвуют в процессе материально-технического обеспечения деятельности предприятия. Серьезными аспектами конкуренции со стороны поставщиков могут быть цены на материальные ресурсы, договорные условия.

Основными поставщиками ООО "Буревестник" являются:

- "ВАЗИНТЕРСЕРВИС" (номерные агрегаты, запчасти для авто);

- ОАО "ВымпелКом" (дилерское соглашение на предоставление услуг сотовой связи торговой марки "Би Лайн", SIM-карты);

- магазин пластиковых карт (карты экспресс-оплаты).

Конкуренты

В рыночной экономике фирмы действуют в условиях конкуренции. Цель конкурентов на рынке - чтобы покупатель купил их товар или услугу.

Факторами успеха ООО "Буревестник" являются:

1. Жесткий контроль за качеством продукции.

2. Ценовая конкурентоспособность.

3. Качественный персонал и высокий уровень сервиса.

В течение последних нескольких лет работы исследуемое предприятие постоянно вкладывало денежные средства в изучение потребительского рынка, финансировало проведение рекламной компании по продвижению предприятия на рынке. Так как в последние годы на рынке сотовых телефонов идет жесткая конкуренция, и посреднические компании снижают цены на продукцию, а также возросли цены на транспортные перевозки и рынок насыщен данным товаром, доходность данного рынка снизилась.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, "Отчет о прибылях и убытках" (форма № 2).

Анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия "Буревестник" проводим на основе данных таблицы 1 (приложение 1).

Из данных таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 8 957 тыс. рублей, т. е. на 39,11%. Себестоимость проданных товаров составляет 50% от суммы выручки в 2006 году, и 33% в 2007 году. На 173 тыс. рублей выросла сумма коммерческих расходов. В 2007 году балансовая прибыль предприятия возросла в 5 раз, по сравнению с прибылью 2006 года. (1 170 тыс. руб. прибыли в 2007 году и 308 тыс. руб. в 2006 году).

Рост выручки от продаж за исследуваемый период обусловлен ростом запасов на складе, расширением торговой сети, сокращением времени обслуживания клиента и быстрой отгрузкой товара со склада (при условии его наличия на складе), тогда как в предыдущие периоды ООО "Буревестник" имела только 4 торговых точки.

Одновременно вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобрести товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).

Так как снизились "входные цены" на товар, предприятие снизило и отпускные, продажные цены; поэтому рост выручки у предприятия в 2007 году значительно больше, чем в 2006 году.

В 2007 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличением расходов на рекламу.

2.3 Оценка имущественного положения предприятия

Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета № 1 "Баланс предприятия" на 01.01.2006г. и на 01.01.2007г.; № 2 Приложение к балансу "Отчет о прибылях и убытках".

Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным баланса предприятия ООО "Буревестник", используя горизонтальный его анализ (см. приложение 2).

Анализ таблицы 2 показывает, что основной статьей актива баланса является группа запасов - на конец 2007 года их доля в активе баланса составила 63%, увеличившись в сравнении с данными баланса на конец 2007 года на 11% (в абсолютном значении с 594 тыс. руб. до 1 121 тыс. руб., т. е. на 527111 рублей). Второй крупной статьей баланса являете дебиторская задолженность - 24% актива на конец 2007 года, в сравнении с балансом на 01.01.2007 года доля дебиторской задолженности уменьшилась на 15%. Доля основных средств на начало 2008 составляет 10,6%, на 4,53% увеличившись за 2007 г.

Анализ структуры пассива предприятия за 2006-2007 гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2006 г. составила 0,74%, а на конец 2007 г. уменьшилась до 0,51%. Стабильность доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.

Анализ оборачиваемости активов

Одним из видов финансового анализа капитала является анализ оборачиваемости активов (см. прил. 3).

Анализ данных табл. 3 показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия увеличилась в 5 раз. Если на начало 2006 года коэффициент оборачиваемости составлял 3,3; то на конец 2007 года - уже 8,3. Соответственно уменьшилась и продолжительность оборота: с 109,09 дня в 2006 году до 43,37 дней в 2007 году. Ускорение оборачиваемости привело к увеличению прибыли и большей закупке товаров.

Для определения управления активами необходимо сделать детальный анализ оборачиваемости по каждому виду активов. Так как на исследуемом предприятии запасами являются товары для продажи, то нужно на основе данных складского учета выяснить, сколько на складе неходовых, залежных товаров.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

- положение предприятия на торговом рынке;

- производство, выпуск, продажу дешевой, пользующейся спросом продукции;

- его потенциал в деловом сотрудничестве;

- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособности дебиторов;

- эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

Такое разнообразие факторов подразделяет и саму устойчивость по видам. Так, применительно к предприятию она может быть: в зависимости от факторов, влияющих на нее - внутренней, общей (ценовой), финансовой.

1. Внутренняя устойчивость - это такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе ее достижение лежит принцип активного реагирования на изменение внешних и внутренних факторов.

Внешняя устойчивость предприятия обусловлена стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

2. Общая устойчивость предприятия - это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).

3. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним фактором.

Платежеспособность - это способность своевременно полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.

Расчет платежеспособности производится на конкретную дату. Эта оценка субъективна и может быть выполнена с различной степенью точности.

Для подтверждения платежеспособности проверяют: наличие денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения.

Эти активы должны иметь оптимальную величину. С одной стороны, чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей.

С другой стороны, наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить в наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в "технически неплатежеспособное", а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству.

Важнейшей формой устойчивости предприятия его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды.

Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, т. е. быть кредитоспособным. Абсолютным показателем финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между капиталом и резервами и необоротными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.

COC = IVpП - IpA (1)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов.

СД = СОС + VpП (2)

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС).

ОИ = СД + КЗС (3)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (СОС).

СОС = СОС - З, (4)

где З - запасы.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных источников формирования запасов (СД).

СД = СД-З (5)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (ОИ).

ОИ = ОИ - З (6)

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:

Первый - абсолютная устойчивость финансового состояния, задается условием:

З < СОС + К, (7)

где К - кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком или кредитовании.

Второй - нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, соответствует следующему условию:

З + СОС + К (8)

Третий - неустойчивое финансовое состояния, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения СОС:

З = СОС + К + ИОФН, (9)

Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости готовой продукции.

Четвертый - кризисной финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, т. е. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженности не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:

З > СОС + К (10)

Для оценки финансовой устойчивости анализируемого предприятия составим таблицу 4.

Таблица 4 Анализ финансовой устойчивости.

Показатели

Усл. обозн

01.01.02

01.01.03

Изменения за период

1. Источники формирования собственных средств

IVpП

339431

1510040

1170609

2. Внеоборотные активы

IpА

73975

186532

112557

3. Наличие собственных оборотных средств

СОС

256456

1323508

1067052

4. Долгосрочные пассивы

VpП

0

0

0

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования (стр. 3+стр. 4)

СД

256456

1323508

1067052

6. Краткосрочные заемные средства

КЗС

879666

260699

-618967

7. Общая величина основных источников формирования затрат (стр. 5+стр.6)

ОИ

1136122

1584207

448085

8. Запасы

З

594089

1121200

527111

9. Излишек (+), недостаток (-) СОС (стр. 3-стр. 8)

СОС

-337633

202308

539941

10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр5-стр8)

СД

-337633

202308

539941

11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов

ОИ

542033

463007

-79026

Страницы: 1, 2, 3


© 2007
Полное или частичном использовании материалов
запрещено.