Анализ и управление основным капиталом предприятия (на примере ООО "Строй Комплект")

Анализ и управление основным капиталом предприятия (на примере ООО "Строй Комплект")

Данные таблицы 13 показывают, что за отчетный год произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств.

Доля активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств составила (46682+4052+1779)/133883*100 = 39,22 % или 52513 тыс. руб., пассивная часть 60,77% или 81370 тыс. руб. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения соответствует норме в данной отрасли производства.

Стоимость основных средств возросла на 201171 тыс. руб. или на 144 %, в том числе основных производственных средств на 194442 тыс. руб. или 145,23% (в 2009 году предприятие ввело в эксплуатацию значительный объем дополнительного оборудования и машин и осуществило постройку новых помещений и ввело в эксплуатацию дополнительные транспортные средства). Доля основных производственных средств увеличилась незначительно (на 0,45%), т.к. доля непроизводственных основных средств также выросла (в связи с расширением земельных участков и объектов природопользования завода). Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 39,22% до 60,43% (+21,21%), что следует оценить положительно.

Для анализа движения основных средств предприятия рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия и прироста основных производственных средств, а результаты занесем в таблицу 14.

Коэффициент обновления (Кобн.), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

К обн = Стоимость поступивших ОС / Стоимость ОС на конец периода (31)

Срок обновления основных средств (Тобн.):

Т обн = Стоимость ОС на начало периода/Стоимость поступивших ОС (32)

Коэффициент выбытия (Кв):

Кв = Стоимость выбывших ОС/Стоимость ОС на начало периода (33)

Коэффициент прироста (Кпр.):

Кпр = Сумма прироста ОС/Стоимость ОС на начало периода (34)

Коэффициент износа (Кизн):

К изн = Сумма износа ОС / Первоначальная стоимость ОС (35)

Коэффициент технической годности (Кт.г.):

К тг = Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС (36)

Таблица 14 Значения рассчитанных коэффициентов

Данные расчета показывают достаточно высокое значение коэффициентов обновления и прироста основных производственных средств, что объясняется вводом в эксплуатацию нового оборудования по производству продукции ООО "Строй Комплект".

Все изменения, произошедшие в отчетном году по сравнению с базисным приведены в таблице 15.

Таблица 15 Изменения произошедшие в 2009 году по сравнению с 2008 годом

Как видно из таблицы 15 прирост основных средств составил +201171 тыс. руб., в процентах к базисному +144%. Важно отметить и то, что рост доли активной части основных средств составил +153412 тыс. руб., в процентах +21.21%.

Проанализируем этот рост в процентах и определим влияние каждого фактора (рост доли активной части и рост стоимости активной части основных средств):

Ф2008=Фа2008 /Ф2008*100=(52513/139615)*100 =37.61%

Ф1=Фа2008/Ф2009 =(52513 / 340786)*100% =15.41%

Влияние фактора =15.41%-37.61%= -22.2%

Ф2 = Фа2009 / Ф2009 =(205925 / 340786)* 100% =60.42%

Влияние фактора = 60.42%-15.41%=45.02%

Таким образом, за счет влияния этих факторов рост доли активной части составил +22.81% (-22.2% + 45.02%).

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности.

Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Анализ динамики и структуры нематериальных активов можно провести по данным баланса предприятия и приложения к нему.

Таблица 16 Анализ объема и динамики нематериальных активов ООО "Строй Комплект"

Анализ динамики нематериальных активов ООО "Строй Комплект" показывает стабильное снижение показателей. В 2008 году нематериальные активы предприятия сократились на 7,14%, а в 2009 году на 15,38%. Наибольшее снижение стоимости нематериальных активов произошло в 2009 году по статье "Программы ЭВМ и базы данных" на 50%.

В 2009 году нематериальные активы предприятия увеличились за счет статьи "Патенты на изобретения" на 66,67%.

На графике показано, что динамика нематериальных активов ООО "Строй Комплект" по статьям имеет тенденцию к снижению.

Далее проведем анализ структуры нематериальных активов.

Рис.5 Динамика нематериальных активов ООО "Строй Комплект"

Основную долю в структуре нематериальных активов занимают товарные знаки и наименования места происхождения товара (более 70%), хотя за отчетный период абсолютная их величина и относительная доля в общей сумме несколько уменьшилась. Это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия, так как в отчетном году не было инвестиций в данный вид активов. Остальную долю нематериальных активов предприятия составляют интеллектуальные продукты (патенты, авторские права, программы для ЭВМ и др.).

Таблица 17 Структура нематериальных активов ООО "Строй Комплект"

В ходе последующего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступлений: государственные субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц. На анализируемом предприятии все нематериальный активы сформированы за счет собственных средств предприятия.

Структура нематериальных активов представлена на рисунке 6.

Рис. 6 Структура нематериальных активов ООО "Строй Комплект"

Следующим шагом, в анализе основного капитала предприятия является анализ финансовых вложений. В 2009 году финансовые вложения ООО "Строй Комплект" возросли на 60009 тыс.руб. и в структуре основного капитала предприятия занимают 16,98%. Финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий на срок менее или более одного года, в связи с чем они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Покупка этих ценных бумаг производится и в целях завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие компании, и в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Условием эффективности краткосрочных вложений является реализуемость этих ценных бумаг. Анализ структуры и динамики финансовых вложений позволяет лучше управлять долговыми и долевыми ценными бумагами, займами, а также отслеживать получение дохода от этих вложений. Сумма долгосрочных финансовых вложений и незавершенного капитального строительства представляет собой долгосрочные инвестиции предприятия.

Рассмотрим состав и структуру долгосрочных финансовых вложений ООО "Строй Комплект" и незавершенного капитального строительства, оценив состав и структуру долгосрочных инвестиций предприятия.

Таблица 18 Состав и структуру долгосрочных инвестиций ООО "Строй Комплект"

За исследуемый период структура долгосрочных инвестиций предприятия значительно изменилась. Если в 2008 году более 90% занимали незавершенные капитальные вложения, то в 2009 году 68,5% в структуре долгосрочных инвестиций занимают долгосрочные финансовые вложения.

Наибольшую долю в структуре долгосрочных финансовых вложений в 2009 году занимают акции ООО "Строй Метал" выкупленные предприятием на сумму 59991 тыс.руб.

2.3 Анализ эффективности и интенсивности использования основного капитала

Следующий этап анализа использования основного капитала - анализ показателей эффективности. Поскольку основную долю в основном капитале ООО "Строй Комплект" занимают основные средства, об эффективности его использования можно судить по эффективности использования основных средств. Так же необходимо провести анализ эффективности использования долгосрочных финансовых вложений.

Таблица 19 Анализ эффективности использования долгосрочных финансовых вложений

Увеличение в 2009 году долгосрочных финансовых вложений позволит получить дополнительный доход на 9241,54 тыс.руб.

Главным показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. Для расчета этого показателя и проведения анализа фондорентабельности и фондоотдачи приведены следующие данные в таблице 19.

Таблица 19 Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Данные таблицы 19 показывают, что уровень рентабельности основных производственных фондов в 2009 году сильно возрос (на 183,12%) по сравнению с 2008 годом. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, воспользуемся приемом абсолютных разниц.

Определим изменение фондорентабельности за счет:

· фондоотдачи основных производственных фондов

;

· рентабельности продукции

;

В отчетном году за счет изменения фондоотдачи основных фондов фактическая фондорентабельность основных средств по сравнению с плановой увеличилась на 0,009%, В дальнейшем мы найдем за счет каких факторов 2-го уровня изменилась фондорентабельность.

Изменение фондорентабельности основных средств в рассматриваемый период за счет изменения рентабельности реализации продукции (услуг) составило- 1,82% .

Следовательно, изменение фондорентабельности определяется суммой:

,

где - ?RОПФ изменение фондорентабельности за счет фондоотдачи ОПФ;

?RОПФ изменение фондорентабельности за счет рентабельности продукции.

Проведем расчет факторов первого уровня влияющих на фондоотдачу основных производственных фондов:

По данным таблицы 19 способом абсолютных разниц рассчитаем:

1) Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

· удельного веса активной части основных производственных фондов

;

· удельного веса действующего оборудования в активной части фондов

;

· фондоотдачи действующего оборудования

;

Итого: +3,37

2) Изменение валовой продукции за счет:

· увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов

;

· изменения удельного веса активной части основных производственных фондов в общей их сумме

;

· изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов

;

· изменения фондоотдачи действующего оборудования

;

Далее более детально следует изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для этих целей используется факторная модель фондоотдачи оборудования.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования осуществляется с помощью метода цепной подстановки:

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 1,04.

Снижение фондоотдачи на 0,05 руб. является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 11 дней на каждую единицу).

За счет увеличения коэффициента сменности работы оборудования, его фондоотдача увеличилась на 0,02 руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены возросла по отношению к значению в 2008 году на 0,04 ч., фондоотдача оборудования увеличилась на 0,01 руб.

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

,

что на 3,97 руб. выше, чем при выработке базового периода.

Изменение фондоотдачи основных производственных фондов за счет:

· стоимости оборудования ;

· целодневных простоев ;

· коэффициента сменности ;

· внутрисменных простоев ;

· среднечасовой выработки

Итого: = 1,924 руб.

Определив влияние факторов на фондоотдачу, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности.

Таблица 20 Результаты факторного анализа фондорентабельности

На основании таблицы 20 можно установить, что уровень рентабельности основных производственных фондов на ООО "Строй Комплект" возможно повысить за счет снижения целодневных простоев на 0,0065%. Так же нужно отметить, что уровень рентабельности основных производственных фондов повысился за счет увеличения доли активной части фондов на 0,135%, доли действующего оборудования в активной части фондов на 0,0112% и отдача активной части фондов на 0,57% - в первую очередь это связано с введением в эксплуатацию нового оборудования (доля машин и оборудования выросла на 22,89%). В свою очередь нужно сказать, что возрос коэффициент сменности на 0,0026%, и увеличилась выработка на 1 машино-час на 0,62%. Все это несомненно говорит о том, что состояние основных средств в 2009 году улучшилось, но в тоже время существуют резервы увеличения рентабельности основных производственных фондов.

Выводы

· Увеличение собственного капитала и постоянное повышение в динамике является положительной тенденцией. Достаточный объём собственных средств обеспечивает развитие предприятия и укрепляет его независимость, подпитывает доверие партнёров, поставщиков, клиентов и кредиторов. Но, в свою очередь, так же нужно отметить рост уровня заемных средств. Особенно нужно отметить рост долгосрочных обязательств. В 2009 году коэффициент концентрации заемного капитала увеличился на 0,12 по сравнению с 2007годом, но в то же время значение данного коэффициента ниже значения коэффициента собственности. Что говорит о более высокой доли собственного капитала в общей сумме активов по сравнению с заемным;

· Наличие долгосрочных финансовых вложений в балансе указывает на усиление инвестиционной политики предприятия;

· В 2009 году по сравнению с 2007 годом резко возрастает чистая прибыль предприятия на 320649 тыс. рублей или на 54999,83%. Это вызвано увеличением выручки от реализации на 1169205 тыс. рублей или на 3234,85% по сравнению с 2007 годом при менее активном увеличении себестоимости продукции (2146,05%);

· За отчетный год произошли существенные изменения в наличии и в структуре основных средств. Стоимость основных средств возросла на 201171 тыс. руб. или на 144 %, в том числе основных производственных средств на 194442 тыс. руб. или 145,23% (в 2009 году предприятие ввело в эксплуатацию значительный объем дополнительного оборудования и машин, осуществило постройку новых помещений и ввело в эксплуатацию дополнительные транспортные средства). Следовательно, резко увеличился коэффициент обновления на 47,31% и коэффициент прироста на 1,4. Доля основных производственных средств увеличилась незначительно (на 0,45%), т.к. доля непроизводственных основных средств также выросла (в связи с расширением земельных участков и объектов природопользования завода). Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей сумме основных средств с 39,22% до 60,43% (+21,21%), что следует оценить положительно. То есть на предприятии происходит интенсивное обновление основных средств. Это является залогом дальнейшего успешного развития производства и неотъемлемым условием конкурентоспособности продукции на рынке;

· Необходимо отметить, что общий уровень рентабельности основных производственных фондов в 2009 году сильно возрос (на 183,12%) по сравнению с 2008 годом. Так же, нужно отметить, что при фактической выработке оборудования фондоотдача в 2009 году составила 4,76 рубля, что на 3,97 рублей выше, чем в 2008 году;

· Уровень рентабельности основных производственных фондов в 2009 году повысился за счет таких факторов как: увеличение доли активной части фондов на 0,135%, рост доли действующего оборудования в активной части фондов на 0,0112% и рост отдачи активной части фондов на 0,57% - в первую очередь это связано с введением в эксплуатацию нового оборудования (как видно из таблицы 3.2 - доля машин и оборудования выросла на 22,89%). В свою очередь нужно сказать, что возрос коэффициент сменности на 0,0026%, и увеличилась выработка на 1 машино-час на 0,62%. Все это, несомненно, говорит о том, что состояние основных средств в 2009 году улучшилось, но в тоже время существуют резервы увеличения рентабельности основных производственных фондов.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Повышение эффективности использования технологического оборудования

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования.

Расчет влияния факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа:

;

;

;

;

;

;

Изменение выпуска продукции за счет:

· количества действующего оборудования:

;

· среднего количества отработанных дней единицей оборудования за год:

;

· коэффициента сменности работы оборудования:

;

· средней продолжительности смены:

· среднечасовой выработки:

;

Уменьшение выпуска продукции на 5470,79 тыс. руб. или примерно на 6%, вызвано снижением среднего количества отработанных дней единицей оборудования. Но в то же время выросла среднечасовая выработка на 524534,12 тыс. руб. или примерно на 675%. Данный резкий рост вызван довольно ощутимым увеличением в объемах выпуска продукции.

Т.к. уменьшение выпуска продукции вызвано снижением среднего количества отработанных дней единицей оборудования, то для того чтобы определить резерв увеличения выпуска продукции необходимо сократить целодневные простои оборудования, что приведет к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднегодовую выработку единицы в текущем периоде. Если сократить целодневные простои в 2009 году до уровня 2008 года то получаем:

Если фактический объем выпуска продукции равен 615748,34 тыс. руб., то при уменьшении целодневных простоев мы получаем более высокий объем выпуска продукции, который будет равен 649824,693 тыс. руб. Т.е. объем выпуска увеличился на 34076,353 тыс. руб.

В целом, нужно сказать, что состояние основных производственных фондов на 2009 год (по сравнению с 2008 годом) резко улучшилось. Объем основных средств в 2009 году увеличился на 218,40 % по сравнению с 2008 годом, но, в тоже время, доля основных средств снизилась и составила 17,67% от общего объема активов. Это связано с тем, что в 2009 году резко возросла доля запасов и дебиторской задолженности (34,76% и 39,02% соответственно). В свою очередь необходимо отметить, что произошел резкий рост выработки продукции за один машино-час на 630,74 тыс. рублей. Это связано в первую очередь, как уже отмечалось, с резким ростом объема основных средств, а именно, с ростом оборудования на 144958 тыс. руб. или на 310,52% в 2009 году. Как мы можем заметить из анализа финансового состояния предприятия, рост объема основных производственных средств, привел к росту объемов выпуска продукции, т.е. к росту объемов выручки на 1015323 тыс. руб. или на 534,31 %. И как следствие этого, возрос объем чистой прибыли на 319795 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом.

3.2 Резервы повышения эффективности использования производственной мощности предприятия

От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др.

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, на сколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машинно-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения ее величины, можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

где Мк, Мн - соответственно производственная мощность на конец и начало периода;

Мс -- увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий;

Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

-- увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

-- изменение мощности в связи с изменение ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

Мв -- уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

Таблица 21 Анализ использования производственной мощности предприятия

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5