|
|
|
|
Анализ основных показателей деятельности предприятия на примере конкретной организации
Анализ основных показателей деятельности предприятия на примере конкретной организации
2
Федеральное агентство по образованию
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Комплексный экономический анализ»
на тему: «Анализ основных показателей деятельности предприятия»
выполнена на основе отчетности ОАО «Чебоксарский речной порт»
за 2004-2005 гг.
Выполнила: ________________
___________________________
Проверил:
___________________________
___________________________
2006
Содержание
- Введение 3
- 1. Обзор обобщающих показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. 4
- 2. Анализ состава и размещения активов предприятия. 6
- 3. Анализ динамики и структуры источников средств предприятия. 7
- 4. Анализ наличия и структуры оборотных средств. 8
- 5. Анализ наличия собственных оборонных средств. 9
- 6. Анализ кредиторской задолженности. 10
- 7. Анализ дебиторской задолженности. 11
- 8. Анализ платежеспособности и ликвидности. 12
- Заключение 14
- Список литературы 14
Введение
Если бухгалтер (или финансовый директор) на основании аналитических коэффициентов дает управленческие советы руководству компании, ему следует учитывать и современные тенденции на рынках, а не полагаться только на академичные выкладки и теории, которыми нельзя слепо руководствоваться. Результаты, полученные в ходе применения аналитических коэффициентов, нужно оценивать через призму текущего положения компании на рынке, ее целей и перспектив на других рынках, ее специфики и проблем. По сути, для каждой отрасли, и даже фирмы, есть свой набор значений коэффициентов, к которым следует стремиться.
В работе рассмотрено практическое применение комплексного финансового анализа на основе отчетности ОАО «Чебоксарский речной порт» за 2004-2005 годы.
1. Обзор обобщающих показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.
Таблица 1.
Анализ доходности предприятия
|
Показатели
|
Отчетный период
|
Предыд. период
|
Изменения
|
|
|
Тыс.р.
|
В % к выручке
|
Тыс.р.
|
В % к выручке
|
Тыс. р.
|
%
|
Пункты %
|
|
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
81 242
|
100
|
119 030
|
100
|
-37 788
|
-32
|
0
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг
|
79535
|
98
|
107811
|
91
|
-28 276
|
-26
|
7
|
|
|
3. Валовая прибыль
|
1 707
|
2
|
11 219
|
9
|
-9 512
|
-85
|
-7
|
|
|
4. Коммерческие расходы
|
2405
|
3
|
3208
|
3
|
-803
|
-25
|
0
|
|
|
5. Управленческие расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж
|
698
|
1
|
8 011
|
7
|
-7 313
|
-91
|
-6
|
|
|
7. Проценты к получению
|
0
|
0
|
1563
|
1
|
-1 563
|
-100
|
-1
|
|
|
8. Проценты к уплате
|
4
|
0
|
2864
|
2
|
-2 860
|
-100
|
-2
|
|
|
9. Прочие операционные доходы
|
66 201
|
81
|
2 383
|
2
|
63 818
|
2678
|
79
|
|
|
10. Прочие операционные расходы
|
64933
|
80
|
3453
|
3
|
61 480
|
1780
|
77
|
|
|
11. Внереализационные доходы
|
5 615
|
7
|
4408
|
4
|
1 207
|
27
|
3
|
|
|
12. Внереализационные расходы
|
1986
|
2
|
5262
|
4
|
-3 276
|
-62
|
-2
|
|
|
13. Прибыль (убыток) до налогообложения
|
4 195
|
5
|
4786
|
4
|
-591
|
-12
|
1
|
|
|
14. Текущий налог на прибыль
|
450
|
1
|
27
|
0
|
423
|
1567
|
1
|
|
|
15. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
3 745
|
5
|
4 759
|
4
|
-1 014
|
-21
|
1
|
|
|
Таблица 2.
Сравнительный аналитический баланс
|
Показатели
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
Изменения
|
|
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
Пункты%
|
В % к сумме на начало периода
|
В % к изменению итога баланса
|
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы
|
41233
|
41
|
49921
|
21
|
8688
|
-20
|
121
|
6
|
|
|
2. Запасы и затраты
|
9888
|
10
|
9118
|
4
|
-770
|
-6
|
92
|
-1
|
|
|
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы
|
48615
|
49
|
176755
|
75
|
128140
|
26
|
364
|
94
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- дебиторская задолженность и прочие оборотные активы
|
32172
|
32
|
142242
|
60
|
110070
|
28
|
442
|
81
|
|
|
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
11850
|
12
|
25456
|
11
|
13606
|
-1
|
215
|
10
|
|
|
БАЛАНС
|
99736
|
100
|
235794
|
100
|
136058
|
0
|
236
|
100
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Собственные средства
|
49951
|
50
|
55327
|
23
|
5376
|
-27
|
111
|
4
|
|
|
2. Долгосрочные обязательства
|
21434
|
21
|
62523
|
27
|
41089
|
5
|
292
|
30
|
|
|
3. Краткосрочные обязательства
|
28351
|
28
|
117944
|
50
|
89593
|
22
|
416
|
66
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- краткосрочные кредиты и займы
|
8601
|
9
|
35196
|
15
|
26595
|
6
|
0
|
20
|
|
|
- кредиторская задолженность
|
19702
|
20
|
82654
|
35
|
62952
|
15
|
420
|
46
|
|
|
БАЛАНС
|
99736
|
100
|
235794
|
100
|
136058
|
0
|
236
|
100
|
|
|
На начло 2005 года удельный вес себестоимости проданных товаров в выручке составлял 98%, на конец - 91%. Возросла доля валовой прибыли (с 2 до 9%), доля чистой прибыли несколько уменьшилась - с 5 до 4%. На начало года заметна доля операционных доходов и расходов.
Валюта баланса увеличилась на 236%. В структуре активов выросли денежные средства, пассивов - краткосрочные обязательства.
2. Анализ состава и размещения активов предприятия.
Из таблицы 3 следует, что доля оборотных активов возросла в структуре активов с 59 до 79% (за счет увеличения доли краткосрочной дебиторской задолженности с 32% до 60 %). Долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Удельный вес запасов снизился на с 10 до 4%.
Удельный вес внеоборотных активов в общей структуре активов снизился с 41 до 21%. Такое снижение произошло за счет снижения удельного веса основных средств в структуре активов (с 21 до 18%). В абсолютном выражении стоимость основных средств по данным бухгалтерского баланса увеличилась на 22963 тыс. рублей. Снижение в абсолютном выражении наблюдалось по строке «Незавершенное строительство» (15321 тыс. рублей).
В целом, аза анализируемый период внеоборотные средства увеличивались более медленными темпами, чем оборотные.
Таблица 3.
Анализ состава и размещения активов предприятия
|
Активы
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
Изменения
|
|
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
Пункты, %
|
|
|
1. Внеоборотные
|
41233
|
41
|
49921
|
21
|
8688
|
-20
|
|
|
1.1. Нематериальные
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.2. Основные средства
|
20620
|
21
|
43583
|
18
|
22963
|
-2
|
|
|
1.3. Незавершенное строительство
|
19299
|
19
|
3978
|
2
|
-15321
|
-18
|
|
|
1.4. Доходные вложения в материальные ценности
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
|
3
|
0
|
3
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.6. Прочие внеоборотные активы
|
1311
|
1
|
2357
|
1
|
1046
|
0
|
|
|
2. Оборотные:
|
58503
|
59
|
185873
|
79
|
127370
|
20
|
|
|
2.1. Запасы
|
9888
|
10
|
9118
|
4
|
-770
|
-6
|
|
|
2.2. Дебиторская задолженность > 12 мес.
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
2.3. Дебиторская задолженность < 12 мес.
|
32172
|
32
|
142242
|
60
|
110070
|
28
|
|
|
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
|
11690
|
12
|
23700
|
10
|
12010
|
-2
|
|
|
2.5. Денежные средства
|
160
|
0
|
54
|
0
|
-106
|
0
|
|
|
2.6. Прочие оборотные активы
|
4593
|
5
|
10759
|
5
|
6166
|
0
|
|
|
ИТОГО
|
99736
|
100
|
235794
|
100
|
136058
|
0
|
|
|
3. Анализ динамики и структуры источников средств предприятия.
Собственные средства предприятия увеличились на 5376 тыс. руб. (за счет нераспределенной прибыли), заемные - возросли на 130682 тыс. руб.
Таблица 4.
Анализ динамики и структуры источников средств предприятия
|
Виды источников финансовых ресурсов
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
Изменения
|
|
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
|
|
1. Собственные средства
|
49951
|
100
|
55327
|
31
|
5376
|
4
|
|
|
1.1. Уставный капитал
|
38384
|
77
|
38384
|
21
|
0
|
0
|
|
|
1.2. Добавочный капитал
|
422
|
1
|
422
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.3. Резервный капитал
|
4
|
0
|
4
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.4. Фонд социальной сферы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.5. Целевые финансирования и поступления
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
1.7. Нераспределенная прибыль прошлого года
|
11141
|
22
|
16517
|
9
|
5376
|
4
|
|
|
ИТОГО
|
49951
|
100
|
55327
|
31
|
5376
|
4
|
|
|
2. Заемные средства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Долгосрочные кредиты банков
|
20098
|
40
|
60296
|
33
|
40198
|
31
|
|
|
2.2. Долгосрочные займы
|
1336
|
3
|
2227
|
1
|
891
|
1
|
|
|
2.3. Краткосрочные кредиты банков
|
8601
|
17
|
35196
|
20
|
26595
|
20
|
|
|
2.4. Кредиты банков для работников
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
2.5. Краткосрочная задолженность
|
19702
|
40
|
82654
|
46
|
62952
|
48
|
|
|
2.6. Прочая задолженность
|
48
|
0
|
94
|
0
|
46
|
0
|
|
|
ИТОГО
|
49785
|
100
|
180467
|
100
|
130682
|
100
|
|
|
4. Анализ наличия и структуры оборотных средств.
В структуре оборотных средств преобладает дебиторская задолженность, и ее доля увеличивается на 22 процентных пункта. Доля производственных запасов и краткосрочных финансовых вложений снижается.
Таблица 5.
Анализ динамики оборотных средств на предприятии
|
Виды оборотных средств
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
Изменения
|
|
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
|
|
1. Производственные запасы
|
8225
|
14
|
6974
|
4
|
-1251
|
-1
|
|
|
2. Затраты в незавершенном производстве
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
3. Расходы будущих периодов
|
875
|
1
|
1034
|
1
|
159
|
0
|
|
|
4. Готовая продукция
|
788
|
1
|
1110
|
1
|
322
|
0
|
|
|
5. Товары
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
6. Прочие запасы и затраты
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
7. Дебиторская задолженность
|
32172
|
55
|
142242
|
77
|
110070
|
86
|
|
|
8. Краткосрочные финансовые вложения
|
11690
|
20
|
23700
|
13
|
12010
|
9
|
|
|
9. Денежные средства - всего
|
160
|
0
|
54
|
0
|
-106
|
0
|
|
|
10. Прочие оборотные активы
|
4593
|
8
|
10759
|
6
|
6166
|
5
|
|
|
ИТОГО
|
58503
|
100
|
185873
|
100
|
127370
|
100
|
|
|
5. Анализ наличия собственных оборотных средств.
За анализируемый период в собственных средствах наблюдались изменения исключительно за счет увеличения нераспределенной прибыли, которая возросла на 5376 тыс. рублей.
Собственные оборотные средства снизились с величины 10029 тыс. рублей до 7668 тыс. рублей. Темп снижения составил 24% (2361 тыс. рублей). На эту сумму оборотные средства на конец года по сравнению с его началом дополнительно формируются за счет заемных источников еще на ?.
Таблица 6.
Анализ наличия и движения
собственных оборотных средств предприятия, тыс. р.
|
Показатели
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменения
|
|
|
1. Уставный капитал
|
38384
|
38384
|
0
|
|
|
2. Добавочный капитал
|
422
|
422
|
0
|
|
|
3. Резервный капитал
|
4
|
4
|
0
|
|
|
4. Фонд социальной сферы
|
0
|
0
|
0
|
|
|
5. Целевые финансирования и поступления
|
0
|
0
|
0
|
|
|
6. Нераспределенная прибыль
|
11141
|
16517
|
5376
|
|
|
Итого источников собственных средств
|
49951
|
55327
|
5376
|
|
|
Исключаются:
|
|
|
0
|
|
|
1. Нематериальные активы
|
0
|
0
|
0
|
|
|
2. Основные средства
|
20620
|
43583
|
22963
|
|
|
3. Незавершенное строительство
|
19299
|
3978
|
-15321
|
|
|
4. Доходные вложения в материальные ценности
|
0
|
0
|
0
|
|
|
5. Долгосрочные финансовые вложения
|
3
|
3
|
0
|
|
|
6. Прочие внеоборотные активы
|
0
|
95
|
95
|
|
|
7. Убытки
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Итого исключается
|
39922
|
47659
|
7737
|
|
|
Собственные оборотные средства
|
10029
|
7668
|
-2361
|
|
|
6. Анализ кредиторской задолженности.
Таблица 7.
Анализ состава и динамики кредиторской задолженности предприятия
|
Виды кредиторской задолженности
|
На 01.01.04
|
На 01.01.05
|
Изменения
|
|
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
%
|
Пункты
|
|
|
1. Расчеты с кредиторами
|
6037
|
90
|
28303
|
57
|
22266
|
469
|
-33
|
|
|
Поставщики и подрядчики
|
4035
|
60
|
16609
|
33
|
12574
|
412
|
-27
|
|
|
Авансы полученные
|
1154
|
17
|
936
|
2
|
-218
|
81
|
-15
|
|
|
Прочие кредиторы
|
848
|
13
|
10758
|
22
|
9910
|
1269
|
9
|
|
|
2. Долгосрочная кредиторская задолженность
|
691
|
10
|
21434
|
43
|
20743
|
3102
|
33
|
|
|
ИТОГО
|
6728
|
100
|
49737
|
100
|
43009
|
739
|
0
|
|
|
7. Анализ дебиторской задолженности.
Таблица 8.
Анализ состава и движения дебиторской задолженности предприятия
|
Виды дебиторской задолженности
|
На 01.01.04
|
На 01.01.05
|
Изменения
|
|
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
В % к итогу
|
Тыс. р.
|
%
|
Пункты
|
|
|
1. Дебиторская задолженность <12 мес.
|
9471
|
100
|
32172
|
100
|
22701
|
340
|
0
|
|
|
Покупатели и заказчики
|
7414
|
78
|
29083
|
90
|
21669
|
392
|
12
|
|
|
Прочие дебиторы
|
1215
|
13
|
589
|
2
|
-626
|
48
|
-11
|
|
|
Авансы выданные
|
842
|
9
|
2500
|
8
|
1658
|
297
|
-1
|
|
|
2. Дебиторская задолженность > 12 мес.
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
ИТОГО
|
9471
|
100
|
32172
|
100
|
22701
|
340
|
0
|
|
|
Дебиторская задолженность возросла на 22701 тыс. руб., кредиторская - на 43009 тыс. рублей, т.е. кредиторская задолженность в 2004 году увеличивалась быстрее. По 2005 году сведения отсутствуют.
Таблица 9.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
|
Показатели
|
Кредиторская задолженность
|
Дебиторская задолженность
|
|
|
|
В целом
|
Без долгосрочной
|
|
|
1. Темпы роста, %
|
739
|
340
|
340
|
|
|
2. Оборачиваемость, об.
|
6,33
|
8,58
|
8,58
|
|
|
Оборачиваемость, дн.
|
57,69
|
42,55
|
42,55
|
|
|
За 2004 год дебиторская задолженность оборачивалась быстрее кредиторской на 2,2 оборота в год. Период ее оборота был короче на 15,1 дня.
8. Анализ платежеспособности и ликвидности.
Таблица 10.
Анализ платежеспособности предприятия
|
Показатели
|
Значение показателя
|
Отклонения
|
Норматив
|
|
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
|
|
|
|
1. Краткосрочная задолженность, тыс.р.
|
28351
|
117944
|
89593
|
х
|
|
|
2. Оборотные активы, тыс.р.
|
58503
|
185873
|
127370
|
х
|
|
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Запасы, тыс. р.
|
9888
|
9118
|
-770
|
х
|
|
|
2.2. Дебиторская задолженность <12мес.
|
32172
|
142242
|
110070
|
х
|
|
|
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
|
11850
|
23754
|
11904
|
х
|
|
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,42
|
0,20
|
-0,21
|
0,2-0,25
|
|
|
4. Коэффициент промежуточной ликвидности
|
1,55
|
1,41
|
-0,14
|
0,6-0,8
|
|
|
5. Коэффициент текущей ликвидности
|
1,90
|
1,48
|
-0,41
|
2
|
|
|
6. Собственные оборотные средства, тыс. р.
|
216509
|
294151
|
77642
|
х
|
|
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
0,13
|
0,40
|
0,27
|
0,3
|
|
|
За 2005 год коэффициент абсолютной ликвидности ОАО «Чебоксарский речной порт» снизился с 0,42 до 0,2, но продолжает оставаться в пределах нормы. Коэффициент промежуточной ликвидности снизился с 1,55 до 1,41 и при этом значительно выше нормы. Текущая ликвидность снизилась с 1,98 до 1,48, что несколько ниже нормы. Основная часть имущества предприятия сосредоточена в медленнореализуемых и быстрореализуемых активах, причем доля последних возрастает. Доля труднореализуемых активов снижается.
Предприятие обладает возможностью рассчитаться практически по всем долгам, так как обладает сравнительно большим запасом ликвидности.
Таблица 11.
Анализ ликвидности баланса
|
Актив
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
Пассив
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
Платежный излишек или недостаток
|
В % к итогу группы пассива
|
|
|
|
|
|
|
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
На 01.01.05
|
На 01.01.06
|
|
|
1. Наиболее ликвидные активы
|
11850
|
25456
|
1. Наиболее срочные обязательства
|
8649
|
35290
|
-3201
|
9834
|
9
|
15
|
|
|
2. Быстрореализуемые активы
|
36765
|
151299
|
2. Краткосрочные обязательства
|
19702
|
82654
|
-17063
|
-68645
|
20
|
35
|
|
|
3. Медленно реализуемые активы
|
9888
|
9118
|
3. Долгосрочные обязательства
|
21434
|
62523
|
11546
|
53405
|
21
|
27
|
|
|
4. Труднореализуемые активы
|
41233
|
49921
|
4. Постоянные пассивы
|
49951
|
55327
|
8718
|
5406
|
50
|
23
|
|
|
Баланс
|
99736
|
235794
|
Баланс
|
99736
|
235794
|
0
|
0
|
100
|
100
|
|
|
Заключение
В работе проанализирована отчетность ОАО «Чебоксарский речной порт» за 2005 и, частично, за 2004 год. По данным анализа можно сделать вывод, что предприятие обладает устойчивым финансовым положением и довольно большим запасом абсолютной и промежуточной ликвидности. В своей деятельности предприятие получает положительный финансовый результат. Структура активов и пассивов неоптимальна, но это некритично для устойчивой работы предприятия.
Список литературы
1. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Академический Проект, 2002. - 572с.
2. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. - Ростов-н/Д: Феникс, 2003. - 480с.
3. Экономический анализ /Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. -М.: Финансы и статистика, 2003. -656с.
|
|
|
|
|
