Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО "Омский бекон"

покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

авансам полученным;

векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

векселям, дисконтированным в банках;

векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками по группам взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. [13]

Учет операций по счету ведут в журнале-ордере № 11. В конце месяца в нем подсчитывают обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и сверяют их с данными этого счета, отраженными в других учетных регистрах. После сверки кредитовый оборот по счету 62 переносят в главную книгу. [6]

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ НА ОАО "ОМСКИЙ БЕКОН"

2.1 Экономическая характеристика ОАО «Омский бекон»

Открытое акционерное общество «Омский бекон» - признанный лидер из существующих ныне в России свиноводческих комплексов и са-мый крупный в стране производитель мяса свинины.

Начиналась же история «Омского бекона» в 1920 году с не-большого хозяйства, в распоряжении которого было 220 свиней, 62 коровы и 305 лошадей. Мощный толчок в развитии хозяйство получило в 70-е годы со строительством Лузинского, а затем Чунаевского свинокомплексов, репродуктивного племкомбината и селекционно-гибридного центра. Последний распространяет свое влияние на регионы Урала, Сибири и Дальнего Востока. Начиная с 1995 года «Омский бекон» ведет освоение закупленной в Велико-британии современной системы гибридизации, полное внедрение которой будет означать новый шаг в отечественном свиновод-стве.

Экономическая интеграция «Омского бекона» с расположен-ным на его территории Лузинским комбикормовым заводом позволила полностью обеспечить потребности предприятия самыми дешевыми в России, сбалансированными по всем элементам пита-ния комбикормами.

ОАО «Омский бекон» имеет также уникальную систему утилизации свиноводческих стоков, позволяющую делать удобри-тельные поливы сельскохозяйственных культур в летнее время на площади около 7000 гектаров с соблюдением требований охраны окружающей среды.

Продукция «Омского бекона» перерабатывается на трех мясо-комбинатах Омской области, ее знают в большинстве регионов азиатской России, а также в Москве, Петербурге, Поволжье, на Урале. В настоящее время предприятие создало собственный колбасный цех мощностью 20 тонн готовых изделий в сутки, производимых на основе самых современных технологий. В Омске и промышленных центрах соседних регионов созданы сети фирменных магазинов для оптовой и розничной продажи мясопродуктов.

ОАО «Омский бекон» прилагает все усилия для успешного вхождения в рынок и ищет новые пути сотрудничества, как в вопросах реализации своей продукции, так и в проведении ре-конструкции материальной базы, инвестирования быстро окупае-мых проектов.

Эффективность производства - это экономическая категория, отражающая широкий комплекс условий функционирования про-изводительных сил и производственных отношений, которая по-казывает результативность функционирования средств, предметов труда и рабочей силы.

Каждое производственное предприятие имеет в наличии необходимые для производства ресурсы: земля, средства труда и предметы труда, трудовые ресурсы. Эффективность любого произ-водства зависит от эффективного использования этих ресурсов.

Рассмотрим наличие и эффективность использования ресур-сов в ОАО «Омский бекон».

Главным средством производства в сельском хозяйстве служит земля. Она является первой предпосылкой и естественной осно-вой всякого производства и важнейшим условием существования человеческого общества.

Структура земельного фонда ОАО «Омский бекон» представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Состав и структура земельного фонда и сельскохозяйственных угодий.

За ОАО «Омский бекон» в 2002 году было закреплено 31102 га общей площади, в том числе 29848 га земель сельскохозяйствен-ного назначения, из них пашни - 27218 га.

Значительную часть в общей земельной площади хозяйства в 2002 году занимают сельскохозяйственные угодия - 95,96 %. Прочие земли в сельском хозяйстве занимают - 2,65 %. Значительную часть в сельскохозяйственных угодьях занимает пашня - 91,18 %. Это говорит о высоком уровне использования земли. Пашня полностью засевается зерновыми и кормовыми культурами для обеспечения кормами отрасли свиноводства. Общая земельная площадь в 2002 году по сравнению с 2000 годом увеличилась на 3469га, а сельскохозяйственных угодий - увеличилась на 3394 га, на что повлияло увеличение площади пашни на 3077 га и пло-щади пастбищ на 253 га. Площадь пашни увеличилась за счет аренды земель, улучшения прочих земель. Таким образом, произошло увеличение доли сельскохозяйственных угодий в общей площади с 95,73 % до 95,96 %.

Непременным условием производства сельскохозяйственной продукции является наличие и обеспеченность хозяйства средст-вами производства. Основными показателями обеспеченности средствами производства является фондообеспеченность и фондовооруженность. А показателями эффективности их использования являются фондоотдача и фондоемкость.

Наличие и эффективность использования основных фонов представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Наличие, оснащенность и эффективность исполь-зования основных фондов.

В хозяйстве на отчетный период имеется средств производства на 1869051 тыс. рублей. Из них сельскохозяйственные производст-венные фонды составляют 1477502 тыс. рублей или 79 %.

Исходя из данных таблицы 2 видно, что за счет увеличения среднегодовой стоимости производственных основных фондов на 45,07 % в 2002 году по сравнению с 2000 годом фондообеспеченность увеличилась на 28,58 %, а фондовооруженность - на 30,27 %. А также за счет увеличения стоимости производственных основ-ных фондов (из-за ежегодной их переоценки) и за счет увеличения стоимости валовой продукции на 86,21 % фондоотдача увеличилась на 28,36 %, а фондоемкость уменьшилась на 22,22 %.

Необходимым условием осуществления процесса производства является наличие трудовых ресурсов.

Наибольшая экономическая эффективность производства дос-тигается лишь при условии соединения средств производства с рабочей силой в строго определенной количественной и качест-венной пропорции. В сельском хозяйстве неполное использова-ние трудовых ресурсов уменьшает общее количество производи-мой продукции, что крайне невыгодно как всему обществу, так и каждому хозяйству.

Важнейшей экономической категорией, которая характеризует эффективность использования рабочей силы, является производи-тельность труда, то есть соотношение между рабочим временем и количеством полученной продукции. Чем больше производи-тельность продукции в единицу рабочего времени или чем меньше затрачивается времени на производство единицы продукции, тем данный показатель выше.

Уровень производительности труда и использования рабочей силы представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Уровень рабочей силы, производительности и использования рабочей силы.

Численность работников, занятых в сельскохозяйственном про-изводстве составляет в 2002 году 70,79 % из общей численности. Произошло увеличение численности работников, занятых в сель-ском хозяйстве, это происходит в связи с увеличением операто-ров и других специалистов на свинокомплексах, Новохуторском племкомбинате, селекционно-гибридном комплексе. Наблюдается увеличение выработки на 16,38 % в часах и на 16,67 % в днях.

Производительность труда на одного среднегодового работника увеличилась на 67,21 %, так как произошло увеличения валовой продукции на 86,21 % и увеличение численности работников на 11,36 %, автоматизации процессов производства. Производительность труда всего по хозяйству увеличилась на 43,73 %.

Специализация -- преимущественное развитие той или иной отрасли, группы взаимосвязанных отраслей, превращение их в товарные отрасли, которые определяют производственное направ-ление хозяйства. Основным показателем, характеризующим специ-ализацию хозяйства, является структура товарной продукции, удельный вес отдельных отраслей во всей товарной продукции.

На основании следующей таблицы 4 можно определить спе-циализацию ОАО «Омский бекон».

Таблица 4 - Состав и структура товарной продукции, тыс. руб.

В целом за три последних года в структуре товарной продук-ции значительная доля принадлежит продукции животноводства - 86,39 %. Главной отраслью является свиноводство, так как на долю свиноводства из продукции животноводства приходится 83,77 %.

Рис. 1. - Структура товарной продукции на ОАО "Омский бекон"

Таким образом, ОАО «Омский бекон» является свиноводчес-ким хозяйством по выращиванию свиней до беконной кондиции. В отрасли растениеводства, главным образом значительная доля принадлежит зерновым, которые необходимы для производ-ства кормов.

Об успешной производственной деятельности любого хозяйства в целом можно судить по результатам производственно - финансовой деятельности. Основными показателями, характеризующими результативность хозяйственной деятельности предприятия является прибыль, рентабельность и себестоимость произведенной и реализованной продукции.

Рентабельность является одним из основных показателей эффективности работы предприятия. Рентабельность показывает эффективность производства с точки зрения получения прибыли на единицу материальных и трудовых затрат по производству и реализации продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции позволяет определить, какие виды продукции наиболее выгодно производить в хозяйстве, где заложены наибольшие резервы повышения эффективности общественного производства. Чем выше рентабельность производства, тем больше возможностей осуществлять ускоренными темпами интенсификацию, обновление, научно - технический прогресс и материальное положение работников, улучшение их благосостояния.

Теперь рассмотрим уровень рентабельности основных видов продукции ОАО "Омский бекон" ( Приложение А).

В целом в хозяйстве в 2002 году получено прибыли от реализации продукции 551269 тыс. руб., в том числе от отрасли свиноводства - 554564 тыс. руб.

За три последних года в ОАО «Омский бекон» наблюдается увеличение рентабельности с 24,17 % до 36,79 %. Высоко рентабельным считается животноводство, рентабельность которого увеличивается с 26,4 % до 45,72 %. Растениеводство на ОАО «Омский бекон» за 2002 год является убыточным. Высоко рентабельным стало выращивание свиней - 47,69 %, а убыточным - выращивание зерновых культур.

В целом, ОАО «Омский бекон» - это крупный свиноводческий комплекс, который успешно функционирует в рыночных условиях.

2.2 Анализ взаимоотношений организации с поставщиками и покупателями

Все организации в процессе своей деятельности постоянно вступают в отношения с другими организациями. Эти отношения называют хозяйственными связями организации. Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, а значит и плательщиком.

ОАО «Омский бекон» также постоянно вступает во взаимоотношения с поставщиками и покупателями.

Взаимоотношения организации строятся в следующих направлениях:

1. Поставщики, которые снабжают организацию сырьем, для кормления свиней. Корма - исходное сырье для производства всех видов продукции животноводства. Главная цель - бесперебойное снабжение животных сбалансированными кормами для увеличения высококачественной продукции при наименьших затратах труда и средств, обеспечение кормового баланса через качественные и дешевые кормовые компоненты. Для производства кормов используются следующие виды сырья: зерновые (ячмень, пшеница, рожь, овес), мучнистые (отруби), минеральные (соль, фосфат, мел), белковые (рыбная мука), соевые, подсолнечный шрот и жмых, премиксы, белково-витаминные добавки и другие виды сырья. Основными поставщиками зернового сырья являются зерноводческие хозяйства Омской области, минерального, белкового и других видов сырья - различные перерабатывающие предприятия Омской области и других регионов России (Например, Алтайский и Краснодарский края). На территории хозяйства расположен Лузинский комбикормовый завод, который реализует ОАО «Омский бекон» комбикорма.

2. Поставщики других материалов - топлива, ГСМ, запчастей, оборудования, спецодежды, продуктов питания (хлеба, хлебобулочных изделий, молока, молочных продуктов и т.д.), канцелярских товаров, а также подрядчики, выполняющие для предприятия работы (строительные, монтажные, ремонтные) и оказывающие услуги (транспортные, услуги связи, электроснабжение, водоснабжение).

При приобретении ОАО «Омский бекон» у поставщиков различных товарно-материальных ценностей между организацией и поставщиком заключается договор купли-продажи, в котором указывается следующее (Приложение Б):

Номер договора и дата составления.

Наименование покупателя и продавца.

Предмет договора - указывается наименование продукции, поставляемой поставщиком.

Качество товара. Качество должно соответствовать требованием ГОСТа, качество должно быть подтверждено сертификатом качества, происхождение, гарантийности, безопасности, ветери-нарным свидетельством и результатами анализа на токсичность. Если товар не соответствует ГОСТу, то покупатель вправе отказаться от оплаты и приема товара и ответственности за отказ от приема товара не несет.

Цена товара и базис поставки. В этом пункте оговаривается цена за единицу продукции и общая сумма договора.

Сроки и порядок поставки:

товар поставляется покупателю в соответствии с графиком поставок;

продавец должен предоставить с товаром качественный сертификат, сертификат соответствия, ветеринарный сертификат, товарно-транспортную накладную, счет-фактуру.

Сроки и порядок оплаты - указывается сроки и форма оплаты (платежными поручениями, векселями).

Ответственность сторон:

покупатель производит оплату за поставленный товар в установленные сроки;

в случае несоответствия качества товара требованиям договора.

Прочие условия.

В конце указываются юридические адреса сторон, договор закрепляется печатями и подписями сторон.

Как самый крупный производитель мяса свинины, колбасных изделий, а в последнее время еще и молочной продукции в России, ОАО «Омский бекон» имеет наиболее разветвленную сеть потребителей своей продукции. Основным потребителем и покупателем мяса и мясной продукции является ОАО «Мясокомбинат «Омский»» - он потребляют до 80 % всей выпускаемой предприятием продукции. Отношения с покупателями строятся на основании договора купли-продажи мяса и мясной продукции. Основными условиями договора являются (Приложение В):

1. Номер договора и дата составления.

2. Стороны, заключившие договор.

3. Предмет договора - указывается наименование продукции, поставляемой ОАО «Омский бекон».

4. Условия и порядок поставки:

поставка продукции осуществляется по договоренности сторон автомобильным транспортом и железнодорожным транспортом;

заявка на колбасные изделия и мясопродукты - за 3 дня для одногородних покупателей и за 4 дня для иногородних покупателей.

5. Качество продукции - оговаривается качество продукции:

продукция должна соответствовать требованиям стандартов и техническим условиям;

качество продукции подтверждается сертификатом соответствия, качественным удостоверением и ветеринарным свидетельством, выданным службой Госветнадзора.

6. Количество и ассортимент продукции определяются, исходя из производственной возможности поставщика, наличия сырья, и оговариваются сторонами.

7. Тара и упаковка:

продукция поставляется в таре покупателя;

стоимость амортизации тары для колбасных изделий - 0,2%, мясопродуктов - 0,2% от стоимости продукции;

стоимость тары оплачивается покупателем одновременно с оплатой продукции по цене поставщика, указанной в счете на поставленную продукцию, выставленном поставщиком, либо авансовыми платежами;

при возврате тары поставщик возвращает путем перечисления на расчетный счет покупателя, выплатой наличными средствами стоимость возвратной тары, либо зачисляет в счет оплаты поставленной продукции или в счет погашения неустойки за просрочку исполнения покупателем своих обязательств по договору.

8. Порядок и форма расчетов:

расчеты за поставленную продукцию осуществляются по ценам, установленным в соответствии с прейскурантом отпускных цен, утвержденных генеральным директором ОАО «Омский бекон», действующим на день отгрузки;

расчеты производятся с отсрочкой платежа на 10 дней с момента приемки. Покупатель вправе произвести расчет за поставляемую продукцию путем предоплаты;

поставщик может перевести покупателя на предварительную форму оплаты, уведомив его об этом в письменном виде.

9. Ответственность сторон:

Покупателя

за необоснованный отказ от приемки по ранее согласованной заявке покупатель выплачивает поставщику штраф в размере 5% стоимости заказанной продукции;

в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, покупатель уплачивает поставщику пеню в размере 0,2% стоимости поставленной продукции, за каждый день просрочки.

Поставщика

при неисполнении поставщиком обязанностей по передаче продукции в установленный срок, покупатель вправе потребовать передачи оплаченной продукции или возврата суммы предварительной оплаты за продукцию, не переданную поставщиком;

в случае нарушения требований к качеству продукции покупатель вправе потребовать замены продукции ненадлежащего качества продукцией, соответствующей договору;

в случае неоднократного нарушения сроков поставки продукции, покупатель вправе отказаться от исполнения договора.

10. Порядок и разрешение споров. Любой спор подлежит рассмотрению в Арбитражной суде.

Срок действия договора. В основном договор заключается на 1 год.

Прочие условия.

Юридические и банковские реквизиты.

Подписи сторон.

ОАО «Омский бекон» осуществляет бартерные сделки, а также осуществляет расчеты, основанные на зачете взаимных требований (Приложение Г). В зачетном соглашении указываются наимено-вания организаций, которые участвуют в зачете. Данный документ обязательно заверяется подписями директоров, главных бухгалтеров и печатями участников зачета.

ОАО "Омский бекон" с 1998 года заключает с зерноводческими хозяйствами Омской области товарный кредит. Сущность товарного кредита заключается в том, чтобы выдать под будущий урожай текущего года аванс хозяйствам в виде денежных перечислений для приобретения нефтепродуктов, запасных частей, семенного материала. За предоставление кредита ОАО "Омский бекон" уменьшает стоимость зерна на сумму процентов.

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО "Омский бекон"

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, проводится в активе, а кредитовое сальдо в пассиве. По строке 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по строке 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» (ф. № 5), в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняют показатели бухгалтерского баланса и предусматривают возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:

- по направлениям возникновения и погашения обязательств;

- по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);

- по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:

- о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр. 250) и выданных (стр. 260), отраженных на забалансовых счетах 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных»;

- о движении векселей выданных (стр. 268) и полученных (стр. 264);

- об изменении обязательств покупателей по поставляемой им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (стр. 266);

- о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованию организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).

Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в форме № 5, организация, выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.

В соответствии с п.134 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации в пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском учете отражаются прочие дебиторы и кредиторы (стр. 235, 246 и 628).

Анализ дебиторской и кредиторской проводится в три этапа:

анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

2.3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса.

На основании данных бухгалтерского баланса ОАО "Омский бекон" проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности (Приложение Д). Валюта баланса составляет на начало года 2283561 тыс. руб., а на конец года - 344390 тыс. руб.

Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значительность в оценке финансового состояния организации. Эта сумма является существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности.

В 2002 году значительный удельный вес в бухгалтерском балансе имеет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. За отчетный год в балансе возрастает удельный вес кредиторской задолженности и снижается небольшая доля дебиторской задолженности, что свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине ОАО «Омский бекон».

За отчетный год была погашена предприятием долгосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась к концу 2002 года на 3,83 % и составила 6,69 %. Хотя она и относится к быстроликвидным активам, но при изменении финансового положения может вызвать трудности организации. Отсутствие достаточной суммы денежных средств очевидна, так как растет доля кредиторской задолженности. К концу отчетного года она составила 5,08 %, что выше на 0,16 % по сравнению с началом года.

Рис. 2 - Структура дебиторской задолженности (платежи которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Рис. 3 - Структура кредиторской задолженности на ОАО "Омский бекон"

Движение дебиторской и кредиторской задолженности возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы № 5. Суммы, отраженные по строкам 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по строкам 240 и 230 соответственно. Суммы строк 230 и 240 формы № 5 в балансе приводятся обобщенно по строке 620.

Обособленно раскрывается просроченная задолженность по каждой группе дебиторской и кредиторской задолженности.

При наличии просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам раздела 2 формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Сгруппируем и проанализируем показатели движения задолженности ОАО "Омский бекон" за отчетный год (Приложение Ж). В 2002 году наблюдается сокращение краткосрочной дебиторской задолженности на 10,32 %. В отчетном году ОАО «Омский бекон» не удалось добиться погашения части задолженности дебиторов, а наоборот, сумма краткосрочной дебиторской просроченной задолженности продолжительностью свыше 3 месяцев к концу года возросла на 25,11 %.

Рис. 4 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

Аналогичная ситуация складывается в расчетах ОАО «Омский бекон» с кредиторами. На конец года сумма краткосрочной кредиторской задолженности по сравнению с началом года увеличилась на 55,57 %, в том числе просроченной - 89,31 %. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами. Хотя, как свидетельствуют данные структуры дебиторской и кредиторской задолженности, в основном в балансе преобладает обычная задолженность покупателей и заказчиков.

За отчетный год возросла доля кредиторской задолженности, которую ОАО «Омский бекон» собирается погасить в следующем году, при условии своевременного погашения в течение этого же года долгов дебиторов.

С целью анализа покрытия задолженности в разделе 2 формы № 5 раскрывается информация о наличии и движении полученных и выданных (предоставленных) гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей как самой организацией, так и со стороны других организаций. Основанием для заполнения строк служат суммы договоров и забалансовых счетов бухгалтерского учета. На сумму полученных и выданных гарантий записи осуществляются в графе «возникло». По мере погашения задолженности данные раскрываются в графе «погашено».

Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями (стр. 232 и 622). В разделе 2 она раскрывается с позиции вексельного обращения, отражающего:

- задолженность покупателей и заказчиков и других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам;

- задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам по предоставленным ими поставкам, работам, услугам.

Значительная доля этого вида расчетов между организациями-контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного денежного оборота и платежеспособности фирмы.

Основными дебиторами ОАО "Омский бекон" являются: ООО «Алтайагрокоммерцентр», ООО «Ист-Реф», ЗАО «Эпак-Сервис», ООО «Волга-Маркет», ООО «ЗАК», ООО «Аякс-АгроТехЦентр», ООО «Конгломерат», ГУП «Новосибирская продовольственная корпорация» и ООО «Фабрика по производству мяса бройлеров».

Основными кредиторами являются: ООО «ВИК-Омск», ООО «Флитонс», ОАО «Карбышевское», ООО «Альтаир», ООО «Стройлайн», ООО «Омскметаллооптторг», ООО «Агрорегионторг».

2.3.2 Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

- рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

- уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

- возможном ускорении оборачиваемости на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости. Методика расчета этих показателей приведена (Приложение И). Проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО "Омский бекон" за 2002 год в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Омский бекон".

Из таблицы 5 видно, что в 2002 году по сравнению с 2001 годом увеличилось количество оборотов на 34,74, что говорит об ускорении оборачиваемости долгосрочной дебиторская задолженности. Об этом можно судить по коэффициенту оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности увеличился в 3,54 раза, что говорит об неэффективной расчетной дисциплине на ОАО «Омский бекон». Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2002 году по сравнению с 2001 годом увеличился в 7,65 раз. Это говорит о том, что ОАО «Омский бекон» своевременно гасит текущие обязательства перед кредиторами. Коэффициент оборачиваемости в днях долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности уменьшился соответственно на 6,3 % и 71,7 %, что свидетельствует о медленном высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использование для приобретения дополнительного имущества. Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности в 2002 году по сравнению с 2001 годом уменьшился на 86,94 %. На ОАО «Омский бекон» наблюдается тенденция роста продолжительности оборотов дебиторской задолженности и снижения продолжительности кредиторской задолженности. Это говорит о сокращении денежных ресурсов организации, что может в скором времени привести к существенным трудностям с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов перед поставщиками.

2.3.3 Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости

Состояние расчетно-платежной дисциплины в организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение ее к наиболее ликвидным активам не гарантирует получения денежных средств со стороны дебиторов. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае, если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под ее списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный цикл. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашение долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать, как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящих наибольший доход.

Статьи дебиторской и кредиторской задолженности участвуют в расчете различных показателей: коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости. Методика расчета этих коэффициентов представлена в приложении К. На основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исчислим и сравним коэффициенты финансовой платежеспособности и финансовой устойчивости на ОАО «Омский бекон» в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО "Омский бекон"

Страницы: 1, 2, 3