Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"

Выбор компьютерной бухгалтерской программы

Из результатов конкурсов проводимых консалтинговой фирмой "Бизнес - Программы - Сервис" (www.finsoft.ru) журналом "Бухгалтерский Учет" и Международным еженедельником "Финансовая Газета" были определены самые популярные бухгалтерские программы и проанализированы по принципам выбора программы.

Анализ бухгалтерских программ

Для автоматизации информационных технологий наиболее подходящей программой является программа «1 С»:

1. возможность настройки под организационную структуру предприятия;

2. возможность работы в программы до 100 бухгалтеров;

3. возможность для настройки плана счетов, стандартных проводок и операций и редактирования отчетных форм;

4. параллельный и своевременный налоговый учет;

5. возможность получений быстрой информации от официальных представителей непосредственно находящихся в городе.

Результат

Ссылаясь на прогрессивный и отечественный опыт в оценки эффективности предложенного мероприятия наибольшее внимание необходимо обратить на факторы социального характера, то есть это повышение уровня достоверности и оперативности бухгалтерской информации необходимой на всех стадия управления предприятием. К тому же работа персонала бухгалтерии становится более привлекательной и не столь напряженной.

Необходимо учесть и то, что внедрение автоматизированных информационных технологий бухгалтерского учета является хорошей предпосылкой для внедрения комплексной автоматизации всего предприятия.

Заключение.

В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов -- рублевых и валютных. Предприятию долж-ны открывать один рублевый и один валютный счета. Устано-вив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денеж-ные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.

Отметим, что в банковских документах остатки и операции по международным расчетам указывают по видам националь-ных валют: доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов и т. д. Однако в соответствии с действующим поряд-ком остатки средств и операции на валютных счетах отражают в балансе, главной книге, журналах-ордерах, других учетных регистрах в рублях, а суммы определяют путем пересчета ино-странных валют по курсу Центрального банка России, действу-ющему на последнюю дату перед фиксированием учетных дан-ных в отчетных формах и регистрах. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».

Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отра-женная в выписке банка, должна быть подтверждена соответ-ствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролиро-вать банковские документы по существу произведенных опера-ций. Это позволит установить:

-- не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные опера-ции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приоб-ретениям и расходам других организаций, не имеющих отно-шения к проверяемому предприятию);

-- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;

-- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании че-ковых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

Внимательному изучению должны быть подвергнуты опера-ции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам упол-номоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.

Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на сче-те 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев непра-вильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, то есть находящиеся к концу месяца в пути. Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки--копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечис-лении денежных средств -- авизо предприятия с указанием но-мера, даты, суммы, наименования учреждения банка или поч-тового отделения, принявшего перечисления.

При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и ва-лютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого исполь-зования наличных денег, полученных из банка.

Перечисление денежных средств в погашение задолженно-сти поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым сче-там с целью установления реальности и обоснованности ис-пользования средств.

Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли на-рушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.

Один из непростых вопросов -- проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреж-дения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспо-собность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, за-дачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключают-ся в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, пред-ложить меры по укреплению его финансового положения, обязан проанализировать причины поступления средств по ак-кредитивам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года № 170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130 , от 28.11.96 г. №101 , от 03.02.97 г. №8).

4. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996г. № 97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97г. №8 , от 21.11.97 №81н).

5. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (от 25.12.96г. Протокол №6).

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (от 25.12.96г. Протокол №6).

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (от 09.02.96 Протокол №1).

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (от 20.10.96 Протокол №6).

10. Терехова “Теория, практика и методология аудита”. Изд-е 3-е доп. и перераб. - М., 2002 г.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2003.

12. Шипаев “ Аудит в банках” - М.,2003 г.

13. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 2006 год. Информационный издательский дом “Филин”.

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 2005 год, “Инфра-М”.

15. Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Издательство “Дело и Сервис” , 1998.

16. Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва , 1995.

17. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика , 2004.

18. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 3-15

19. Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости - №3 - 1998 - с. 13

20. Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 - 2004 - с. 59-62

21. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 - 2004 - с. 72-75

22. Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 75-81.

23. Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 - 2005 - с. 28

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 1 января 2006 года

Продолжение Приложения 1

Продолжение Приложения 1

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Продолжение Приложения 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Приложение 3

План счетов бухгалтерского учета ООО «ПТФ Родник»

ПЛАН

Счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной

деятельности предприятия на 2005 год

Продолжение Приложения 3

Продолжение Приложения 3

Продолжение Приложения 3

Бухгалтер В.В. Сидорова

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств за 2005 год.

Продолжение Приложения 4

Приложение 5

Положение об учетной политике

1.Бухгалтерский учет ООО «ПТФ Родник» осуществляется бухгалтерской  службой возглавляемой главным бухгалтером.

2.Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года №34н.

3.Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".

4.Первичные учетные документы передаются в бухгалтерию согласно графика документооборота.

5.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).

6.Лимит стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного  установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.

7.Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной  стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное  восстановление основных фондов народного хозяйства.

8.Ремонт основных средств производить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.

9.Определение  фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.

10.Учет износа МБП производить путем начисления 50% при передаче МБП в эксплуатацию и 50% при выбытии МБП стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться  в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

11.Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать, относить на себестоимость по мере начисления.

12.Погашение расходов будущих периодов производить по средней стоимости.

13.Выручку от реализации продукции в целях налогообложения учитывать по моменту получения денег на расчетный счет или кассу НИИ, при зачете по моменту получения материальных ценностей, услуг.

Приложение 6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ

ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг»

О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ООО «Производственно - торговая фирма «Родник»

ЗА 2005 Г.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за 2005г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Производственно - торговая фирма «Родник».

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Производственно - торговая фирма «Родник». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2006 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января 2006 г., исходя из ПБУ 4/99.

Руководитель аудиторской фирмы Жестков А.Р.

Аудитор Любимова П.П.

(Дата) 12.03.2006г.

Приложение к аудиторскому заключению

(ошибки, обнаруженные при аудите безналичных расчетов ООО «ПТФ «Родник»)

1. Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»;

правильная проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы».

2. Не предоставлены акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Штрафы, уплаченные за нарушение условий договоров, организация отразила на счете 20 «Основное производство», а нужно было отразить на счете 91.2 «Прочие расходы».

4. Несвоевременная сдача полученной за наличный расчет выручки в банк.

5. В организацию поступили средства от ООО «Феникс» за отгруженную продукцию и отражены на счете 76 «Разные дебиторы и кредиторы». Но денежные средства, поступившие за отгруженную продукцию, нужно отразить на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Приложение 7

Исходящий №22

16.09.2006г.

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемая Надежда Дмитриевна!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ООО ПТФ «Родник».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2005 г.

Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным Законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. При проведении проверки также будут использоваться внутрифирменные стандарты и методики, разработанные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО ПТФ «Родник» за 12 месяцев 2005г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО ПТФ «Родник» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО ПТФ «Родник» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель ООО «ПЦАУ» Жестков А.Р.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель ООО ПТФ «Родник» Лузина Н.Д.

Приложение 8

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ООО ПТФ «РОДНИК»

Директору Лузиной Надежде Дмитриевне

Исходящий № 28 30.09.2006г.

Глубокоуважаемая Надежда Дмитриевна!

В соответствии с договором № 65 от 25.08.06 нами с 21.09.06 по 30.09.06 был проведен аудит собственного капитала Вашей организации за период с 01.01.05 по 31.12.05.

Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг» регистрационное свидетельство № 256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 006762 от 23.12.2004 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Проверяемый экономический субъект: ООО ПТФ «Родник» адресу: 452680, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Нефтекамск пр. Комсомольский, 25

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер - Емельянова Татьяна Ардольоновна.

В ООО ПТФ «Родник» проведен аудит учета безналичных расчетов за период с 01.01.06 по 30.09.06.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ООО ПТФ «Родник»» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО ПТФ «Родник» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО ПТФ «Родник».

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, которые отражены в приложении к аудиторскому заключению.

Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:

в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые
изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;

вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора,
учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации;

учесть рекомендации Аудитора по совершенствованию бухгалтерского учета.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО ПТФ «Родник» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО ПТФ «Родник» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО ПТФ «Родник» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

Руководитель группы аудиторов Жестков А.Р

Аудитор П.П.Любимова

Аудитор Ю.П.Гаврилов

Аудиторский отчет получила: (30.09.2006 Лузина Н.Д.)

Страницы: 1, 2