РУБРИКИ

Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"

   РЕКЛАМА

Главная

Бухгалтерский учет и аудит

Военное дело

География

Геология гидрология и геодезия

Государство и право

Ботаника и сельское хоз-во

Биржевое дело

Биология

Безопасность жизнедеятельности

Банковское дело

Журналистика издательское дело

Иностранные языки и языкознание

История и исторические личности

Связь, приборы, радиоэлектроника

Краеведение и этнография

Кулинария и продукты питания

Культура и искусство

ПОДПИСАТЬСЯ

Рассылка E-mail

ПОИСК

Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"

Наименование

Период исп-ния

Перечень задач, решаемых имеющимся програм. обеспечением

Недостатки существующей системы

Целесообразность дальнейшего использования

Fox

14 лет

Работа с базами данных при учете материалов на складах (набивка расходных и приходных документов)

Медленная работа с базами данных, сложен в понимании простых пользователей

Не целесообразно, так как существует большое количество более современных программ.

Office

5 лет

Формирование документов на совещания, отчетов приказов, протоколов, и др. переписка по электронной почте

Сложность при работе с базами данных

целесообразно

Каскад

3 года

Журнал прихода и реализации материального отдела

невозможность работы с общей базой данных

Не целесообразно

Выбор компьютерной бухгалтерской программы

Из результатов конкурсов проводимых консалтинговой фирмой "Бизнес - Программы - Сервис" (www.finsoft.ru) журналом "Бухгалтерский Учет" и Международным еженедельником "Финансовая Газета" были определены самые популярные бухгалтерские программы и проанализированы по принципам выбора программы.

Анализ бухгалтерских программ

Программы

производительность

Соотношение пользы и затрат

контроль и безопасность данных

совместимость

гибкость

Налоговый учет

быстродействие

работа в реальном времени

авторское сопровождение

Требования к аппаратным ресурсам

1 С

+

+/-

+

+

+

+

+

+/-

+

+

БЭСТ

+

+/-

+/

+

+

+

+

-

+/-

-

Парус

+

+

+

+

-

+

+

+

+

+/-

Галактика

+

+

+

+

-

+

+

+

+/-

+

Инфин

-

-

-

-

+

+

-

-

-

+

Для автоматизации информационных технологий наиболее подходящей программой является программа «1 С»:

1. возможность настройки под организационную структуру предприятия;

2. возможность работы в программы до 100 бухгалтеров;

3. возможность для настройки плана счетов, стандартных проводок и операций и редактирования отчетных форм;

4. параллельный и своевременный налоговый учет;

5. возможность получений быстрой информации от официальных представителей непосредственно находящихся в городе.

Результат

Ссылаясь на прогрессивный и отечественный опыт в оценки эффективности предложенного мероприятия наибольшее внимание необходимо обратить на факторы социального характера, то есть это повышение уровня достоверности и оперативности бухгалтерской информации необходимой на всех стадия управления предприятием. К тому же работа персонала бухгалтерии становится более привлекательной и не столь напряженной.

Необходимо учесть и то, что внедрение автоматизированных информационных технологий бухгалтерского учета является хорошей предпосылкой для внедрения комплексной автоматизации всего предприятия.

Заключение.

В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов -- рублевых и валютных. Предприятию долж-ны открывать один рублевый и один валютный счета. Устано-вив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денеж-ные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.

Отметим, что в банковских документах остатки и операции по международным расчетам указывают по видам националь-ных валют: доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов и т. д. Однако в соответствии с действующим поряд-ком остатки средств и операции на валютных счетах отражают в балансе, главной книге, журналах-ордерах, других учетных регистрах в рублях, а суммы определяют путем пересчета ино-странных валют по курсу Центрального банка России, действу-ющему на последнюю дату перед фиксированием учетных дан-ных в отчетных формах и регистрах. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».

Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отра-женная в выписке банка, должна быть подтверждена соответ-ствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролиро-вать банковские документы по существу произведенных опера-ций. Это позволит установить:

-- не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные опера-ции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приоб-ретениям и расходам других организаций, не имеющих отно-шения к проверяемому предприятию);

-- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;

-- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании че-ковых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

Внимательному изучению должны быть подвергнуты опера-ции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам упол-номоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.

Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на сче-те 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев непра-вильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, то есть находящиеся к концу месяца в пути. Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки--копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечис-лении денежных средств -- авизо предприятия с указанием но-мера, даты, суммы, наименования учреждения банка или поч-тового отделения, принявшего перечисления.

При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и ва-лютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого исполь-зования наличных денег, полученных из банка.

Перечисление денежных средств в погашение задолженно-сти поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым сче-там с целью установления реальности и обоснованности ис-пользования средств.

Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли на-рушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.

Один из непростых вопросов -- проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреж-дения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспо-собность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, за-дачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключают-ся в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, пред-ложить меры по укреплению его финансового положения, обязан проанализировать причины поступления средств по ак-кредитивам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года № 170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130 , от 28.11.96 г. №101 , от 03.02.97 г. №8).

4. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996г. № 97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97г. №8 , от 21.11.97 №81н).

5. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (от 25.12.96г. Протокол №6).

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (от 25.12.96г. Протокол №6).

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (от 09.02.96 Протокол №1).

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (от 20.10.96 Протокол №6).

10. Терехова “Теория, практика и методология аудита”. Изд-е 3-е доп. и перераб. - М., 2002 г.

11. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2003.

12. Шипаев “ Аудит в банках” - М.,2003 г.

13. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 2006 год. Информационный издательский дом “Филин”.

14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 2005 год, “Инфра-М”.

15. Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Издательство “Дело и Сервис” , 1998.

16. Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва , 1995.

17. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика , 2004.

18. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 3-15

19. Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости - №3 - 1998 - с. 13

20. Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 - 2004 - с. 59-62

21. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 - 2004 - с. 72-75

22. Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 75-81.

23. Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 - 2005 - с. 28

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 1 января 2006 года

Актив

Код

показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

-

-

Основные средства

120

1377

2003

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в нематериальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

40

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

151

-

-

Итого по разделу 1

190

1417

2003

2. Оборотные активы

Запасы

210

16080

18454

в том числе:

сырье, материалы и др. ценности

211

2715

2128

животные на выращивании и откорме

212

547

-

затраты в незавершенном производстве

213

347

797

готовая продукция и товары для перепродажи

214

12200

15207

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

271

322

прочие запасы и затраты

217

-

-

218

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

2190

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

3199

-

в том числе покупатели и заказчики

231

3199

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

1736

2350

в том числе покупатели и заказчики

241

1736

2287

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

73

52

Прочие оборотные активы

270

-

-

271

-

-

Итого по разделу 2

290

23278

20856

Баланс

300

24695

22859

Продолжение Приложения 1

Пассив

Код

показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

10

522

Собственные акции выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

-

-

в том числе:

резервы образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

433

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

646

6

Итого по разделу 3

490

636

528

4. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

39

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

521

Итого по разделу 4

590

39

-

5. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

1200

900

Кредиторская задолженность

620

24044

21383

В том числе:

поставщики и подрядчики

621

17461

17032

задолженность перед персоналом организации

622

870

1705

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

647

484

задолженность по налогам и сборам

624

1191

567

прочие кредиторы

625

3875

1595

задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

48

48

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

661

0

0

Итого по разделу 5

690

25292

22331

Баланс

700

24695

22859

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

5010

5010

в том числе по лизингу

911

-

-

Продолжение Приложения 1

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-

995

-

-

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

78203

83003

011

-

-

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

42090

49597

021

-

-

Валовая прибыль

029

36113

33406

Коммерческие расходы

030

36128

34179

Управленческие расходы

040

-

-

Прибыль (убыток) от продаж

050

15

773

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

-

-

Проценты к уплате

070

283

372

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

Прочие организационные доходы

090

25

1344

091

-

-

Прочие операционные расходы

100

-

29

110

-

-

Внереализационные доходы

120

2468

23

121

-

-

Внереализационные расходы

130

42

-

131

-

-

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

2153

193

отложенные налоговые активы

141

-

39

Отложенные налоговые обязательства

142

-

40

Текущий налог на прибыль

150

1182

46

180

-

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

-

-

Справочно

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

-

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

-

-

Продолжение Приложения 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

-

80

-

429

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

-

-

-

-

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

-

-

-

-

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

-

-

-

-

Отчисления в оценочные резервы

250

х

-

х

-

Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

-

-

-

-

270

-

-

-

-

Приложение 3

План счетов бухгалтерского учета ООО «ПТФ Родник»

ПЛАН

Счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной

деятельности предприятия на 2005 год

Наименование счетов

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Раздел 1. Внеоборотные активы

Основные средства

01

Амортизация основных средств

02

Оборудование к установке

07

Вложение во внеоборотные Активы

08

4. Приобретение объектов ос-новных средств

Раздел 2. Производственные запасы

Материалы

10

1. Сырье и материалы

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6.Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

19

1. НДС при приобретении основных средств

3. НДС при приобретении материально-производственных запасов

Продолжение Приложения 3

Наименование счетов

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Раздел 3. Затраты на производство

Основное производство

20

Общепроизводственные расходы

25

Общехозяйственные расходы

26

Брак в производстве

28

Раздел 4. Готовая продукция и товары

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

Товары

41

Готовая продукция

43

Расходы на продажу

44

Раздел 5. Денежные средства

Касса

50

1. Касса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы

Расчетные счета

51

Специальные счета в банках

55

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

Финансовые вложения

58

1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого товарищества

Раздел 6. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

Продолжение Приложения 3

Наименование счетов

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по налогам и сборам

68

1. Налог на прибыль

2. Налог на землю

З. НДС

4. Подоходный налог

6. Налог на имущество

8. Налог с продаж

9. Прочие налоги и сборы

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального вреда

Расчеты с учредителями

75

1. Расчеты по вкладам в Уставный капитал

2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

Раздел 7. Капитал

Уставный капитал

80

Добавочный капитал

83

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

Продолжение Приложения 3

Наименование счетов

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Раздел 9. Финансовые результаты

Продажи

90

1. Выручка

2. Себестоимость продаж

3. НДС

4. Акцизы

9. Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

3. Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

94

Расходы будущих периодов

97

Доходы будущих периодов

98

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые годы

4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

99

1. Прибыль (убыток) от продажи

2. Сальдо прочих доходов и расходов

3. Чрезвычайные доходы

4. Чрезвычайные расходы

5. Налог на прибыль

6. Налоговые санкции

Бухгалтер В.В. Сидорова

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств за 2005 год.

Показатель

За

отчетный

год

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

01

73

195

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

020

57866

60101

030

57866

-

Прочие доходы

040

2185

191

Денежные средства направленные:

100

58373

60425

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

38188

38072

на оплату труда

160

11634

9899

на выплату дивидендов, процентов

170

-

-

на расчеты по налогам и сборам

180

8621

12454

185

-

-

на прочие расходы

190

-

-

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

-

-

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

-

-

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

-

-

Полученные дивиденды

230

-

-

Полученные проценты

230

-

-

поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

-

-

260

-

-

Приобретение дочерних организаций

280

-

-

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

-

-

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

-

-

Займы, предоставленные другим организациям

310

-

-

320

-

-

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

-

-

Продолжение Приложения 4

1

2

3

4

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

350

-

-

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

360

-

-

370

-

-

Погашение займов и кредитов (без процентов)

400

1699

-

Погашение обязательств по финансовой аренде

410

-

-

420

-

-

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

430

-

-

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

440

-21

-122

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

52

73

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

460

-

-

Приложение 5

Положение об учетной политике

1.Бухгалтерский учет ООО «ПТФ Родник» осуществляется бухгалтерской  службой возглавляемой главным бухгалтером.

2.Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года №34н.

3.Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".

4.Первичные учетные документы передаются в бухгалтерию согласно графика документооборота.

5.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).

6.Лимит стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного  установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.

7.Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной  стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное  восстановление основных фондов народного хозяйства.

8.Ремонт основных средств производить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.

9.Определение  фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.

10.Учет износа МБП производить путем начисления 50% при передаче МБП в эксплуатацию и 50% при выбытии МБП стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться  в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

11.Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать, относить на себестоимость по мере начисления.

12.Погашение расходов будущих периодов производить по средней стоимости.

13.Выручку от реализации продукции в целях налогообложения учитывать по моменту получения денег на расчетный счет или кассу НИИ, при зачете по моменту получения материальных ценностей, услуг.

Приложение 6

ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ

ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг»

О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ООО «Производственно - торговая фирма «Родник»

ЗА 2005 Г.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за 2005г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Производственно - торговая фирма «Родник».

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Производственно - торговая фирма «Родник». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2006 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января 2006 г., исходя из ПБУ 4/99.

Руководитель аудиторской фирмы Жестков А.Р.

Аудитор Любимова П.П.

(Дата) 12.03.2006г.

Приложение к аудиторскому заключению

(ошибки, обнаруженные при аудите безналичных расчетов ООО «ПТФ «Родник»)

1. Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»;

правильная проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы».

2. Не предоставлены акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Штрафы, уплаченные за нарушение условий договоров, организация отразила на счете 20 «Основное производство», а нужно было отразить на счете 91.2 «Прочие расходы».

4. Несвоевременная сдача полученной за наличный расчет выручки в банк.

5. В организацию поступили средства от ООО «Феникс» за отгруженную продукцию и отражены на счете 76 «Разные дебиторы и кредиторы». Но денежные средства, поступившие за отгруженную продукцию, нужно отразить на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Приложение 7

Исходящий №22

16.09.2006г.

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемая Надежда Дмитриевна!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ООО ПТФ «Родник».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2005 г.

Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным Законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. При проведении проверки также будут использоваться внутрифирменные стандарты и методики, разработанные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО ПТФ «Родник» за 12 месяцев 2005г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО ПТФ «Родник» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО ПТФ «Родник» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель ООО «ПЦАУ» Жестков А.Р.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель ООО ПТФ «Родник» Лузина Н.Д.

Приложение 8

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ООО ПТФ «РОДНИК»

Директору Лузиной Надежде Дмитриевне

Исходящий № 28 30.09.2006г.

Глубокоуважаемая Надежда Дмитриевна!

В соответствии с договором № 65 от 25.08.06 нами с 21.09.06 по 30.09.06 был проведен аудит собственного капитала Вашей организации за период с 01.01.05 по 31.12.05.

Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг» регистрационное свидетельство № 256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 006762 от 23.12.2004 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Фамилия, И.О.

Данные

Обязанности в ходе

п/

Специалиста

квалификационного

проведения данного аудита

п

аттестата аудитора (при его

наличии)

1.

Любимова П.П.

квалификационный аттестат

Аудит учета безналичных расчетов

аудитора № 003536 от

29 августа 2002 года

2.

Гаврилов Ю.П.

квалификационный

Аудит учета безналичных расчетов

аттестат аудитора № А

010399 от 20 января

2001года

Проверяемый экономический субъект: ООО ПТФ «Родник» адресу: 452680, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Нефтекамск пр. Комсомольский, 25

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер - Емельянова Татьяна Ардольоновна.

В ООО ПТФ «Родник» проведен аудит учета безналичных расчетов за период с 01.01.06 по 30.09.06.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ООО ПТФ «Родник»» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО ПТФ «Родник» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО ПТФ «Родник».

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, которые отражены в приложении к аудиторскому заключению.

Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:

в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые
изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;

вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора,
учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации;

учесть рекомендации Аудитора по совершенствованию бухгалтерского учета.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО ПТФ «Родник» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО ПТФ «Родник» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО ПТФ «Родник» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

Руководитель группы аудиторов Жестков А.Р

Аудитор П.П.Любимова

Аудитор Ю.П.Гаврилов

Аудиторский отчет получила: (30.09.2006 Лузина Н.Д.)

Array

Страницы: 1, 2


© 2007
Полное или частичном использовании материалов
запрещено.