|
|
|
|
Аудит финансовых результатов организации
2.2 Анализ бухгалтерского баланса
Проведем анализ динамики структуры актива баланса общества с ограниченной ответственностью «Лесное». Для анализа составляется таблица 2.2, с использованием данных бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг., представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).
Таблица 2.2 Динамика структуры активов баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг.
Актив
|
На 1 января 2005 года
|
На 1 января 2006 года
|
На 1 января 2007 года
|
|
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
I Внеоборотные активы
|
19025
|
3,6
|
17935
|
4,8
|
16845
|
3,3
|
|
Основные средства
|
19025
|
3,6
|
17935
|
4,8
|
16845
|
3,3
|
|
II Оборотные активы
|
513820
|
96,4
|
353305
|
95,2
|
495393
|
96,7
|
|
Запасы
|
66458
|
12,5
|
91310
|
24,6
|
127963
|
25,0
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
ГП и товары для перепродажи
|
66458
|
12,5
|
91310
|
24,6
|
127963
|
25,0
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
27740
|
5,2
|
11045
|
3,0
|
15063
|
2,9
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
|
401010
|
75,3
|
161594
|
43,5
|
195632
|
38,2
|
|
покупатели и заказчики
|
401010
|
75,3
|
161594
|
43,5
|
195632
|
38,2
|
|
Денежные средства
|
18612
|
3,5
|
89356
|
24,1
|
156735
|
30,6
|
|
Баланс
|
532845
|
100
|
371240
|
100
|
512238
|
100
|
|
|
Анализ структуры активов показывает, что доля оборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем наблюдается снижение доли оборотных активов с 96,4% по состоянию на 1 января 2005 года до 95,2% к началу 2006года. Но к концу 2006 года снова оборотные активы увеличивают удельный вес и составляют 96,7%. В составе оборотных средств присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов колебалась в анализируемые периоды от 12,5% до 25%. Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью. Ее доля снизилась с 75,3% по состоянию на 1 января 2005года до 38,2% к концу 2006года, то есть уменьшилась практически вдвое. Внеоборотные активы на начало отчетного года увеличивают удельный вес с 3,6% на начало прошедшего года до 4,8% на начало отчетного года, а в конце отчетного года снова происходит уменьшение удельного веса до 3,3%.
Далее проведем анализ динамики структуры пассивов баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное”. Для анализа составляется таблица 2.3, с использованием данных бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг., представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).
Таблица 2.3 Динамика структуры пассивов баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг.
Пассив
|
На 1 января 2005 года
|
На 1 января 2006 г
|
На 1 января 2007 г
|
|
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
III Капитал и резервы
|
229945
|
43,2
|
254148
|
68,5
|
312346
|
61,0
|
|
Уставный капитал
|
10000
|
1,88
|
10000
|
2,7
|
10000
|
2,0
|
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)
|
219945
|
41,3
|
244148
|
65,8
|
302346
|
59,0
|
|
IV Долгосрочный обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
V Краткосрочные обязательства
|
302910
|
56,8
|
117092
|
31,5
|
199892
|
39,0
|
|
Кредиторская задолженность
|
302910
|
56,8
|
117092
|
31,5
|
199892
|
39,0
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
166440
|
31,2
|
66270
|
17,9
|
95076
|
18,6
|
|
задолженность
перед персоналом организации
|
21818
|
4,1
|
24808
|
6,7
|
39706
|
7,8
|
|
задолженность перед государственными внебюд.фондами
|
7861
|
1,5
|
1377
|
0,4
|
1595
|
0,3
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
43640
|
8,2
|
2353
|
0,6
|
9088
|
1,8
|
|
прочие кредиторы
|
63141
|
11,8
|
22284
|
6,0
|
54427
|
10,6
|
|
Баланс
|
532845
|
100
|
371240
|
100
|
512238
|
100
|
|
|
Анализ структуры пассивов показывает, что наибольший удельный вес совокупных пассивов анализируемого предприятия на начало и конец 2006 года занимал собственный капитал. Его абсолютная величина за два смежных года возросла на 82401руб. Наиболее значимыми статьями собственного капитала являлась нераспределенная прибыль. Вместе с тем следует констатировать, что доля собственного капитала снижалась: с 68,5 до 61,0%. Таким образом, с 1 января 2006года по 31 декабря 2006 года доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 7,5%. В составе заемного капитала следует отметить, что удельный вес краткосрочных обязательств, который за два смежных года снизился с 56,8 до 39%. Кредиторская задолженность уменьшилась в абсолютном выражении, удельный вес изменился с 56,8 до 39%.
Теперь проведем горизонтальный анализ активов баланса общества с ограниченной ответственностью «Лесное». Для анализа составляется таблица 2.4, с использованием данных бухгалтерской отчетности ООО «Лесное» за 2005-2006гг., представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).
Таблица 2.4 Горизонтальный анализ актива баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг., руб.
Актив
|
2006г
|
2005г
|
Отклонение (+,-)
|
Темп прироста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
I Внеоборотные активы
|
16845
|
17935
|
-1090
|
-6,08
|
|
Основные средства
|
16845
|
17935
|
-1090
|
-6,08
|
|
II Оборотные активы
|
495393
|
353305
|
+142088
|
+40,22
|
|
Запасы
|
127963
|
91310
|
+36653
|
+40,14
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
127963
|
91310
|
+36653
|
+40,14
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
15063
|
11045
|
+4018
|
+36,38
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты
|
195632
|
161594
|
+34038
|
+121,06
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
Покупатели и заказчики
|
195632
|
161594
|
+34038
|
+21,06
|
|
Денежные средства
|
156735
|
89356
|
+67379
|
+75,41
|
|
Баланс
|
512238
|
371240
|
+140998
|
+37,98
|
|
|
По данным расчетам видно, что внеоборотные активы, а именно основные средства на начало отчетного периода составляли 17935 руб., а на конец отчетного периода 16845 руб., то есть уменьшились на 1090 руб. Оборотные активы за анализируемый период увеличились на 142088 руб. Темп прироста составил 40,22%. Налог на добавленную стоимость увеличился на 4018 руб., то есть на 36,38%. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 34038 руб. Темп прироста составил 121,06%. Также произошло увеличение денежных средств на 67379 руб., то есть произошло увеличение денежных средств на 75,41%.
После проведения горизонтального анализа актива баланса, проведем горизонтальный анализ пассивов баланса «Лесное» за 2005-2006гг. Для анализа составляется таблица 2.5, с использованием данных бухгалтерской отчетности ООО “Лесное” за 2005-2006гг., представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).
Таблица 2.5 Горизонтальный анализ пассива баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг., руб.
Пассив
|
2006 год
|
2005год
|
Отклонение (+,-)
|
Темп прироста
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
III Капитал и резервы
|
312346
|
254148
|
+58198
|
+22,9
|
|
Уставный капитал
|
10000
|
10000
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
302346
|
244148
|
+58198
|
+23,84
|
|
IV Долгосрочные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
V Краткосрочные обязательства
|
199892
|
117092
|
+82800
|
+70,71
|
|
Кредиторская задолженность
|
199892
|
117092
|
+82800
|
+70,71
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
95076
|
66270
|
+28806
|
+43,47
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
39706
|
24808
|
+14898
|
+60,05
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
1595
|
1377
|
+218
|
+15,83
|
|
Задолженность по налогам и сборам
|
9088
|
2353
|
+6735
|
+286,23
|
|
Прочие кредиторы
|
54427
|
22284
|
+32143
|
+144,24
|
|
Баланс
|
512238
|
371240
|
+140998
|
+37,98
|
|
|
По данным расчетов можно сделать следующий вывод. Капитал и резервы увеличились за анализируемый период на 58198 руб. Темп прироста составил 22,9%. Это увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли. Уставный капитал остался без изменений за анализируемый период. Краткосрочные обязательства увеличились на 82800 руб. за счет увеличения кредиторской задолженности на 82800 руб. Наибольшая задолженность состоит перед прочими кредиторами, которая увеличилась на 32143 руб. Темп прироста составил 144,24%.
В общих чертах можно сказать, следующее, что баланс общества с ограниченной ответственностью «Лесное» за анализируемый период обладает признаками «хорошего баланса», так как:
1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода с 371240 до 512238 руб.
2. Темпы прироста оборотных активов, которые составляют 40,22%, выше темпов прироста внеоборотных активов, которые снизились на 9,1%.
3. Собственный капитал предприятия в абсолютном выражении превышает заемный капитал на конец 2006 года на 112454 руб.
4. Дебиторская и кредиторская задолженность примерно равны.
5.В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.
Финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечивая высокую долю собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей[22.С.246].
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.
Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости общества с ограниченной ответственностью «Лесное» за 2005-2006 гг. Для анализа составляется таблица 2.6,с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе.
Таблица 2.6 Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО “Лесное” за 2005-2006 гг.
Показатель
|
2005 год
|
2006год
|
Отклонение (+;-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
|
0,46
|
0,64
|
+0,18
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
|
0,7
|
0,6
|
-0,1
|
|
Коэффициент финансовой независимости (автономии)
|
0,69
|
0,61
|
-0,08
|
|
Коэффициент финансирования
|
2,17
|
1,56
|
-0,61
|
|
Коэффициент финансовой устойчивости
|
0,69
|
0,61
|
-0,08
|
|
|
Как показывают данные табл. 2.6, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был ?1,5. По нашим расчетам видно, что коэффициент капитализации в 2005г. равен 0,46, а в 2006г. равен 0,64, что не превышает 1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы снабжения и сбыта, низкий уровень постоянных затрат. В 2005г. часть оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников составила 0,7, а в 2006г.- 0,6. При сравнении 2005г. с 2006г. видно, что коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования снизился в 2006г. на 0,1, а также этот коэффициент, что в анализируемом периоде входит нормальное ограничение, то есть не ниже 0,5. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в 2005г. составил 0,69, а в 2006г. 0,61. На конец анализируемого периода этот коэффициент снизился на 0,08. Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки (0,4) как и в 2005г., так и в 2006г. Это свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации предприятия.
Коэффициент финансирования на конец отчетного периода снизился на 0,61 по сравнению с 2005г. и составил 1,56. Коэффициент финансирования входит в нормальное ограничение, то есть, что и в 2005г. и в 2006г., этот показатель превышает 0,7. Часть активов, финансируемых за счет устойчивых источников составляет в 2005г. 0,69, а в 2006г. 0,61. И на начало года и на конец года этот коэффициент превышает критическую точку, которая составляет 0,6.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков[31.С.198].
Проведем анализ ликвидности баланса общества с ограниченной ответственностью «Лесное» за 2005-2006гг. Для анализа составляется таблица 2.7, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).
Таблица 2.7 Оценка ликвидности баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг., руб.
Актив
|
2005г
|
2006 г
|
Пассив
|
2005 г
|
2006 г
|
Платежный излишек или недостаток (+,-)
|
|
|
|
|
|
|
|
2005г
|
2006г
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Наиболее ликвидные активы (А1)
|
89356
|
156735
|
Наиболее срочные обязательства (П1)
|
117092
|
199892
|
- 27736
|
-43157
|
|
Быстро реализуемые активы (А2)
|
161594
|
195632
|
Краткосрочные пассивы(П2)
|
-
|
-
|
+161594
|
+195632
|
|
Медленно реализуемые активы (А3)
|
102355
|
143026
|
Долгосрочные пассивы (П3)
|
-
|
-
|
+102355
|
+143026
|
|
Трудно реализуемые активы (А4)
|
17935
|
16845
|
Постоянные пассивы (П4)
|
254148
|
312346
|
+236213
|
+295501
|
|
Баланс
|
371240
|
512238
|
Баланс
|
371240
|
512238
|
-
|
-
|
|
|
Из данных табл. 2.7 видно, что баланс организации не является абсолютно ликвидным.
Первое условие (А1 ? П1) не выполняется, как и в 2005году, так и в 2006 году. На конец года платежный недостаток по первой группе увеличился, что следует признать отрицательным фактором для предприятия.
Второе (А2 ? П2) и третье (А3 ? П3) условия выполняются и в 2005 году, и в 2006 году. На конец 2006 года платежный излишек по второй группе увеличился на 34038 руб., а по третьей группе увеличился на 40671 руб.
Четвертое условие (А4 ? П4), характеризующее минимальную финансовую устойчивость выполняется как и в 2005 году, так и в 2006году.
Сопоставление результата ликвидности по первым двум группам характеризует текущую ликвидность: на конец 2005 года текущий платежный излишек составил 133858 руб. (-27736+161594), на конец 2006 года текущий платежный излишек составил 152475 руб. (-43157+195632). Перспективная ликвидность характеризуется платежным излишком или недостатком по третье группе: в конце 2005года сумма платежного излишка составила 102355 руб., а в конце 2006года платежный излишек составил 143076 руб.
Показатели ликвидности применяются для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о платежеспособности организации не только на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.
Проанализируем коэффициенты ликвидности баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг. Для анализа составляется таблица 2.8, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1).
Таблица 2. 8 Динамика коэффициентов ликвидности баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006гг., доли единиц.
Показатель
|
2005 год
|
2006 год
|
Отклонение (+, -)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
3,02
|
2,48
|
-0,54
|
|
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности
|
0,76
|
0,78
|
+0,02
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,76
|
0,78
|
+0,02
|
|
Чистые оборотные активы
|
3,02
|
2,48
|
-0,54
|
|
|
Из данных табл. 2.8 можно сделать вывод.
В 2005 году часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизовав все оборотные средства составила 3,02, а к концу 2006 года эта часть составила 2,48. По этим данным видно, что произошло изменение коэффициента текущей ликвидности в сторону уменьшения, что отрицательно сказывается в деятельности предприятия общества с ограниченной ответственностью “Лесное”. По расчетам коэффициента промежуточной (быстрой) ликвидности видно, что произошло изменение этого коэффициента в сторону увеличения на 0,02. Это говорит о том, что у общества с ограниченной ответственностью “Лесное” увеличилась часть краткосрочных обязательств, которая может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. При расчете коэффициента абсолютной ликвидности видно, что этот коэффициент на начало анализируемого периода составляет 0,76, а на конец 0,78. То есть по расчетам видно, что произошло изменение показателя на 0,02. Это говорит о том, что часть текущей краткосрочной задолженности, которую организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений, увеличилась на 0,02. По расчетам чистых оборотных активов видно, что произошло уменьшение чистых оборотных на 0,54. На начало периода они составляли 3,02, а на конец периода активы уменьшились и составили 2,48. Это уменьшение активов отрицательно сказывается в деятельности предприятия. Таким образом, анализ баланса общества с ограниченной ответственностью “Лесное” показал, что структура активов соответствует торговой деятельности, при этом предприятие успешно и динамично развивается. Рост в 2006 г. величины собственного капитала позволяет предприятию своевременно отвечать по своим обязательствам, тем самым, повышать степень ликвидности и деловой активности, что приводит к укреплению финансовой устойчивости организации.
2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках
Проанализируем изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО “Лесное”. Для анализа составляется таблица 2.9, с использованием данных бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005- 2006гг., представленных в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).
Таблица 2.9 Динамика показателей финансовых результатов деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005 - 2006 гг., руб.
Показатель
|
2005г
|
2006г
|
Отклонение (+,-)
|
Темп прироста,%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
3294597
|
5792 143
|
2497546
|
+75,8
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
2957551
|
5016494
|
2058943
|
+69,6
|
|
Валовая прибыль
|
337046
|
775649
|
438603
|
+130,1
|
|
Управленческие расходы
|
294214
|
695117
|
400903
|
+136,3
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
42832
|
80532
|
37700
|
+88,0
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы
|
4473
|
3956
|
-517
|
-11,6
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
38359
|
76576
|
38217
|
+99,6
|
|
Текущий налог на прибыль
|
14156
|
18378
|
4222
|
+29,8
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
24203
|
58198
|
33995
|
+140,5
|
|
|
Из табл.2.9 видно, что выручка от реализации в 2006году по сравнению с 2005годом значительно увеличилась (с 3294597 руб. на конец 2005 года до 5792143 руб. на конец 2006года). За анализируемый период изменение объема продаж составила 2497546 руб. Темп прироста составил 75,8%. Валовая прибыль на конец 2005 года составляла 337046 руб. За анализируемый период она возросла на 438603 руб., что следует рассматривать как положительный момент и на конец 2006 года составила 775649 руб. Прибыль от продаж на конец 2005 года составляла 42832 руб. За анализируемый период прибыль от продаж , также как и валовая прибыль, возросла на 37700 руб., и на конец 2006 года составила 80532 руб. Следует отметить высокий уровень управленческих расходов в структуре отчета о прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода они составляли 294214 руб. от себестоимости реализованной продукции. В 2006 году наблюдается увеличение их доли - на конец 2006 года управленческие расходы возросли и составили уже 695117 руб. Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который составил 75,8% по сравнению с ростом себестоимости (69,6%).
Отрицательным моментом являются убытки по прочим расходам - на конец 2006 года сальдо по ним установилось на уровне -3956,0 руб. К тому же наблюдается положительная тенденция - за период с 2005 года по 2006 год сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на 517,0 руб. Как видно из табл. 2. 9, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 33995,0 руб., и наконец 2006 установилась на уровне 58198,0 руб. (темп прироста составил 140,5%).
Теперь проанализируем изменения структуры показателей финансово - хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005 - 2006гг. Для анализа составляется таблица 2.10, с использованием данных бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005- 2006гг., представленных в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).
Таблица 2.10 Динамика показателей финансовых результатов деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005 - 2006 гг.
Наименование показателя
|
2006 г
|
2005г
|
Уровень в % к выручке в 2006 году
|
Уровень в% к выручке в 2005 году
|
Отклонение уровня, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
5792143
|
3294597
|
100
|
100
|
-
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
5016494
|
2957551
|
86,61
|
89,77
|
-3,16
|
|
Коммерческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Управленческие расходы
|
695117
|
294214
|
12,0
|
8,93
|
+3,07
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
80532
|
42832
|
1,39
|
1,3
|
+0,09
|
|
Прочие доходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие расходы
|
3956
|
4473
|
0,07
|
0,14
|
-0,07
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
76576
|
38359
|
Баланс
|
512238
|
371240
|
|
Налог на прибыль
|
18378
|
14156
|
0,32
|
0,43
|
-0,11
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
58198
|
24203
|
1,0
|
0,73
|
+0,27
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего доходов
|
5792143
|
3294597
|
-
|
-
|
-
|
|
Всего расходов
|
5733945
|
3270394
|
-
|
-
|
-
|
|
Коэффициент соотношения доходов и расходов
|
1,010
|
1,007
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Уровень себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2005году составлял 89,77%, а в 2006 году 86,61%, то есть произошло снижение уровня к концу отчетного периода на 3,16%. Уровень управленческих расходов к выручке к концу 2006 года увеличился на 3,07%, а прочих расходов уменьшился к концу 2006 года на 0,07%. Уровень прибыли от продаж к выручке увеличился на 0,09%. Уровень прибыли до налогообложения к выручке повысился на 0,16%. Уровень налога на прибыль в анализируемом периоде уменьшился на 0,11%. Уровень чистой прибыли отчетного периода к выручке увеличился на 0,27%.
Рассматривая динамику показателей финансовых результатов деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” особое внимание следует обратить на рентабельность чистых активов и средневзвешенную стоимость капитала.
Для успешного развития деятельности необходимо, чтобы рентабельность чистых активов была выше средневзвешенной стоимости капитала, тогда предприятие способно выплатить не только проценты по кредитам и объявленные дивиденды, но и реинвестировать часть чистой прибыли в производство.
На конец анализируемого периода рентабельность собственного капитала равна 18,6%, что больше показателя средневзвешенной стоимости капитала, значение которого составило в соответствующем периоде 15%.
Рассматривая динамику доходов и расходов общества с ограниченной ответственностью “Лесное” в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной. Однако следует обратить внимание на следующие момент: увеличение управленческих расходов.
3.Эффективность деятельности ООО “Лесное” и рекомендации по ее повышению
3.1 Анализ оборачиваемости и рентабельности
Набор экономических показателей, характеризующих эффективность (результативность) деятельности организации, зависит от глубины исследования.
Одним из направлений анализа эффективности (результативности) является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости[9.С.97].
Теперь проведем анализ показателей деловой активности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005 - 2006гг. Для анализа составляется таблица 2.11, с использованием данных бухгалтерской отчетности предприятия, представленных в бухгалтерском балансе (форма № 1) и отчете о прибылях и убытках (форма № 2).
Таблица 3.11 Анализ показателей деловой активности общества с ограниченной ответственностью “Лесное” за 2005-2006 гг., обороты.
Показатель
|
2005 г
|
2006 г
|
Отклонение (+,-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдачи)
|
8,88
|
11,31
|
+2,43
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств
|
9,33
|
11,69
|
+2,37
|
|
Коэффициент отдачи нематериальных активов
|
-
|
-
|
-
|
|
Фондоотдача
|
183,7
|
343,85
|
+160,15
|
|
Коэффициент отдачи собственного капитала
|
12,96
|
18,54
|
+5,58
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3
|
|
|
|
|