№
|
Проверяемые вопросы
|
Да
|
Нет
|
Не знаю
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Стиль управления
|
|
1
|
Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности
|
Х
|
|
|
|
2
|
Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля
|
|
Х
|
|
|
3
|
Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений
|
Х
|
|
|
|
4
|
Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля
|
Х
|
|
|
|
Организационная структура
|
|
5
|
Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества
|
Х
|
|
|
|
6
|
Имеется разработанный и утвержденный график документооборота
|
|
Х
|
|
|
Распределение ответственности и полномочий
|
|
7
|
Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете
|
Х
|
|
|
|
8
|
Разработаны и утверждены должностные инструкции
|
Х
|
|
|
|
9
|
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
|
Х
|
|
|
|
10
|
Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответственности
|
Х
|
|
|
|
Контроль
|
|
11
|
Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств).
|
Х
|
|
|
|
12
|
Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и др.
|
Х
|
|
|
|
13
|
Все документы брошюруются и последовательно нумеруются
|
Х
|
|
|
|
14
|
Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении
|
|
Х
|
|
|
|
Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
|
|
|
|
|
15
|
- служба внутреннего аудита;
|
|
Х
|
|
|
16
|
- ревизионная комиссия;
|
|
Х
|
|
|
17
|
- инвентаризационная комиссия,
|
Х
|
|
|
|
18
|
- комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств.
|
|
Х
|
|
|
19
|
Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств
|
|
Х
|
|
|
Учет и отчетность
|
|
20
|
Сформирована учетная политика
|
Х
|
|
|
|
21
|
Разработан рабочий план счетов
|
Х
|
|
|
|
22
|
Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета в организации
|
|
Х
|
|
|
23
|
Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков
|
Х
|
|
|
|
24
|
Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля
|
|
Х
|
|
|
25
|
Соблюдается ли график предоставления отчетности
|
Х
|
|
|
|
Кадры
|
|
26
|
Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность
|
Х
|
|
|
|
27
|
Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала
|
|
Х
|
|
|
27
|
Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров
|
Х
|
|
|
|
|
N
|
Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Сим
вол
|
Выводы и решения аудитора
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов?
|
Нет
|
У2
|
Имеется вероятность искажения данных раздела "Справочно" бухгалтерского баланса.
|
|
Основные средства
|
|
|
|
Разработаны ли методические инструкции по учету ОС?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Имеется ли в штате организации внутренний аудитор?
|
Нет
|
У1
|
Имеется вероятность нарушений в учете
|
|
|
Рационально ли распределены обязанности между лицами, ответственными за составление и обработку документации?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств?
|
Не всегда
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций по движению основных средств в учете
|
|
|
Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок?
|
Нет
|
У2
|
Имеется вероятность возникновения ошибок
|
|
|
Организован ли аналитический учет основных средств?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Используются ли забалансовые счета для учета основных средств?
|
Нет.
|
У1
|
Имеется вероятность искажения информации подлежащей учету на забалансовых счетах
|
|
Материально-производственные запасы
|
|
|
|
Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ?
|
Не всегда
|
У2
|
Имеется вероятность несвоевременного отражения операций по учету движения МПЗ
|
|
|
Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных о МПЗ в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
|
Финансовые вложения
|
|
|
|
|
Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
|
Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета?
|
Нет
|
У1
|
Возможно искажение данных о финансовых вложениях
|
|
|
|
Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам?
|
не предусмотрены
|
У1
|
Возможно искажение данных о первоначальной стоимости финансовых вложений
|
|
|
|
Организован ли аналитический учет финансовых вложений?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
|
Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
|
|
Денежные средства
|
|
|
|
|
Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
|
Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?
|
Да.
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
|
Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств?
|
Нет
|
У1
|
Имеется вероятность хищения денежных средств
|
|
|
|
Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям?
|
Нет
|
У1
|
Имеется вероятность искажения данных и возникновения ошибок по кассовым операциям
|
|
|
|
Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
|
|
Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
Себестоимость
|
|
|
|
|
Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Организован ли учет потерь от брака?
|
нет
|
У1
|
Имеется вероятность ошибок в учете
|
|
|
Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета?
|
Нет.
|
У1
|
Имеется вероятность искажения данных по сегментам затрат и сводному учету
|
|
|
Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни?
|
Соблюдается не всегда
|
У2
|
Имеется вероятность ошибок
|
|
|
Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных по учету затрат в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
|
Продажи
|
|
|
|
Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Установлен ли и соблюдается ли график документооборота?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Ведется ли аналитический учет продаж?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами?
|
В целом да.
|
У2
|
Возможны недостачи при инвентаризации
|
|
|
Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных по учету продаж продукции в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов?
|
Не всегда
|
У2
|
Возможны нарушения в учете
|
|
|
Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов?
|
Ежеквартально
|
У1
|
Возможно искажение данных по учету прочих доходов и расходов в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
|
|
Капитал
|
|
|
|
Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам?
|
Да
|
У3
|
Удовлетворительная база для организации учета
|
|
|
Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств?
|
Не всегда
|
У2
|
Возможны нарушения и ошибки в учете
|
|
|
Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации?
|
Не всегда
|
У2
|
Возможны нарушения и ошибки в учете
|
|
|
N
|
Факторы риска
|
Классы риска
|
|
|
|
3 - высокий
|
2 - средний
|
1 - низкий
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Внешние факторы
|
|
|
Характер бизнеса клиента
|
Отрасль новая, состояние нестабильное Н3
|
Промежуточное состояние
|
Отрасль традиционная, состояние стабильное
|
|
|
Внешняя среда
|
Нестабильна.
|
Промежуточное состояние Н2
|
Стабильна
|
|
Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица
|
|
|
Вид деятельности аудируемого лица
|
Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска
|
Промежуточное состояние
|
Вид деятельности стабилен Н1
|
|
|
Масштаб деятельности
|
Крупный
|
Средний
|
Малый Н1
|
|
4.1.
|
Финансовое положение аудируемого лица:
|
Ненадежное, неустойчивое Н3
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка
|
|
4.2.
|
Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)
|
Существует дефи-цит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). Н3
|
Уровень СОС не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу
|
Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива).
|
|
4.3.
|
Текущая ликвидность
|
Низкая (ниже 1.2)Н3
|
1.2 - 1.8
|
Близкая к нормативу и выше (1.8)
|
|
4.4.
|
Вероятность банкротства
|
Высокая или очень высокая
|
Вероятность банкротства существует. Н2
|
Вероятность банкротства низкая или отсутствует.
|
|
4.5.
|
Рентабельность продукции
|
Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность
|
Отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. Н2
|
Вся продукция организации рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается.
|
|
4.6.
|
Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).
|
Чистые активы отрицательные, либо их динамика свидетельствует об их резком снижении.
|
Отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. Н2
|
Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).
|
|
Внутренние факторы
|
|
|
Основные принципы управления *
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка
|
Высокая оценка Н1
|
|
|
Кадровая политика *
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка Н2
|
Высокая оценка
|
|
|
Состояние системы бухгалтерского учета **.
|
Низкая оценка
|
Средняя оценка Н2
|
Высокая оценка
|
|
|
Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Символ
|
Примечание
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.Основные средства
|
|
|
Ведутся ли регистры для различных видов ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?).
|
Проводится фактически 1 раз в три года
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
|
Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
|
|
Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Создается ли ремонтный фонд?
|
Нет
|
К2
|
Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств
|
|
Проводится ли модернизация и реконструкция ОС?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Сдаются ли ОС в аренду?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Были ли случаи безвозмездной передачи ОС?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Осуществляет ли организация строительство основных средств?
|
Нет
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА?
|
Нет
|
К1
|
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
|
|
Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?).
|
Один раз в три года
|
К1
|
Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля)
|
|
Санкционируются ли операции по движению НМА?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Материально-производственные запасы
|
|
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?
|
Да, но не надлежащие
|
К2
|
Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего)
|
|
Направления и вопросы контроля
|
Ответ
|
Символ
|
Примечание
|
|
Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз?
|
Да, один раз в год.
|
К2
|
Существует вероятность присвоения МПЗ (уровень контроля ниже среднего)
|
|
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ?
|
Периодически
|
К2
|
Существует вероятность присвоения МПЗ (контроль ниже среднего)
|
|
Денежные средства
|
|
Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?
|
Журналы регистрации отсутствуют
|
К1
|
Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий)
|
|
Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Проводятся ли внезапные проверки кассы?
|
Нет.
|
К1
|
Возможны хищения денежных средств (уровень контроля низкий).
|
|
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
|
Да.
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
|
Эпизодически
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров?
|
ДА
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
|
Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды?
|
Нет
|
К2
|
Контроль ниже среднего
|
|
Установлены ли сроки выдачи денег под отчет?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Денежные средства
|
|
Себестоимость
|
|
Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются?
|
Установлены, пересматриваются один раз в квартал
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов?
|
Ежеквартально
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство?
|
Не всегда
|
К2
|
Имеют место нарушения в учете (уровень контроля ниже среднего)
|
|
Проводится ли инвентаризация незавершенного производства?
|
В конце года
|
К2
|
Возможно присвоение активов (уровень контроля ниже среднего)
|
|
Продажи
|
|
Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы?
|
Нет
|
К3
|
Уровень контроля средний
|
|
Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)?
|
В конце года
|
К2
|
Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности)
|
|
Обоснованы сроки продаж по договорам?
|
Не всегда
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%?
|
Нет
|
К2
|
Уровень контроля ниже среднего
|
|
Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку?
|
Нет
|
К1
|
Имеет место нарушение при отгрузке (уровень низкий)
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
Контролируются ли прочие расходы?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов?
|
В конце года
|
К2
|
Имеется вероятность расхождений (ниже средней эффективности)
|
|
Капитал
|
|
Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
Полностью ли сформирован Уставный капитал?
|
Да
|
К3
|
Контроль удовлетворительный (средняя эффективность)
|
|
|
№ п/п
|
Фактор
|
Оценка фактора, обеспечивающего
|
|
|
|
низкий риск
|
средний риск
|
высокий риск
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
Информированность аудиторской организации об аудируемом лице
|
Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом
|
Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице
|
Первичный аудит Х
|
|
2.
|
Рабочая группа, сформированная для проведения проверки …
|
Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом
|
Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице Х
|
Рабочей группе не знакомо ауди-руемое лицо
|
|
3.
|
Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды
|
Проверки проводились в течение последних 3-х лет.
|
Год, предшествующий отчетному, не проверялся Х
|
Последние 3 года не проверялись
|
|
4.
|
Техническое оснащение аудиторской группы
|
Полностью
соответствует объему и характеру работ
|
Частично соответствует объему и характеру работ Х
|
Не соответствует объему и характеру работ
|
|
5
|
Методологическое обеспечение проведения аудита
|
Обеспечение в требуемом объеме Х
|
Обеспечение частичное
|
Обеспечение не в требуемом объеме
|
|
6
|
Информационное обеспечение проведения аудита
|
Обеспечение в требуемом объеме Х
|
Обеспечение частичное
|
Обеспечение не в требуемом объеме
|
|
|
7
|
Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент
|
Имеется у всех аудиторов группы
|
Имеется не у всех аудиторов группы
Х
|
Не имеется у всех аудиторов группы
|
|
8
|
Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке
|
Высокие
|
Средние
Х
|
Невысокие
|
|
9
|
Психологическая совместимость членов аудиторской группы
|
Полная, группа не раз работала в таком составе
|
Частичная, хотя группа работала в таком составе
|
Группа не работала в таком составе
Х
|
|
10
|
Условия работы аудиторской группы у клиента
|
Способствуют более качественному выполнению работ
|
Средние Х
|
Не способствуют качественному выполнению работ
|
|
11
|
Планирование предстоящей проверки
|
Было выполнено в полном объеме Х
|
Было выполнено частично
|
Не было выполнено в полном объеме
|
|
12
|
Планируемый объем проверяемой документации
|
Увеличенный
|
Средний Х
|
Уменьшенный
|
|
13
|
Предоставление информации.
|
Клиент заинтересован в предоставлении информации Х
|
Клиент заинтересован в предоставлении информации
|
Клиент не заинтересован в предоставлении информации
|
|
14
|
Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу
|
Незначительное
|
Умеренное Х
|
Значительное
|
|
15
|
Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из…
|
Внешних источников
|
Смешанных источников
Х
|
Внутренних источников
|
|
|
Итого оценок: высоких 2; средних 9;низких 4
|
|
Итого оценок: высоких 2; средних 9;низких 4
|
|
|
|
Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть)
|
Низкий
|
Средний
|
Высокий
|
|
|
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ЗАО "Протек" за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 включительно.
- пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой отчетности несет исполнительный орган организации ЗАО "Протек".
Наша обязанность состоит в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессионального объединения
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторов.
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая(бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской)отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Мы предполагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Феде- рации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ЗАО "Протек" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2008 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. включительно.
25.03.2009 г.
ООО "Топ-Аудит" Петров А.А.