

РУБРИКИ	Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика	РЕКЛАМА

ПОИСК

Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика

Счета бухгалтерского учета

01		02		08.3.1	08.3.2
"Основные средства"		"Амортизация ОС"		«Незавершенное строительство»	«Завершенное строительство»
11 200 000				2 500 000	0		0
				4 000	2 400 000	2 471 906	2 471 906
				1 000	71 906

0	0		0	5 000	2 471 906	2 471 906	2 471 906	0
11 200 000				2 505 000	0		2 471 906

10		19		20.1	20.2
"Материалы"		"НДС по приобр. ценностям"		"Основное производство" объект №1	"Основное производство" объект №2
13 005 000			0		0		0
500 000	10 500 000		90 000	1 292 400	150 000	16 369 270	3 000	1 819 824
			18 000		4 000 000		1 000 000
			27 000		10 500 000		60 000
			720 000		900 000		29 000
			432 000		54 000		11 000
			5 400		26 100		20 000
					9 900		140 000
					18 000		194 143
					126 000		362 681
					258 857
					326 413
500 000	10 500 000		1 292 400	1 292 400	16 369 270	16369270	1 819 824	1 819 824
3 005 000			0		0		0

25		26		51	60
"Общепроизводственные расходы"		"Общехозяйственные расходы»		"Расчетные счета"	"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
					15 000 000			7 600 000
197 000	258 857		100 000	71 906	23 600 000	2 500 000	7 600 000	500 000
4 000	194 143		1 000	326 413	36 000	150 000	200 000	90 000
200 000			30 000	362 681		72 500	36 000	100 000
12 000			500 000			27 500	4 484 000	18 000
5 800			30 000			50 000	2 832 000	150 000
2 200			14 500			350 000	590 000	27 000
4 000			5 500			3 000 000	118 000	4 000 000
28 000			10 000			325 000	177 000	720 000
			70 000			7 600 000		2 400 000
						36 000		432 000
						4 484 000	16 037 000	8 437 000
						2 832 000		0
						590 000
						35 400
						118 000
						177 000
						7 500
453 000	453 000		761 000	761 000	23 636 000	22 354 900
0			0		16 281 100

62.1		62.2ав		66	68.1
«Дебиторская задолженность заказчиков»		62-2 «Авансы полученные»		"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	"Расчеты по НДФЛ"
	0			0		20 000 000		325 000
236 000	200 000		3 600 000	23 600 000		125 000	325 000	28 600
23 600 000	36 000		23 600 000	3 600 000
3 540 000	23 600 000





							325 000	28 600
								28 600
27 376 000	23 836 000		27 200 000	27 200 000	0	125 000
3 540 000			0			20 125 000

68.2		68.3		68.4	68.5
"Расчеты по НДС"		"Расчеты по налогу на имущество"		"Расчеты по налогу на прибыль"	"Расчеты по госпошлине"
	3 000 000			0		0		0
3 000 000	3 600 000			635 000		1 020 217	7 500
3 600 000	36 000
1 292 400	3 600 000
	540 000

							7 500	0
							7 500

7 892 400	7 776 000		0	635 000	0	1 020 217
	2 883 600			635 000		1 020 217

69.1		69.2		69.3	69.4
"Расчеты по ФСС"		"Расчеты по ФФОМС"		"Расчеты по ТФОМС"	"Расчеты по ФБ"
	72 500			27 500		50 000		150 000
72 500	26 100		27 500	9 900	50 000	18 000	150 000	54 000
	5 800			2 200		4 000		60 000
								12 000
	14 500			5 500		10 000		30 000
	29 000			11 000		20 000	150 000	156 000
72 500	75 400		27 500	28 600	50 000	52 000		156 000
	75 400			28 600		52 000

69.5		70		76	80
"Расчеты по ОПС"		"Расчеты с персоналом по оплате труда"		"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	"Уставный капитал"
	350 000			2 500 000		70 000		100 000
350 000	126 000		2 500 000	900 000	35 400	30 000
	140 000		28 600	1 000 000		5 400
	70 000			200 000
	28 000			500 000
350 000	364 000		2 528 600	2 600 000	35 400	35 400
	364 000			2 571 400		70 000	0	0
								100 000

90.1.1		90.1.2		90.2.1	90.2.2
"Выручка" объект №1		"Выручка" объект №2		"Себестоимость" объект №1	"Себестоимость" объект №2
	0			0		0		0
23 836 000	236 000		3 540 000	3 540 000	16 369 270	16 369 270	1 819 824	1 819 824
	23 600 000





23 836 000	23 836 000		3 540 000	3 540 000	16 369 270	16 369 270	1 819 824	1 819 824
	0			0	0		0

90.3.1		90.3.2		90.9.1	90.9.2
"НДС" объект №1		"НДС" объект №2		"Прибыль/убыток" объект №1	"Прибыль/убыток" объект №2
	0			0		0		0
36 000	3 636 000		540 000	540 000	16 369 270	23 836 000	1 819 824	3 540 000
3 600 000					3 636 000		540 000
					3830730		1180176




3 636 000	3 636 000		540 000	540 000	23 836 000	23 836 000	3 540 000	3 540 000
0			0			0		0

91.2		97		99	003
"Прочие расходы"		"Расходы будущих периодов"		"Прибыли и убытки"	"Материалы, принятые в переработку"
	0		200 000			2 660 000
125 000	760 000			3 000	760 000	3 830 730	20 000 000	20 000 000
635 000				197 000	1 020 217	1 180 176





760 000	760 000		0	200 000	1 780 217	5 010 906	20 000 000	20 000 000
760 000			0			5 890 689		0

Ведомость начисления ЕСН

		Начислено	ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	ПФ	Итого:
			69.2		69.4	69.5	69.3
			6,0%	2,9%	1,1%	2,0%	14,0%	26,0%
- строительных рабочих по объекту № 1	20.1	900 000	54 000	26 100	9 900	18 000	126 000	1 134 000
- строительных рабочих по объекту № 2	20.2	1 000 000	60 000	29 000	11 000	20 000	140 000	260 000
- операторов строительных машин и механизмов	25	200 000	12 000	5 800	2 200	4 000	28 000	52 000
- аппарата управления	26	500 000	30 000	14 500	5 500	10 000	70 000	130 000
Итого:		2 600 000	156 000	75 400	28 600	52 000	364 000	676 000

Таблица 7 Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.

Объекты строительства	Отработано за отчетный месяц	Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов	Отнести в дебет счетов
	машино-часов
Объект № 1	800	258 857	20.1
Объект № 2	600	194 143	20.2
Итого:	1 400	453 000

Таблица 8 Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.

Виды деятельности	Договорная стоимость СМР	Общехозяйственные расходы	Отнести в дебет счетов
Генподрядная	27 140 000	689 094	Далее следует распределение
Заказчика-застройщика	2 832 000	71 906	08.3.1
Итого	29 972 000	761 000

Таблица 9 Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2008 г.

Объекты строительства	Заработная плата строительных рабочих	Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности	Отнести в дебет счетов
Объект № 1	900 000	326 413	20.1
Объект № 2	1 000 000	362 681	20.2
Итого:	1 900 000	689 094

Таблица 10 Оборотно - сальдовая ведомость за март 2008г.

Счет	Сальдо на 01.03.08	Обороты за март	Сальдо на 01.04.08
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	11 200 000		0	0	11 200 000
02		2 500 000	0	5 000		2 505 000
08.3.1			2 471 906	2 471 906	0
08.3.2			2 471 906	0	2 471 906
10	13 005 000		500 000	10 500 000	3 005 000
19			1 292 400	1 292 400	0
20.1			16 369 270	16 369 270
20.2			1 819 824	1 819 824
25			453 000	453 000
26			761 000	761 000
51	15 000 000		23 636 000	22 354 900	16 281 100
60		7 600 000	16 037 000	8 437 000
62.1			27 376 000	23 836 000	3 540 000
62.2			27 200 000	27 200 000
66		20 000 000	0	125 000		20 125 000
68.1		325 000	325 000	28 600		28 600
68.2		3 000 000	7 892 400	7 776 000		2 883 600
68.3			0	635 000		635 000
68.4			0	1 020 217		1 020 217
68.5			7 500	0	7 500
69.1		72 500	72 500	75 400		75 400
69.2		27 500	27 500	28 600		28 600
69.3		50 000	50 000	52 000		52 000
69.4		150 000	150 000	156 000		156 000
69.5		350 000	350 000	364 000		364 000
70		2 500 000	2 528 600	2 600 000		2 571 400
76		70 000	35 400	35 400		70 000
80		100 000	0	0		100 000
90.1.1			23 836 000	23 836 000		0
90.1.2			3 540 000	3 540 000		0
90.2.1			16 369 270	16 369 270	0
90.2.2			1 819 824	1 819 824	0
90.3.1			3 636 000	3 636 000	0
90.3.2			540 000	540 000	0
90.9.1			23 836 000	23 836 000		0
90.9.2			3 540 000	3 540 000		0
91.2			760 000	760 000	0
97	200 000		0	200 000
99		2 660 000	1 780 217	5 010 906		5 890 689
Итого:	39 405 000	39 405 000	211 484 517	211 484 517	36 505 506	36 505 506

Пояснения к расчетам

5) Расчет суммы НДС:

590 000 / 118 * 18 = 90 000

6) Расчет суммы НДС:

118 000 / 118 * 18 = 90 000

8) Расчет суммы НДС:

177 000 / 118 *18 = 27 000

10) 23 600 000 / 118 * 18 = 3 600 000

11) 4 720 000 / 118 * 18 = 720 000

12) вознаграждение генподрядчику от субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:

4 720 000 * 5% = 236 000

13) Расчет суммы НДС:

236 000 / 118 * 18 = 36 000

14) Сумма взаимозачета:

236 000 - 36 000 = 200 000

16) 4 720 000 - 236 000 = 4 484 000

22) Расчет суммы НДС:

35 400 / 118 * 18 = 5 400

28) Расчет суммы НДС:

23 600 000 / 118 *18 = 3 600 000

3 540 000 / 118 *18 = 540 000

39) Расчет финансового результата:

По объекту №1:

16 369 270 + 3 830 730 = 20 200 000

По объекту №2:

1 819 824 + 1 180 176 = 3 000 000

40) Расчет суммы налога на прибыль:

(5 010 906-760 000)*24% = 1 020 217

Бухгалтерский баланс

Список литературы:

1. Адамов Н.А. Бухгалтерский учет в строительстве. - Спб.: Питер, 2006. - 672с.

2. Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учеб. пособие. - СПб.: ПБбГИЭУ, 2004. - 108с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2008. - 717 с.

4. Тимофеева М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. высш. учеб. заведений / М.В. Тимофеева, Л.К. Афанасьева. - М.: Издательский центр «Академия», 2006. - 336с.

Страницы: 1, 2