|
|
|
|
Информация в бухгалтерской отчетности об основных средствах: ее оценка, содержание и порядок ее формирования
Таблица 2 - Данные о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период
|
Показатели
|
За прошлый отчетный период
|
|
|
1
|
2
|
|
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
|
50847
|
|
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
(48847)
|
|
|
3. Валовая прибыль
|
2000
|
|
|
4. Прибыль от продаж
|
2000
|
|
|
5. Внереализационные доходы
|
20100
|
|
|
6. Внереализационные расходы
|
(8900)
|
|
|
7. Прибыль до налогообложения
|
13200
|
|
|
8. Текущий налог на прибыль
|
(4000)
|
|
|
9. Чистая прибыль отчетного периода
|
9200
|
|
|
10. Постоянные налоговые обязательства
|
832
|
|
|
11. Отложенные налоговые обязательства
|
0
|
|
|
Таблица 3 - Данные отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период
|
Показатели
|
За прошлый отчетный период
|
|
|
1
|
2
|
|
|
1. Остаток денежных средств на начало отчетного года
|
74700
|
|
|
2. Средства, полученные от покупателей
|
105960
|
|
|
3. Денежные средства направленные:
|
|
|
|
На оплату приобретенных работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
|
(17180)
|
|
|
На оплату труда
|
(2830)
|
|
|
На расчеты по налогам и сборам
|
(2380)
|
|
|
На прочие расходы
|
(2870)
|
|
|
4. Чистые денежные средства от текущей деятельности
|
80700
|
|
|
5. Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям
|
20000
|
|
|
6. Погашение займов и кредитов (без процентов)
|
(3250)
|
|
|
7. Чистые денежные средства от финансовой деятельности
|
16750
|
|
|
8. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
|
97450
|
|
|
9. Остаток денежных средств на конец отчетного периода
|
172150
|
|
|
10. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
|
59000
|
|
|
Таблица 4 - Дебетовые сальдо по счетам на начало квартала
|
Счет
|
01
|
10
|
19
|
20
|
43
|
50
|
51
|
52
|
62
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
Сумма
|
10000
|
2850
|
900
|
28500
|
8000
|
150
|
71000
|
101000
|
-
|
|
|
Продолжение таблицы 4
|
Счет
|
71
|
76
|
90/2
|
90/3
|
90/9
|
91/2
|
91/9
|
-
|
Итого
|
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
Сумма
|
100
|
4700
|
32678
|
7322
|
8000
|
11000
|
3000
|
-
|
379200
|
|
|
Таблица 5 - Кредитовое сальдо по счетам на начало квартала
|
Счет
|
02
|
60
|
68
|
69
|
70
|
66
|
76
|
77
|
80
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
Сумма
|
89000
|
5400
|
3100
|
850
|
2500
|
16750
|
21300
|
-
|
170000
|
|
|
Продолжение таблицы 5
|
Счет
|
90/1
|
91/1
|
99
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого
|
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
Сумма
|
48000
|
14000
|
8300
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
379200
|
|
|
Таблица 6 - Дебетовые сальдо по счетам на конец квартала
|
Счет
|
01
|
10
|
19
|
20
|
43
|
50
|
51
|
52
|
62
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
Сумма
|
140000
|
49250
|
2400
|
10650
|
20000
|
180
|
84790
|
92000
|
6000
|
|
|
Продолжение таблицы 6
|
Счет
|
71
|
76
|
90/2
|
90/3
|
90/9
|
91/2
|
91/9
|
-
|
Итого
|
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
Сумма
|
-
|
2500
|
84983
|
18447
|
17500
|
27900
|
21740
|
-
|
578340
|
|
|
Таблица 7 - Кредитовое сальдо по счетам на конец квартала
|
Счет
|
02
|
60
|
66
|
68
|
69
|
70
|
71
|
76
|
77
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
Сумма
|
89600
|
14400
|
63650
|
2612
|
1600
|
4350
|
2500
|
25600
|
1818
|
|
|
Продолжение таблицы 7
|
Счет
|
80
|
90/1
|
91/1
|
99
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого
|
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
Сумма
|
170000
|
120930
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
578340
|
|
|
Таблица 8 - Итого дебетовые обороты по счетам за квартал
|
Счет
|
01
|
08
|
10
|
19
|
20
|
43
|
50
|
51
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Сумма
|
40000
|
40000
|
75000
|
17800
|
45150
|
63000
|
12430
|
115840
|
|
|
Продолжение таблицы 8
|
Счет
|
52
|
60
|
62
|
66
|
68
|
69
|
70
|
71
|
|
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|
|
Сумма
|
27000
|
128000
|
66000
|
1100
|
21618
|
950
|
3350
|
1500
|
|
|
Продолжение таблицы 8
|
Счет
|
76
|
90/2
|
90/3
|
90/9
|
91/2
|
91/9
|
99
|
Итого по дебету
|
|
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
|
|
Сумма
|
6700
|
52305
|
11125
|
9500
|
16900
|
18740
|
4900
|
778908
|
|
|
Таблица 9 - Итого кредитовые обороты по счетам за квартал
|
Счет
|
02
|
08
|
10
|
19
|
20
|
43
|
50
|
51
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Сумма
|
600
|
40000
|
28600
|
16300
|
63000
|
51000
|
12430
|
102050
|
|
|
Продолжение таблицы 9
|
Счет
|
52
|
60
|
62
|
66
|
68
|
69
|
70
|
71
|
|
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
|
|
Сумма
|
36000
|
137000
|
60000
|
48000
|
21130
|
1700
|
5200
|
4100
|
|
|
Продолжение таблицы 9
|
Счет
|
76
|
77
|
90/1
|
91/1
|
99
|
-
|
-
|
Итого по кредиту
|
|
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
|
|
Сумма
|
13200
|
1818
|
72930
|
35840
|
28240
|
-
|
-
|
778908
|
|
|
Таблица 10 - Расшифровка оборотов по счету 50 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
51
|
90/1
|
-
|
Итого
|
51
|
70
|
71
|
76/4
|
Итого
|
|
|
5500
|
6930
|
|
12430
|
7000
|
3000
|
1500
|
900
|
12400
|
|
|
Таблица 11 - Расшифровка оборотов по счету 51 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
50
|
62
|
66
|
91/1
|
Итого
|
50
|
60
|
66
|
68
|
69
|
91
|
Итого
|
|
|
7000
|
60000
|
48000
|
840
|
115840
|
5500
|
90000
|
1100
|
3500
|
950
|
1000
|
102050
|
|
|
Таблица 12 - Расшифровка оборотов по счету 52 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
91
|
Итого
|
60
|
Итого
|
|
|
27000
|
27000
|
36000
|
36000
|
|
|
Таблица 13 - Расшифровка оборотов по счету 19 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
60
|
71
|
-
|
Итого
|
68
|
-
|
-
|
Итого
|
|
|
16500
|
1300
|
|
17800
|
16300
|
|
|
16300
|
|
|
Таблица 14 - Расшифровка оборотов по счету 60 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
51
|
52
|
91
|
Итого
|
08
|
10
|
19
|
20
|
Итого
|
|
|
90000
|
36000
|
2000
|
128000
|
40000
|
65000
|
16500
|
5500
|
137000
|
|
|
Таблица 15 - Расшифровка оборотов по счету 62 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
90/1
|
Итого
|
51
|
Итого
|
|
|
66000
|
66000
|
60000
|
60000
|
|
|
Таблица 16 - Расшифровка оборотов по счету 68 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
19
|
51
|
77
|
Итого
|
20
|
70
|
90/3
|
91/2
|
99
|
Итого
|
|
|
16300
|
3500
|
1818
|
21618
|
1555
|
850
|
11125
|
2700
|
4900
|
21130
|
|
|
Таблица 17 - Расшифровка оборотов по счету 71 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
50
|
Итого
|
20
|
19
|
Итого
|
|
|
1500
|
1500
|
2800
|
1300
|
4100
|
|
|
Таблица 18 - Расшифровка оборотов по счету 90/1 «Выручка от продаж» за квартал
|
Дебетовые обороты
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
Итого
|
50
|
62
|
Итого
|
|
|
-
|
6930
|
66000
|
72930
|
|
|
Таблица 19 - Расшифровка оборотов по счету 90/2 «Себестоимость продаж» за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты
|
|
|
43
|
Итого
|
Итого
|
|
|
52305
|
52305
|
-
|
|
|
Таблица 20 - Расшифровка оборотов по счету 90/3 «НДС» за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты
|
|
|
68
|
Итого
|
Итого
|
|
|
11125
|
11125
|
-
|
|
|
Таблица 21 - Расшифровка оборотов по счету 90/9 «Прибыль / убыток» за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты
|
|
|
99
|
Итого
|
Итого
|
|
|
9500
|
9500
|
-
|
|
|
Таблица 22 - Расшифровка оборотов по счету 91/1 «Прочие доходы» за квартал
|
Дебетовые обороты
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
Итого
|
51
|
52
|
60
|
76
|
Итого
|
|
|
-
|
840
|
2700
|
2000
|
5800
|
35640
|
|
|
Таблица 23 - Расшифровка оборотов по счету 91/2 «Прочие расходы» за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты
|
|
|
51
|
68
|
76
|
Итого
|
Итого
|
|
|
1000
|
2700
|
13200
|
16900
|
-
|
|
|
Таблица 24 - Расшифровка оборотов по счету 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты
|
|
|
66
|
Итого
|
Итого
|
|
|
18740
|
18740
|
-
|
|
|
Таблица 25 - Расшифровка оборотов по счету 99 за квартал
|
Дебетовые обороты в корреспонденции со счетами
|
Кредитовые обороты в корреспонденции со счетами
|
|
|
68
|
Итого
|
90/9
|
91/9
|
Итого
|
|
|
4900
|
4900
|
9500
|
18740
|
|
|
|
2. На основании исходных данных о дебетовых и кредитовых сальдо и оборотах за квартал заполнить оборотно-сальдовую ведомость.
Таблица 26 - Оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал
|
Шифры счетов
|
Начальное сальдо
|
Обороты за период
|
Конечное сальдо
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
01
|
10000
|
|
40000
|
|
140000
|
|
|
|
02
|
|
89000
|
|
600
|
|
89600
|
|
|
08
|
|
|
40000
|
40000
|
|
|
|
|
10
|
2850
|
|
75000
|
28600
|
49250
|
|
|
|
19
|
900
|
|
17800
|
16300
|
2400
|
|
|
|
20
|
28500
|
|
45150
|
63000
|
10650
|
|
|
|
43
|
8000
|
|
63000
|
51000
|
20000
|
|
|
|
50
|
150
|
|
12430
|
12430
|
180
|
|
|
|
51
|
71000
|
|
115840
|
102050
|
84790
|
|
|
|
52
|
101000
|
|
27000
|
36000
|
92000
|
|
|
|
60
|
|
5400
|
128000
|
137000
|
|
14400
|
|
|
62
|
|
|
66000
|
60000
|
6000
|
|
|
|
66
|
|
16750
|
1100
|
48000
|
|
63650
|
|
|
68
|
|
3100
|
21618
|
21130
|
|
2612
|
|
|
69
|
|
850
|
950
|
1700
|
|
1600
|
|
|
70
|
|
2500
|
3350
|
5200
|
|
4350
|
|
|
71
|
100
|
|
1500
|
4100
|
|
2500
|
|
|
76
|
4700
|
21300
|
6700
|
13200
|
2500
|
25600
|
|
|
77
|
|
|
|
1818
|
|
1818
|
|
|
80
|
|
170000
|
|
|
|
170000
|
|
|
90/1
|
|
48000
|
|
72930
|
|
120930
|
|
|
90/2
|
32678
|
|
52305
|
|
84983
|
|
|
|
90/3
|
7322
|
|
11125
|
|
18447
|
|
|
|
90/9
|
8000
|
|
9500
|
|
17500
|
|
|
|
91/1
|
|
14000
|
|
35840
|
|
|
|
|
91/2
|
11000
|
|
16900
|
|
|
|
|
|
91/9
|
3000
|
|
18740
|
|
|
|
|
|
99
|
|
8300
|
4900
|
28240
|
|
|
|
|
Итого:
|
379200
|
379200
|
778908
|
778908
|
578340
|
578340
|
|
|
3. На основании исходных данных о корреспондирующих счетах заполняем недостающие аналитические данные таблицы к каждому бухгалтерскому счету.
Таблица 27 - Аналитические данные к счету 19
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Отражен НДС по приобретенным ценностям
|
16500
|
60
|
|
|
2. Отражен НДС от приобретенных материальных ценностей за наличный расчет
|
1300
|
71
|
|
|
Итог по дебету счета
|
17800
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1списание суммы НДС
|
16300
|
68
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
16300
|
|
|
|
Таблица 28 - Аналитические данные к счету 50
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
1
|
2
|
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Получены денежные средства в кассу
|
5500
|
51
|
|
|
2. Поступила выручка от реализации продукции в кассу
|
6930
|
90/1
|
|
|
Итог по дебету счета
|
12430
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1. Поступили денежные средства на расчетный счет
|
7000
|
51
|
|
|
2. Выдана заработная плата рабочим через кассу
|
3000
|
70
|
|
|
3. Выданы денежные средства подотчет
|
1500
|
71
|
|
|
4. оплата кредиторской задолжности по депонированным суммам
|
900
|
76/4
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
12400
|
|
|
|
Таблица 29 - Аналитические данные к счету 51
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы
|
7000
|
50
|
|
|
2.Расчеты с покупателями и заказчиками
|
60000
|
62
|
|
|
3. Поступления кредитов и займов
|
48000
|
66
|
|
|
4. Перечислен доход
|
840
|
91/1
|
|
|
Итог по дебету счета
|
115840
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета
|
5500
|
50
|
|
|
2. Перечислены денежные средства подрядчикам за выполненные работы
|
90000
|
60
|
|
|
3. Уплачены займы
|
1100
|
66
|
|
|
4. Перечислены денежные средства на уплату налогов
|
3500
|
68
|
|
|
5. Перечислены денежные средства во внебюджетные фонды
|
950
|
69
|
|
|
6. Оплата расходов
|
1000
|
91
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
102050
|
|
|
|
Таблица 30 - Аналитические данные к счету 52
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Получен доход от участия в других организациях
|
27000
|
91
|
|
|
Итог по дебету счета
|
27000
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1. уплачена сумма поставщикам с валютного счета за приобретенные товары
|
36000
|
60
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
36000
|
|
|
|
Таблица 31 - Аналитические данные к счету 60
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Перечислены денежные средства за выполненные работы
|
90000
|
51
|
|
|
2.Перечислены денежные средства поставщикам с валютного счета за материалы
|
36000
|
52
|
|
|
3. Списана предприятием задолженность по истечении срока исковой давности
|
2000
|
91
|
|
|
Итог по дебету счета
|
128000
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1. Оприходованы основные средства
|
40000
|
08
|
|
|
2. Оприходованы материально-производственные запасы
|
65000
|
10
|
|
|
3. отражен НДС от оказанных услуг
|
16500
|
19
|
|
|
4. Списаны на затраты услуги
|
5500
|
20
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
137000
|
|
|
|
Таблица 32 - Аналитические данные к счету 62
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Стоимость отгруженной продукции
|
66000
|
90/1
|
|
|
Итог по дебету счета
|
66000
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1.Получен аванс от покупателя за отгруженную продукцию
|
60000
|
51
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
60000
|
|
|
|
Таблица 33 - Аналитические данные к счету 68
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Перечислена в бюджет сумма НДС
|
16300
|
19
|
|
|
2.Перечислены денежные средства на уплату налогов
|
3500
|
51
|
|
|
3.Отложены налоговые обязательства по налогу на прибыль
|
1818
|
77
|
|
|
Итог по дебету счета
|
21618
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1. Уплачен налог на землю
|
1555
|
20
|
|
|
2. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
|
850
|
70
|
|
|
3.Отражен НДС на продукцию, полученную от покупателей
|
11125
|
90/3
|
|
|
4. Расходы на уплату налогов в бюджет
|
2700
|
91/2
|
|
|
5. Начислен налог на прибыль
|
4900
|
99
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
21130
|
|
|
|
Таблица 34 - Аналитические данные к счету 71
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Выданы денежные средства подотчет
|
1500
|
50
|
|
|
Итог по дебету счета
|
1500
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1. Отражены расходы оплаченных услуг подотчетными лицами
|
2800
|
20
|
|
|
2. Отражен НДС от приобретенных материальных ценностей за наличный расчет
|
1300
|
19
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
4100
|
|
|
|
Таблица 35 - Аналитические данные к счету 90/1
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
Итог по дебету счета
|
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1. Поступила выручка от реализации продукции в кассу
|
6930
|
50
|
|
|
2. Стоимость отгруженной продукции
|
66000
|
62
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
72930
|
|
|
|
Таблица 36 - Аналитические данные к счету 90/2
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Списана себестоимость отгруженной продукции
|
52305
|
43
|
|
|
Итог по дебету счета
|
52305
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
|
|
|
|
Таблица 37 - Аналитические данные к счету 90/3
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1.Отражен НДС на продукцию, полученную от покупателей
|
11125
|
68
|
|
|
Итог по дебету счета
|
11125
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
|
|
|
|
Таблица 38 - Аналитические данные к счету 90/9
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1.Списана прибыль от реализации продукции
|
9500
|
99
|
|
|
Итог по дебету счета
|
9500
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
|
|
|
|
Таблица 39 - Аналитические данные к счету 91/1
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
Итог по дебету счета
|
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1.Перечислен доход
|
840
|
51
|
|
|
2.Получен доход от участия в других организациях
|
27000
|
52
|
|
|
3.Списана предприятием задолженность по истечении срока исковой давности
|
2000
|
60
|
|
|
4.Отражен штраф за несоблюдение договорных обязательств
|
5800
|
76
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
35640
|
|
|
|
Таблица 40 - Аналитические данные к счету 91/2
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Уплачены займы
|
1000
|
51
|
|
|
2. Расходы на уплату налогов в бюджет
|
2700
|
68
|
|
|
3.Списан штраф непризнанный арбитражным судом
|
13200
|
76
|
|
|
Итог по дебету счета
|
16900
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
|
|
|
|
Таблица 41 - Аналитические данные к счету 91/9
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Возмещение убытков, причиненных организации
|
18740
|
66
|
|
|
Итог по дебету счета
|
18740
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
|
|
|
|
Таблица 42 - Аналитические данные к счету 99
|
Назначение суммы хозяйственной операции
|
Сумма
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
Оборот по дебету
|
|
|
|
|
1. Начислен налог на прибыль
|
4900
|
68
|
|
|
Итог по дебету счета
|
4900
|
|
|
|
Оборот по кредиту
|
|
|
|
|
1.Списана прибыль от реализации продукции
|
9500
|
90/9
|
|
|
2. Возмещение убытков, причиненных организации
|
18740
|
91/9
|
|
|
Итого по кредиту счета
|
28240
|
|
|
|
Пояснение к порядку заполнения форм отчётности.
Форма №1. « Бухгалтерский баланс».
Бухгалтерский баланс составляется по данным бухгалтерских записей, сделанных на основании документов, удостоверяющих все факты хозяйственной деятельности организации, заполняется на основе принципа двойной записи. В строке 120 отражается разница между данными счетов 02 «Амортизация основных средств» и 01 «Основные средства» (01-02). Строка 241 образуется путём суммирования данных по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Оставшиеся строки заполняются по конечному сальдо счетов.
Форма №2. «Отчёт о прибылях и убытках».
Характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами за прошлый отчетный период, заполняется нарастающим итогом с начала года.
Строка 010 - отражает поступления от обычных видов деятельности, такие как выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и услуг и т.д. Она формируется по данным, учитываемым на кредите счета 90 «Продажи», выручка от продажи является доходами от обычных видов деятельности, определяется путем разности между субсчетами 90/1 и 90/3 счёта 90 «Продажи» (90/1-90/3).
Валовая прибыль (стр.010) определяется как разница между выручкой (нетто) и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг (стр.020) по следующим данным:
Валовая прибыль = Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) - Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.
Внереализационные доходы формируются из прочих расходов и сальдо прочих доходов и расходов. Строка 140=строка 050 + строка 120 - строка 130. Налог на прибыль равен 24% от прибыли плюс постоянные налоговые обязательства. Чистая прибыль = прибыль до налогообложения + отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль.
Форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств».
Отражает движение денежных средств предприятия за отчетный период. Строка 010 заполняется на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», аналитические данные по указанным счетам содержатся в журналах-ордерах №1, №2,№3, №8, в главной книге. При составлении отчета составляются оборотные ведомости по счетам 50, 51 и 55, которые потом объединяются.
Строка 020 заполняется на основании проводок Дт 51,52 Кт 62.
Строка 040 записывается из аналитических данных счёта 51 в корреспонденции со счётом 91/1.
Строка 120 Направлено денежных средств-всего = строки 150+160+180+190.
Строка 150 заполняется в соответствии с аналитическими данными по счёту 60 в корреспонденции со счётом 51,52.
Строка 160 - аналитические данные по счёту 50 в корреспонденции со счётом 70.
Строка 180 - аналитические данные счёта 51 в корреспонденции со счетами 68,69.
Строка 200 = строки 010 - 100.
Строка 360 заполняется данными из оборотной ведомости, кредит счёта 66.
Строка 400 - дебет счёта 66.
Строка 430 = строки 360 - 400.
Строка 440 = строки 200+430.
Строка 450 = строки 440+010.
Заключение
Делая вывод о проделанной работе нужно отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:
-- о способах оценки объектов основных средств, приобретенных в
обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;
-- об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты
к бухгалтерскому учету (в том числе в случаях достройки, дообо-рудования, реконструкции и частичной ликвидации);
-- о принятых организацией сроках полезного использования объек-тов основных средств, стоимость которых не погашается;
-- об объектах основных средств, предоставленных и полученных по
договору аренды;
-- о способах начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств.
Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций -- кредиторов, акционеров и др.В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
Список использованных источников
1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 10.01.03 г.).
2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г. (в ред. от 24.03.00 г.).
3) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): Приказ Минфина РФ № 60н от 09.12.98 г. (в ред. от 30.12.99 г.).
4) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07 99 г.
5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ № 26н от 30.03.01 г. (в ред. от 18.05.02 г.).
6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.
7) О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.03 г.
8) Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ № 4 от 13.01.2000 г.
9) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина РФ № 60н
от 28.06.00 г.
10) Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. -- М., 2000. -- 500с.
11) Бухгалтерская отчетность организации. Порядок заполнения форм. - М.: «Ось-89», 2003. - 64 с.
12) Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник . - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 719 с.
13) Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник.-- 2 изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2004. -- 700 с.
14) Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: Учебник.-- М.: «Проспект», 2004. -- 700 с.
15) Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие /Под ред. Проф.-- М.: ИНФРА-М, 2003. -- 432 с.
16) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -- М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с.
Array
Страницы: 1, 2
|
|
|
|
|
