Практика на торговом предприятии

Поскольку из трех показателей собственных оборотных средств положительное значение имеет только рассчитанных по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое.

4.2. Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации:

Показатель

Значение показателя

Описание показателя и его нормативное значение

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1. Коэф-т автономии

0.56

0.66

Отношение собственного капитала к общей сумме капитала.
Рекомендованное значение: > 0,5 (обычно 0,6-0,7)

2. Коэф-т отношения заемных и собственных средств

0.79

0.53

Отношение заемного капитала к собственному. Оптимальное значение: 1.

3. Коэф-т покрытия инвестиций

0.56

0.66

Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.
Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9. Критическое: < 0,75

4. Коэф-т маневренности собственного капитала

0.05

0.32

Отношение собственных оборотных средств к источником собственных и долгосрочных заемных средств.

5. Коэф-т мобильности оборотных средств

0.47

0.55

Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества.

6. Коэф-т обеспеченности материальных запасов

0.23

0.68

Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов.
Нормативное значение: не менее 0,5

7. Коэф-т обеспеченности текущих активов

0.06

0.38

Отношение собственных оборотных средств к текущим активам.
Нормативное значение: не ниже 0,1

8. Коэф-т краткосрочной задолженности

1.00

Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности.

Коэффициент автономии (1) организации на конец квартала составил 0.66 . Данный коэффициент характеризует степень независимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение полностью соответствует норме.

Значение коэффициента заемных средств (2), показывающий соотношение заемного и собственного капитала, по экономическому смыслу полностью соответствует коэффициенту автономии (1) и показывает, что в данном случае величина собственного капитала превышает величину заемного.

Значение коэффициента покрытия инвестиций равно 0.66 , что соответствует критическому значению.

Коэффициент маневренности собственного капитала (4) показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющий относительно свободно маневрировать этими средствами. Считается, что хорошая финансовая устойчивость организации характеризуется значением 0,5-0,6. В данном случае значение показателя составляет 0.32 .

Судя по коэффициенту мобильности оборотных средства (5) доля оборотных средств во всем имуществе организации поставляет 55 %.

Краткосрочная задолженность в общей сумме обязательств организации составляет на конец года 100 % , причем пропорция не изменилась с начала года.

5. Анализ ликвидности

5. 1. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения:

Активы по степени ликвидности

На конец отч. периода , руб.

Прирост с нач. года, %

Норм. соотно-шение

Пассивы по сроку погашения

На конец отч. периода, руб.

Прирост нач. года, %

А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)

41000

+28.1

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)

124000

+21.6

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)

30000

-33.3

П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)

А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы - РБП - НДС к зачету)

120000

+313.8

П3. Долгосрочные обязательства

А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)

161000

+32.0

П4. Постоянные пассивы (собственный капитал- РБП - НДС к зачету)

228000

+81.0

5.2. Расчет коэффициентов ликвидности:

Показатель ликвидности

Значения показателя в руб.

Расчет, рекомендованное значение

на начало отч. периода

на конец отч. периода

1. Коэф-т текущей (общей) ликвидности

1.07

1.60

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2).
Рекоменд. значение: >2,0

2. Коэф-т быстрой (промежуточной) ликвидности

0.75

0.57

Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2).
Рекоменд. значение: >1,0

3. Коэф-т абсолютной ликвидности

0.31

0.33

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2).
Рекоменд. значение: >0,2

Даже при поступлении денег по дебиторской задолженности организация не сможет полностью рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам (только на 57 %).

II. Анализ эффективности деятельности организации

По данным отчета о прибылях и убытках организации прибыль в отчетном квартале составила 103000 руб.

Это на 312.0 % больше, чем на начало года.

1. Анализ рентабельности

Показатель рентабельности

Значения показателя, коп.

Изменение,
коп.

за отч. период

На начало периода

Величина прибыли на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг), коп.

65

41

+24

Величина прибыли в каждом рубле выручки от реализации продукции (работ, услуг), коп.

39

29

+10

Величина чистой прибыли на рубль всех расходов организации, коп.

47

24

+23

Показатель рентабельности

Значение показателя в руб. за отч. период

Расчет показателя

Рентабельность производственных фондов

1.01

Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости ОС и МПЗ

Рентабельность активов

0.35

Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов

Рентабельность собственного капитала

0.56

Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

Поскольку за отчетный период получена прибыль от продаж и прибыль от прочих операций, все коэффициенты рентабельности имеют положительное значение. На сколько успешны результаты деятельности организации сказать лишь сравнив полученные данные с аналогичными для других организаций отрасли. Однако сам факт безубыточной работы уже положительно характеризует состояние дел в организации.

2. Расчет показателей оборачиваемости

Показатель оборачиваемости

Значения показателя в отч. периоде, коэф-т

Продолжительность оборота в отч. периоде в днях

Оборачиваемость активов
(отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)

0.9

95

Оборачиваемость собственного капитала
(отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)

1.53

59

Оборачиваемость дебиторской задолженности
(отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)

7.5

12

Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги)
(отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию)

7.5

12

Показатели оборачиваемости рассчитываются как отношение выручки от продажи к величине различных активов и обязательств. Поскольку для расчета используется среднее за отчетный период значение активов и обязательств, на основании одной формы №1 нельзя получить эти значения за прошлый период. Поэтому полученные здесь значения показателей оборачиваемости следует сравнить с аналогичными данными из предыдущего аналитического отчета.

III. Прогноз банкротства

Для оценки степени близости предприятия к банкротству рассчитывается показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где

Коэф-т

Расчет

Значение

Множитель

Произведение (3 х 4)

1

2

3

4

5

К1

Отношение оборотного капитала к величине всех активов

0.55

1,2

0.66

К2

Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов

0.36

1,4

0.50

К3

Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов

0.31

3,3

1.01

К4

Отношение уставного капитала к заемному капиталу

0.81

0,6

0.48

К5

Отношение выручки от продаж к величине всех активов

0.78

1

0.78

Z-счет Альтмана:

3.43

Степень вероятности банкротства по критерию Z-счета:

Значение Z-счета

Вероятность банкротства

1,8 и менее

очень высокая

1,81 -- 2,7

высокая

2,71 -- 2,9

существует возможность

3,0 и выше

очень низкая

Расчет коэффициента Z-счет Альтмана показывает, что в ближайшее время банкротство организации не грозит.

Задание 11. Особенности упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

30 день.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, предусмотренным для субъектов малого предпринимательства. Применение упрощенной системы налогообложение регламентируется следующими нормативными документами:

1. Налоговый кодекс РФ (часть I);

2. Федеральный закон от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";

3. Приказ Минфина РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".

Субъекты упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предприятиям, которые в соответствие с законом "О поддержке малого предпринимательства" являются субъектами малого предпринимательства, предоставлено право перейти на упрощенную систему налогообложения.

Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности если выполняются одновременно два условия:

1. в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 100 000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). МРОТ принимается таким, каким он был на первый день квартала, в котором было подано заявление. На сегодняшний день МРОТ составляет 100 рублей, то есть размер валовой выручки не должен превышать 10 млн. рублей в год;

2. действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на предприятия и индивидуальных предпринимателей с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для предприятий включает численность работников филиалов и подразделений.

Вновь созданное предприятие, подавшее заявление на применение упрощенной системы, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором они были зарегистрированы.

Не распространяется действие упрощенной системы на организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином России установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Объекты налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности предприятиями, подпадающими под действие указанного выше Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации:

1. федеральных налогов (НДС, налог на операции с ценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы, налог на прибыль организаций, налог на пользователей автодорог);

2. региональных налогов (налог на имущество организаций, дорожный налог; налог с продаж и др.);

3. местных налогов и сборов (налог на рекламу, земельный налог и др.) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

В то же время для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога.

Объектом обложения единым налогом организаций по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается один из показателей:

1. совокупный доход, полученный за отчетный период;

2. валовая выручка, полученная за отчетный период.

Причем выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационного дохода.

Валовая выручка исчисляется по формуле:

ВВ = ВРП + ВРИ + ВД,

где ВВ - валовая выручка;

ВРП - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВРИ - выручка от реализации имущества;

ВД - внереализационный доход.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и суммой затрат на производство. Однако состав затрат, который используется при исчислении совокупного дохода, установленный п.2 ст.3 Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности", существенно отличается от состава затрат, который применяется в отношении предприятий, работающих по общепринятой системе налогообложения.

Ставки единого налога.

Ставки единого налога по упрощенной системе налогообложения устанавливаются двумя законодательными актами, которые указаны выше: Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, бухучета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Законом субъекта федерации "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему".

· В федеральный бюджет - в размере 10 % от совокупного дохода;

· В бюджет субъектов федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20 % от совокупного дохода.

Если объектом налогообложения является валовая выручка, то в федеральный бюджет подлежит внести 3,33 % от суммы валовой выручки, а в бюджет РФ и местный бюджет - 6,67 % от валовой выручки.

Расчет единого налога осуществляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Следовательно, объект обложения определяется также нарастающим итогом с начала года.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения.

Официальным документом, дающим право применения упрощенной системы налогообложения является патент, выдаваемый на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций на налоговый учет.

Форма патента установлена Приказом Госналогслужбы России от 24 января 1996 г. N ВГ-3-02/5 и является единой на всей территории Российской Федерации.

Патент выдается налоговыми органами на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

· если общее число работников, занятых на предприятии, не превышает установленной предельной численности (не более 15 человек);

· если предприятие не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

· если предприятием своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период;

· если совокупный размер валовой выручки соответствует установленному законодательством размеру (100 000 МРОТ)

· если предприятие соответствует критериям, установленным для субъектов малого предпринимательства;

Решение о переходе организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления. По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой Книги учета доходов и расходов.

За отчетный период (квартал) по итогам хозяйственной деятельности организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). Таким образом, срок уплаты единого налога - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если в течение года валовая выручка субъекта малого предпринимательства превысит стотысячекратный минимальный размер оплаты труда, то он по-прежнему будет применять упрощенную систему налогообложения. И только при подаче заявления на право применения упрощенной системы на следующий год налоговые органы смогут отказать в выдаче нового патента, ссылаясь на данную норму закона.

При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отчет предоставляется в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если превышение предельного уровня среднесписочной численности произошло в I квартале, то возврат на принятую ранее систему налогообложения осуществляется, начиная с III квартала. При этом последний отчет по упрощенной системе представляется за первое полугодие.

Соответственно если превышение предельного уровня численности было допущено за 9 месяцев и за год, то переход на общепринятую систему налогообложения должен быть осуществлен начиная с 1 января года, следующего за отчетным.

Приказом ГНС РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства", утверждены документы, необходимые для реализации вышеназванного Федерального закона, в частности:

Форма № 1. Заявление на выдачу патента;

Форма № 2. Решение о выдаче патента;

Форма № 3. Решение об отказе в выдаче патента;

Форма № 4. Патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;

Форма № 5. Дубликат патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;

Форма № 6. Заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;

Форма № 7. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации - субъекта малого предпринимательства.

При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением предусмотренных законодательством РФ условий и наложением штрафа. Величина штрафа составляет 5-кратный размер минимальной месячной оплаты труда и зачисляется в бюджет города. Для возобновления патента следует подать заявление об утрате патента в налоговый орган с квитанцией об уплате штрафа.

Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности имеет ряд преимуществ и недостатков.

К преимуществам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности следует отнести:

1. упрощенный порядок ведения бухгалтерского и оформления первичных документов, так как ведется только книга учета доходов и расходов по упрощенной форме.

2. в том числе не применяется способ двойной записи, план счетов и не соблюдаются требования, предусмотренные действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

3. замена группы налогов уплатой единого налога.

4. упрощенный порядок бухгалтерской и налоговой отчетности.

Однако у упрощенной системы налогообложения есть и существенные недостатки:

5. существенное отличие порядка формирования состава затрат по сравнению с общепринятой системой бухгалтерского учета. В соответствии с п.2 статьи 3 Федерального закона при расчете показателя совокупного дохода принимается ограниченный перечень расходов. В этот перечень, в частности, не входят: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам.

6. предприятия, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. НДС - оборотный возвратный налог. Приобретая товары (работы, услуги) у таких предприятий, покупатель, являющийся плательщиком НДС, не может взять в зачет так называемый "входной" НДС. По этой причине многие предприятия - плательщики НДС отказываются от сотрудничества с предприятиями, работающими по упрощенной системе.

7. ставки единого налога, а также объект налогообложения определены законодательно в зависимости от многих факторов. Объект налогообложения и ставки могут меняться в течение года.

Организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренным Законом о БУ, Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчетности.

Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина РФ от 22.02.96 г. № 18.

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и № первичного документа

Содержание операций

Доходы - всего

В том числе не принимаемые для расчета налога

Расходы - всего

В том числе не принимаемые для расчета налога

1

2

3

4

5

6

7

Итого за I квартал

Итого за II квартал

Итого за 6 месяцев

Итого за III квартал

Итого за 9 месяцев

Итого за IV квартал

Всего за год

II. Расчет совокупного дохода

Наименование показателей

Код строки

200_ г.

3 месяца

6 месяцев

9 месяцев

12 месяцев

1

2

3

4

5

6

Валовая выручка

Расходы

Совокупный доход

ООО «Мастер» в ближайшем будущем планирует перейти на данную систему учета. Ниже представлена форма заявления для подачи в ИМНС.

ФОРМА № 26.2-1

В инспекцию Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам

.Центрального района Г.Барнаула Алтайского края

от ООО «МАСТЕР» /___

(адрес места нахождения организации,

/

____________________________ /

(ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН

индивидуального предпринимателя)

ЗАЯВЛЕНИЕ о переходе на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

ООО Мастер»______________________________ /

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

переходит на упрощенную систему налогообложения с « » _______ 20 03 года.

В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину \

(наименование объекта налогообложения

расходов \

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

Получено доходов от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев

20 02 года (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж)

____________________________________________________________________ рублей.

(сумма прописью)

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20 __ года

составляет ____________Девять _____________________________________ человек.

(прописью)

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет

Сто тысяч рублей.

(сумма прописью)

Участие в соглашениях о разделе продукции - \

Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в - году.

Руководитель организации

(индивидуальный предприниматель) ___________ А.А.Михайлов \

(подпись) (фамилия, инициалы)

«__» _________ 20 03 года

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

СТАТЬЯ БАЛАНСА

Код строки

на 01.01.2003

на 01.04.2003

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

12000

11000

патенты, лицензии, товарные марки (знаки обслуживания). иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

12000

11000

организационное расходы

112

деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02)

120

80000

90000

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, сооружения, машины и оборудование

122

80000

90000

Незавершенное строительство (07,08,16)

130

50000

Доходные вложения в материальные ценности (3)

135

имущество для передачи в лизинг

136

имущество предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

30000

10000

инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества

142

инвестиции в другие общества

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

30000

10000

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

122000

161000

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

30000

120000

сырье, материалы, н другие аналогичные ценности (10,14,15,16)

211

15000

60000

животные на выращивании н откорме (11) .

212

затраты в незавершенном производстве (издержки обращения) (20,21,23,29,44,46)

213

5000

20000

готовая продукция и товары для перепродажи (15,16,41,42,43)

214

9000

30000

товары отгруженные (45)

215

10000

расходы будущих периодов (97)

216

1000

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

2000

8000

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

покупатели и заказчики (62,63,76)

231

векселя к получению (62,76)

232

задолженность дочерних и зависимых обществ (58,60,62,75,76)

233

авансы выданные (60)

234

прочие дебиторы

235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

45000

30000

покупатели и заказчики (62,63,76)

241

45000

30000

векселя к получению (62,76)

242

задолженность дочерних и зависимых обществ

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (58,60,62,75,76)

244

авансы выданные (60)

245

прочие дебиторы

246

Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)

250

7000

5000

займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев

251

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

7000

5000

Денежные средства

260

25000

36000

касса (50)

261

5000

1000

расчетные счета (51)

262

20000

35000

валютные счета (52)

263

прочие денежные средства (55,57)

264

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу П

290

109000

199000

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

231000

360000

ПАССИВ

215

на 01.01.2003

на 01.04.2003

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставной капитал (80)

410

100000

100000

Добавочный капитал (83)

420

3000

3000

Резервный капитал (82)

430

1000

5000

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

1000

5000

резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными

432

Фонд социальной сферы (84)

440

Целевые финансирование и поступления (86)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

25000

25000

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

103000

Покрытый убыток отчетного года (84)

475

Итого по разделу IV

490

129000

236000

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев

511

прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев

512

Прочие долгосрочные массивы

520

Итого по разделу V

590

VL КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

кредиты банков

611

прочие займы

612

Кредиторская задолженность

620

102000

124000

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

10000

40000

векселя к уплате (60,76)

622

задолженность перец дочерними и зависимыми обществами (60,62,66,67,75,76)

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624

60000

55000

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

24000

22000

задолженность перед бюджетом (68)

626

8000

7000

авансы полученные (62,76)

627

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (98)

640

Резервы предстоящих расходов и платежей (96)

650

Прочие краткосрочные пассивы

660

Итого по разделу VI

690

102000

124000

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

231000

360000

Наименование показателя

Код строки

на 01.04.2003

на 01.01.2003

1

2

3

3

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

280000

120000

в том числе от продажи

11

200000

70000

12

80000

50000

13

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

20

150000

80000

в том числе проданных

21

100000

45000

22

50000

35000

23

Валовая прибыль

29

130000

40000

Коммерческие расходы

30

20000

5000

Управленческие расходы

40

Прибыль (убыток) от реализации (строки (010-020-030-040))

50

110000

35000

II Операционные доходы и расходы Проценты к получению

60

Проценты к уплате

70

Доходы от участия в других организациях

80

Прочие операционные доходы

90

40000

8000

Прочие операционные расходы

100

10000

7000

III Внереализационные доходы и расходы Прочие внереализационные доходы

120

500

Прочие внереализационные расходы

130

4474

3606

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (50+60-70+80+90-100+120-130))

140

135526

32894

Налог на прибыль

150

32526

7894

Прибыль (убыток от обычной деятельности)

160

103000

25000

IV. Чрезвычайные доходы и расходы чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) прошлого года) ( строки 160+170-180)

190

ФОРМА №2

Отчёт о прибылях и убытках

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности

Наименование показателя

Формула расчета

Информационное обеспечение

Отчетная форма

Номера строк (с.), граф (г.)

1

2

3

4

1. Оценка имущественного положения

1.1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации

итог баланса-нетто

1

с.300- с.252-с.244

1.2. Доля основных средств в активах

стоимость основных средств

1

с. 120

итог баланса-нетто

с.300-с.252-с.244

1.3. Доля активной части основных средств

стоимость активной части основных средств

5

c.363(г.6)+с.364(г.6)

стоимость основных средств

с. 371 (г. 6)

1.4. Коэффициент износа основных средств

износ основных средств

5

с. 394 (г. 4)

первоначальная стоимость основных средств

с. 371 (г. 6)

1.5. Коэффициент износа активной части основных средств

износ активной части основных средств

5

с.394(г.4)

первоначальная стоимость активной части основных средств

с.363 (г.6)+с.366 (г.6)

1.6. Коэффициент обновления

первоначальная стоимость поступивших за период основных средств

5

с. 371 (г. 4)

первоначальная стоимость основных средств на конец периода

с. 371 (г. 6) '

1.7. Коэффициент выбытия

первоначальная стоимость выбывших за период основных средств

5

с. 371 (г. 5)

первоначальная стоимость основных средств на начало периода

с. 371 (г. 3)

2. Оценка ликвидности

2.1. Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)

собственный капитал + долгосрочные обязательства -- внеоборотные активы

или

оборотные активы --краткосрочные пассивы

1

с.490-с.252-с.244+

c.590-с.190-с.230

или

с.290-с.252-с.244-

с.230-с.690

2.2. Маневренность собственных оборотных средств

денежные средства

1

с. 260

функционирующий капитал

с.290-с.252-с.244-с.230-с.690

2.3. Коэффициент текущей ликвидности

оборотные активы

1

с.290-с.252-с.244-с.230

краткосрочные пассивы

с.690

2.4. Коэффициент быстрой ликвидности

оборотные активы за минусом запасов

1

с.290-с.252-с.244-с.210-с.220-с.230

краткосрочные пассивы

с. 690

2.5. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)

денежные средства

1

с.260

краткосрочные пассивы

с.690

2.6. Доля оборотных средств в активах

оборотные активы

1

с.290-с.252-с.244-с.230

всего хозяйственных средств (нетто)

с.300-с.252-с.244

2.7. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме

собственные оборотные средства

1

с.290-с.252-с.244-с.230-с.690

оборотные активы

с.290-с.252-с.244-с.230

2.8. Доля запасов в оборотных активах

запасы

1

с.210 + с.220

оборотные активы

с.290 - с.230

3. Оценка финансовой устойчивости

3.1. Коэффициент концентрации собственного капитала

собственный капитал

1

с.490-с.465-с.252-с.244

всего хозяйственных средств (нетто)

с.300-с.252-с.244

3.2. Коэффициент финансовой зависимости

всего хозяйственных средств (нетто)

1

с.300 - с.252 - с.244

собственный капитал

с.490 - с.252 -с.244

3.3. Коэффициент маневренности собственного капитала

собственные оборотные средства

1

с.290-с.252-c.244-c.230-с.690

собственный капитал

с.490-с.252-с.244

3.4. Коэффициент концентрации заемного капитала

заемный капитал

1

с.590+c.690

всего хозяйственных средств (нетто)

с.300-с.252-с.244

3.5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений

долгосрочные пассивы

1

с.590

внеоборотные активы

с.190+ с.230

3.6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

долгосрочные пассивы

1

c.590

долгосрочные пассивы + собственный капитал

с.490-с.252-с.244+с.590

3.7. Коэффициент структуры заемного капитала

долгосрочные пассивы

1

с.590

заемный капитал

с.590 + с.690

3.8. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

заемный капитал

1

с.590 + с.690

собственный капитал

с.490 - c.252 -с.244

4. Оценка деловой активности

4.1. Выручка от реализации

--

2

с.010

4.2. Чистая прибыль

--

2

с. 190

4.3. Производительность труда

выручка от реализации

2, 5

с.010(ф.№2)

среднесписочная численность

с.760(ф.№5)

4.4. Фондоотдача

выручка от реализации

1, 2

с.010(ф.№2)

средняя стоимость основных средств

с.120 (ф.№ 1)

4.5. Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)

выручка от реализации

1, 2

с.010 (ф.№2)

средняя дебиторская задолженность

с.240(ф.№1)

4.6. Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)

360 дней

1, 2

см. алгоритм для показателя 4.5

Показатель 4.5

4.7. Оборачиваемость запасов (в оборотах)

себестоимость реализации

1, 2

с.020 (ф.№2)

средние запасы

с.210+с.220 (ф.№ 1)

4.8. Оборачиваемость запасов (в днях)

360 дней

1, 2

см. алгоритм для показателя 4.7

Показатель 4.7

4.9. Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

средняя кредиторская задолженность х 360 дн.

1, 2

с.611+с.621+с.622

+с.627 (ф.№1)

себестоимость реализации

с.020(ф.№2)

4.10. Продолжительность операционного цикла

показатель 4.6+показатель 4.8

1,2

см. алгоритмы для показателей 4.6, 4.8

4.11. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности

средняя дебиторская задолженность

1, 2

см. алгоритм для показателя 4.5

выручка от реализации

4.12. Оборачиваемость собственного капитала

выручка от реализации

1, 2

с.010(ф.№2)

средняя величина собственного капитала

с.490-с.252-с.244

(ф. № 1)

5. Оценка рентабельности

5.1. Чистая прибыль

балансовая прибыль --платежи в бюджет

2

с.190

5.2. Рентабельность продукции

прибыль от продаж

2

с.050

выручка от продаж

с.010

5.3. Рентабельность основной деятельности

прибыль от продаж

2

с.050

затраты на производство и сбыт продукции

с.020+с.030+с.040

5.4. Рентабельность совокупного капитала

чистая прибыль

1, 2

с.190 (ф.№2)

итог среднего баланса-нетто

с.300 - c.252 -с.244

(Ф.№1)

5.5. Рентабельность собственного капитала

чистая прибыль

1, 2

с.190 (ф.№2)

средняя величина собственного капитала

с.490 - c.252 -с.244

(ф.№1)

5.6. Период окупаемости собственного капитала

средняя величина собственного капитала

1, 2

с.490-с.252-с.244

(ф.№1)

чистая прибыль

с.140-с.150(ф.№2)

6. Оценка положения коммерческой организация на рынке венных бумаг

6.1. Доход (прибыль) на акцию

чистая прибыль --дивиденды по привилегированным акциям

общее число обыкновенных акций

6.2. Ценность акции

рыночная цена акции

используются данные бухгалтерского учета и рынка ценных бумаг

доход на акцию

6.3. Дивидендная доходность акции

дивиденд на одну акцию

используются данные бухгалтерского учета и рынка ценных бумаг

рыночная цена акции

6.4. Дивидендный выход

дивиденд на одну акцию

используются данные бухгалтерского учета

доход на акцию

6.5. Коэффициент котировки акции

рыночная цена акции

используются данные бухгалтерского учета и рынка ценных бумаг

учетная цена акции

Примечания:

1. Информационное обеспечение показателей составлено на основе структуры бухгалтерской отчетности, приведенной в прил. 1.

2. Средние значения отдельных показателей рассчитываются по данным отчетности с использованием формулы средней арифметической.

3. Показатели 5.4, 5.5 можно исчислять, используя другие показатели прибыли

Array
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

Практика на торговом предприятии

Практика на торговом предприятии

ФОРМА №2

Отчёт о прибылях и убытках