Совершенствование учета труда и заработной платы в условиях применения прикладных программных продуктов

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96 ‹‹ Резервы предстоящих расходов ››;

Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››.

Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 ‹‹ Расчеты служащим по оплате труда ›› и кредиту счета 50 ‹‹ Касса ››). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ›› и дебет счетов производственных затрат или счета 96 ‹‹ Резервы предстоящих расходов ››).

Удержанные из оплаты труда суммы на ООО»Орбита» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

- налог на доходы физических лиц:

Дебет счета 68 ‹‹ Расчеты по налогам и сборам ››;

Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››.

- своевременно не возвращенные суммы, выданные под отчет:

Дебет счета 71 ‹‹ Расчеты с подотчетными лицами ››;

Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››.

- в погашение задолженности платежей по ссудам, недостачам, за форменную одежду:

Дебет счета 73 ‹‹ Расчеты с персоналом по прочим операциям ››;

Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››.

- по исполнительным надписям и надписям и надписям нотариальных контор в пользу отдельных юридических и физических лиц:

Дебет счета 76 ‹‹ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами››;

Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››;

Кредит счета 50 ‹‹ Касса ››.

Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилии работников не получивших заработную плату, делает отметку ‹‹задепонировано›› и составляет реестр не выданной заработной платы.

Перечисление не полученной в срок заработной платы оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››;

Кредит счета 76 ‹‹ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ››, субсчет ‹‹ Расчеты с депонентами ››.

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3-х дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 ‹‹ Расчетный счет ››;

Кредит счета 50 ‹‹ Касса ››,

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы, Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года не выплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Аналитический учет по счету 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ›› ведут в лицевых счетах рабочих и служащих (ф. № Т-54, Т-54а).

В конце года лицевые счета сдают на хранение. Срок хранения - 75 лет.

3.2. Учет удержаний из оплаты труда работников

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

в погашение задолженности по подотчетным суммам;

квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям);

за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях;

за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

за брак; денежные начеты;

за товары, купленные в кредит;

подписная плата за периодические издания;

членские профсоюзные взносы;

перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;

перечисления в филиалы Сберегательного банка.

В настоящее время налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ [5] в порядке, предусмотренном Методическими рекомендациями налоговым органам.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия по безработице, беременности и родам; пенсии, суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.

При определении размера налоговый базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц связанных с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС );

в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и др.);

в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на оставшиеся категории налогоплательщиков;

в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков.

Стандартные налоговые вычеты 300 и 400 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях (до 25 000 руб.).

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн.руб., и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс.руб.)

Налоговые вычеты предоставляются также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс.руб.)

Профессиональные вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок - в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие, изобретение и создание промышленных образцов - в сумме 30% от дохода , полученного за первые два года использования и т.п.).

Ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основных на риске игр;

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг,

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ [48].

Пример: Главный бухгалтер Чалая О.В. получает зарплату в размере 10000 руб. Она имеет дочь в возрасте 14 лет. Рассчитаем налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан за четыре первых месяца 2003 года.

В январе, феврале, марте, апреле 2003 года сумма налога будет следующей:

(10000 руб. - (400 руб.+300 руб.) 13% = 1209руб.

Таким образом, за январь - апрель 2003 года из зарплаты Чалой О.В. надо удержать налог в сумме 4836 руб. (1209 руб. 4 мес.). В результате она получит 35164 руб. (10000 руб. 4 мес.) - 4836 руб.).

Все сведения необходимые для расчета налога на доходы с физических лиц отражаются в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц, которая открывается на каждого работника ООО «Орбита» (см. Приложение 15).

Кроме того, на ООО «Орбита» составляется отчет по сотрудникам за каждый месяц, где показывается оклад каждого работника, количество детей и тип вычета (см. Приложение 16).

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ [4] и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов: соглашение об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц между их законными представителями.

Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа; решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов); заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и изыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме) [44].

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и изыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера [20].

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыска теля по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации

Пример: В октябре 2003 года работнику ООО «Орбита» Солнцеву В.В. начислена заработная плата в размере 2002 руб. Солнцев В.В. разведен с женой и не состоит в другом браке. Из его зарплаты ежемесячно удерживается 35 процентов на содержание ребенка по соглашению об уплате алиментов.

Так как совокупный доход Солнцева В.В. в октябре 2003 года не превысил 20 000 руб., ему предоставляются стандартные налоговые вычеты:

- на него самого - 400 руб;

- на содержание ребенка - 600 руб. (300 руб.2).

Налогооблагаемый доход Солнцева В.В. в октябре 2003 года составил:

2002 руб. - 400 руб. - 600 руб. = 1 000 руб.

Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, равен:

1 000 руб. 13% = 130 руб.

Сумма алиментов, которую надо удержать из зарплаты Солнцева В.В., такова:

(2002 руб. - 130 руб.) 35% = 654 руб.50 коп.

Таким образом, Солнцеву В.В. выплачивается следующая сумма:

2002 руб. - 130 руб. - 654 руб.50 коп. = 1215 руб. 50 коп.

Если же плательщик алиментов вступит в новый брак, то стандартные налоговые вычеты на ребенка в двойном размере ему больше не предоставляются. Начиная со следующего месяца после регистрации брака, он будет иметь право на вычет на содержание ребенка только в размере 300 руб.

Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ [3] .

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника. Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по: дебету счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ›› кредиту счетов 68 ‹‹ Расчеты по налогам и сборам ›› (на сумму налога на доходы физических лиц), 28 ‹‹ Брак в производстве ›› (на суммы удержаний с виновников брака), 73 ‹‹ Расчеты с персоналом по прочим операциям ›› (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным, займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов), 76 ‹‹ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ›› (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 ‹‹ Расчеты по налогам и сборам ›› с кредита счета 51 ‹‹ Расчетные счета ››, а по алиментам - по дебету счета 76 ‹‹ Расчет с разными дебиторами и кредиторами ›› с кредита счетов 50 ‹‹ Касса ›› (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 ‹‹ Расчетные счета ›› (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 ‹‹ Расчеты с персоналом по прочим операциям ››, субсчет 2 ‹‹ Расчеты по возмещению материального ущерба ››.

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 ‹‹Недостачи и потери от порчи ценностей›› (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 ‹‹Доходы будущих периодов›› (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 ‹‹ Брак в производстве ›› (за потери от брака продукции) и др.

3.3. Организация учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии статьей 24 второй части Налогового кодекса РФ [5] с 1 января 2003 г. ввели единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств, реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом для налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во второй части Налогового кодекса РФ (5).

Таблица 3.2.

Ставки единого социального налога.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

Налогоплательщики должны веси учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам. На ООО «Орбита» для этих целей применяется Индивидуальная карточка учета суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) (см. Приложение 17).

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд РФ в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельные расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах: начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение; направленных ими на приобретение путевок; расходов, подлежащих зачету; уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете платежей в государственные внебюджетные фонды, в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты.

Налогоплательщики, не соответствующие указанному критерию, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным п.1 ст. 241 Налогового кодекса РФ при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб. независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника [5].

В конце года каждая организация должна составить Налоговую декларацию по единому социальному налогу (см. Приложение 18).

В соответствии с Федеральным законом [13] от 29.12.01г. № 184-Ф3 (13) для страхователей установлены тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска

Указанный Закон разрешает Фонду социального страхования РФ направлять до 20% сумм страховых взносов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших, финансирование санаториев-профилакториев и медицинских учреждений, находящихся в собственности страхователей.

За счет средств Фонда социального страхования РФ членам трудового коллектива выдаются пособия следующих видов: [8]

по временной нетрудоспособности;

единовременные пособия женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

по беременности и родам, при рождении ребенка;

на период отпуска по уходу за ребенком до достижении им возраста полутора лет;

на погребение.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине, временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособия служит выданный лечащим учреждением листок нетрудоспособности, а при его утрате - дубликат этого листка. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъявлении справки с места работы о том, что данное время пособие не оплачено.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется в соответствие с Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. [20]. Но следует иметь ввиду, что Законом № 17-Ф3 с 1 января 2002 года изменен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности [10]: организации смогут оплачивать больничные своим сотрудникам лишь в пределах 11 700 руб. в месяц [36].

В то же время фактический заработок, применяемый для расчета пособия по временной нетрудоспособности, определяется по-прежнему. Так, если непрерывный трудовой стаж работника меньше пяти лет, то пособие по временной нетрудоспособности ему начисляют исходя из 60 % заработка, от пяти до восьми лет - 80 %, свыше восьми лет - 100 % заработка. Об этом говорится в пункте 29 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. [20].

С 1 января 2004 года если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности проработал менее трех месяцев, то пособие он получит в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц (600 руб.). Если же он проработал более чем три месяца, то оплата идет на общих основаниях.

Однако, в некоторых случаях работнику выплачивают пособие по временной нетрудоспособности исходя из 100 процентов заработка независимо от трудового стажа. Организация должна выплатить такое пособие заболевшему сотруднику, если он:

получил профессиональное заболевание или трудовое увечье;

имеет на своем иждивении трех и более детей в возрасте до 16 лет (а если дети учатся, то до 18 лет);

подвергался радиационному воздействию во время аварии на Чернобыльской АЭС; [42].

Пример: Работник болел с 11 по 15 марта, то есть его временная нетрудоспособность продолжалась 5 рабочих дней.

В январе ему выплатили 10500 руб, а в феврале - 11 200 руб. Кроме того, в январе и феврале он получал премии 2500 руб. и 3000 руб.

Общий трудовой стаж работника - 4 года 6 месяцев. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности выплатят в размере 60 процентов от заработка. Количество рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели в январе равнялось 20, в феврале - 19, в марте - 20.

Фактический заработок за 2 месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила его нетрудоспособность, составит:

10 500 руб. + 11 200 руб. + 2500 руб. + 3000 руб. = 27 200 руб.

Среднедневное пособие работника, исчисленное исходя из его заработка в январе-феврале 2002 года, равно:

27 200 руб.: (20 дн. + 19 дн.) 60% = 418,46 руб.

Максимальный размер дневного пособия таков:

11 700 руб 2 мес. : (20дн. + 19 дн.) = 600 руб.

418,46 руб. < 600 руб.

Значит, пособие по временной нетрудоспособности должны выплатить исходя из его фактического заработка. Размер пособия составляет:

418,46 руб. 9 дн. = 2992,3 руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Чтобы получить это пособие, работница должна встать на учет в женской консультации или в другом медицинском учреждении по месту жительства. Причем сделать это надо в течение первых двенадцати недель беременности. Из медицинского учреждения женщина представляет в бухгалтерию своей организации справку о постановке на учет в раннем сроке беременности. Бухгалтерия должна выплатить работнице пособие в течение десяти дней после того, как она принесла справку. Сотрудница может представить указанную справку и позже, уже после рождения ребенка. Главное, чтобы она принесла ее не позднее шести месяцев с того дня, когда закончился отпуск по беременности и родам. В противном случае бухгалтерия вправе не выплачивать работнице пособие.

До 1 января 2002 года размер данного пособия составлял 100 руб. А женщинам, вставшим на медицинский учет после этой даты, организации должны будут выплатить 300 руб.

Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивают работницам, которые находятся в отпуске по беременности и родам. Такой отпуск длится 140 календарных дней: 70 дней до родов и 70 дней после рождения малыша. Женщинам, у которых роды прошли с осложнениями, послеродовой период продлевается на 16 дней. А если женщина родила двойню или тройню, то увеличивается весь ее отпуск по беременности и родам. В этом случае ей оплачивают 84 дня до родов и 110 дней после них.

Пособие по беременности и родам равно среднему заработку женщины. Однако согласно Федеральному Закону № 17-Ф3 [10], размер этого пособия не должен превышать 11 700 руб. в месяц. Средний заработок определяют так же, как для расчета пособий по временной нетрудоспособности.

Если женщина получала вознаграждение по итогам работы за предыдущий год или выслугу лет, то 1/12 этой суммы включается в среднемесячную премию. [20]

Пособие выплачивается работнице в течение десяти дней после того, как она представила в бухгалтерию организации листок нетрудоспособности. Его выписывают работнице в женской консультации, когда у нее закончился отпуск по беременности и родам. Бухгалтерия обязана оплатить женщине все рабочие дни, которые пришлись на такой отпуск. А обратиться за пособием сотрудница может в течение шести месяцев с момента окончания отпуска.

Единовременное пособие при рождении ребенка. Это пособие выплачивает работодатель одному из родителей новорожденного. Пособие предоставляется также тем, кто усыновил малыша, которому еще нет трех месяцев. На каждого родившегося (усыновленного) ребенка родители получают 4500 руб.

Бухгалтерия начисляет и выплачивает такое пособие своему сотруднику, если он представил:

заявление на имя руководителя с просьбой выплатить единовременное пособие при рождении ребенка;

справку из загса о рождении ребенка;

справку с места работы или учебы другого родителя. В этой справке должна быть запись о том, что ему такое вознаграждение не выплачивалось.

Работники, усыновившие малыша, к заявлению прилагают еще и копию решения суда, которым они назначаются опекунами.

В течение 10 дней после того, как представлены все необходимые документы, бухгалтерия выплачивает данное пособие сотруднику своей организации. Заметим, что обратиться в бухгалтерию за указанным пособием сотрудник может в течение шести месяцев со дня рождения ребенка.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Это пособие выплачивают тому родственнику ребенка, который ухаживает за ним (матери, отцу, бабушке, дедушке). Если же ребенок находится под опекой, то пособие получает его опекун. Бухгалтерия выплатит пособие на период отпуска по уходу за ребенком, когда будут представлены:

заявление на имя руководителя организации;

копия свидетельства о рождении ребенка.

С 1 января 2002 года это пособие составляет 500 руб. Эту сумму женщина получает независимо от того, сколько у нее детей в возрасте до полутора лет.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, Этот счет имеет следующие субсчета:

1. ‹‹ Расчеты по социальному страхованию ››;

2. ‹‹Расчеты по пенсионному обеспечению››;

3. ‹‹Расчеты по обязательному медицинскому страхованию››.

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, При этом на ООО «Орбита» составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 44 ‹‹ Расходы на продажу ››;

Кредит счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, субсчета 1,2,3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 ‹‹ Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ››, субсчета 1 и 2;

Кредит счета 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››.

Оставшуюся часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 ‹‹Расчеты по социальному страхованию и обеспечению››, субсчета 1,2,3;

Кредит счета 51 ‹‹ Расчетный счет ››.

Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

3.4. Фонд оплаты труда и контроль за его расходованием

Состав фонда заработной платы регламентируется инструкцией, утвержденной постановлением Госкомстата России от 24 ноября 2002г. № 116 [28].

В соответствии с этой инструкцией включению в фонд заработной платы подлежат начисленные ООО «Орбита» суммы оплаты труда в денежной и натуральных формах.:

за отработанное время заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, сдельным расценкам и окладам за отработанное время или выполненную работу, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг); премии и вознаграждения, носящие регулярный характер или периодический характер, независимо от источников их выплаты; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

за не проработанное время оплата ежегодных и дополнительных отпусков

за время выполнения государственных или общественных обязанностей, оплата простоев не по вине работников, оплата за время вынужденного прогула и др.;

единовременные поощрительные выплаты, единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

Этот фонд расходуется на оплату труда рабочих, руководящих специалистов и служащих по тарифным ставкам, окладам, на установление доплат и надбавок, а также на выплату премий, материальную помощь и др. выплаты.

Смета расходования фонда оплаты труда, после обсуждения в трудовом коллективе утверждается руководителем ООО « Орбита».

Размер средств на оплату труда ставится в зависимость от выполнения программы и индексации цен на товары и услуги.

Проверка использования фонда оплаты труда производится с применением методических приемов экономического анализа и документальных приемов. При этом отчетные и плановые показатели о расходовании фонда оплаты сопоставляются по предприятию в целом за проверяемый период и выявляются абсолютные отклонения. Достоверность отчетных показателей проверяется сопоставлением их с данными синтетического и аналитического учета по счету 70 ‹‹ Расчеты с персоналом по оплате труда ››[50].

После общей проверки использования фонда оплаты труда проверяющий определяет, как этот фонд расходовался по отдельным категориям работников ви-ды и размеры произведенных доплат за сверхурочные работы, изменения условий работы, простои, праздничные дни и др.

Источниками информации при проверке использования фонда оплаты труда являются: штатное расписание; табель учета использования рабочего времени; учет личного состава; расчетно-платежные ведомости; журналы-ордера и машинограммы; отчетность по труда и др. Расходование средств фонда оплаты труда (на выплату работникам заработной платы по окладам, ставкам, сдельным расценкам и др.) производится с принятой для работников ООО « Орбита» формой организации труда.

Контроль за исполнением положений возлагается на главного бухгалтера.

Расходование средств фонда оплаты труда на материальное поощрение работников осуществляется в соответствии с положением о премировании работников за основные результаты хозяйственной деятельности, о выплате других премий и поощрений, утвержденных руководителем предприятия в соответствии с нормативными документами

Проверка фонда оплаты труда очень важна, так как сумма оплаты труда является одним из основных элементов себестоимости продукции в свою очередь она оказывает существенное влияние на показатели прибыли и рентабельности организации [41].

3.5. Автоматизация учета труда и заработной платы

Одним из важнейших участков учета является расчет заработной платы. С этой стороны деятельности бухгалтерии сталкивается не только руководство, но и весь персонал предприятия. Разумеется, всем бы хотелось, чтобы он происходил своевременно и безошибочно. Препятствием в этом служит высокая трудоемкость начисления заработной платы на предприятиях со значительным количеством работающих. Естественно, что многим бухгалтерам, рассчитывающим заработную плату, хотелось бы облегчить свой труд, возложив на компьютер рутинную работу. Для решения этой проблемы созданы как специализированные программы, так и модули, входящие в состав больших программных комплексов.

На рынке бухгалтерских программ встречаются довольно известные автономные программы расчета заработной платы, такие как «Зарплата» фирмы «Инфософт» 1С: «Зарплата + кадры», эти продукты недорого стоят и продаются большими тиражами.

Функциональный комплекс программ по учету труда и расчету заработной платы должен включать решения следующих основных задач:

ведение справочников подразделений, сотрудников, начислений и удержаний, бухгалтерских счетов, шифров производственных заказов и пр.;

ведение табелей рабочего времени, расчет начислений, связанных с повременной и сдельной формами оплаты труда, в том числе по КТУ;

расчет отпусков, больничных листов и других отклонений от нормального режима работы;

автоматическое начисление различных надбавок, пособий, доплат, регулярных премий и автоматическое удержание алиментов, кредитов, сумм по исполнительным листам судов;

разовые премии, работа с произвольными начислениями и удержаниями;

расчет налогов для штатных и внештатных сотрудников;

печать платежных ведомостей, расчетных листков, лицевых счетов, межрасчетных ведомостей, платежных поручений, налоговой карточки и пр.;

контроль выдачи денежных сумм, ведение депонентов;

распределение заработной платы по бухгалтерским счетам и объектам затрат;

составление отчетов в ПФ и МНС в электронной форме.

Чрезвычайно важно также при рассмотрении всех этих вопросов обратить внимание на возможности настраивать программу, ведь, с одной стороны, методики расчета заработной платы на предприятиях разных отраслей и форм собственности сильно отличаются, с другой стороны - происходят постоянные изменения в законодательстве.

К настройке следует отнести: задания и изменение ставок налогов, минимального размера оплаты труда, методик расчета начислений, нерабочих дней, реквизитов предприятия и прочее.

Теперь, когда мы перечислили основные требования, рассмотрим на примере программы 1С:Предприятие версия 7.7 Конфигурация «Зарплата + кадры» как эти задачи могут решаться.

Данная программа представляет собой готовое решение задачи расчета заработной платы и ведения кадрового учета на предприятиях и организациях любой формы собственности и типа финансирования.

Конфигурация «Зарплата + Кадры» включает необходимый набор справочников для ввода и хранения информации, набор документов, регистрирующих факты хозяйственной деятельности, алгоритмы проведения расчетов, набор отчетов и других вспомогательных средств управления данными для расчета заработной платы [60].

В поставку программы входит несколько экземпляров типовой конфигурации. Один из них--основной, с пустой информационной базой, то есть с пустыми справочниками и пустыми журналами документов.

Остальные представляют собой демонстрационные примеры (с наполненной информационной базой), при помощи которой можно познакомиться и конфигурацией.

Основная конфигурация предназначена для работы с системой на вашем предприятии и проведения реальных расчетов заработной платы.

Демонстрационные конфигурации служат для того, чтобы продемонстрировать практическую работу описываемой конфигурации в различных вариантах и уже содержат целый набор документов и предысторию расчетов по нескольким сотрудникам абстрактных предприятий. В данной документации описываются основные принципы и последовательность заполнения справочников, а также практическая работы с основным, не заполненным данными экземпляров конфигурации.

Первоначально демонстрационная конфигурация программы предполагает 4 типа пользователей, имеющих следующие условные названия: «администратор», «главный бухгалтер», «расчетчик», «кадровик»

Тип пользователя определяет интерфейс работы с информационной базой: полный интерфейс работы с информационной базой: полный интерфейс для «администратора», а также интерфейсы для «главного бухгалтера», «расчетчика» и «кадровика».

Под интерфейсом здесь понимается состав главного меню программы и набор панелей инструментов первоначально предлагаемый программой пользователю.

Данная конфигурация предполагает следующую общую последовательность действий бухгалтера-расчетчика или кадровика от начала периода до закрытия месяца:

смена расчетного периода журнала заработной платы;

ввод одного или нескольких регламентных документов « Начало месяца»;

прием на работу новых сотрудников или увольнение;

кадровые перемещения сотрудников;

ввод различных документов по начислениям: наряды, договора подряда и другие;

ввод и расчет документов типа больничных, приказов на отпуск, приказов на оплату по среднему заработку, то есть отклонений от нормального ре жима работы);

ввод документов типа «Платежная ведомость» для осуществления межрасчетных выплат и аванса;

расчет заработной платы;

депонирование невыданных сумм по платежной ведомости;

закрытие (то есть оплата, частичное депонирование или перечисления заработной платы в банк) документов « Платежная ведомость», полученных в расчетном периоде;

получение отчетов и формирование бухгалтерских проводок по результатам расчета.

Выполнение расчетов производится после ввода всех необходимых документов. После проведения расчета заработной платы меню «Отчеты» дает возможность получить следующие отчеты:

табель отработанного времени по форме Т 13;

расчетные листки, которые могут формироваться как и по всему предприятию в целом, так и по одному подразделению или же только для одного сотрудника за любой расчетный период;

налоговая карточка;

справка о доходах;

отчет об итоговых суммах начисленных доходов;

отчеты для пенсионного фонда (анкета и индивидуальные сведения о застрахованном лице);

расчетная ведомость, в которой представлена полная информация о результатах расчетов за любой расчетный период.

Расчетные ведомости и свод можно получить для всех сотрудников предприятия, а также для некоторых сотрудников, согласно значениям реквизитов из группы реквизитов «Вывести».

Свод начислений и удержаний (кнопка «Свод») позволяет получить данные по начислениям и удержаниям за любой расчетный период: отчеты по больничным листкам; свод по перечислению заработной платы в банки; свод по алиментам; среднесписочная численность; кадровые отчеты; налоговая ведомость. С помощью этого окна можно получить отчет в виде налоговой ведомости, нажав кнопку «Ведомость», или сформировать платежные поручения, нажав кнопку «Платежки». В налоговой ведомости формируются суммы, отчисляемые во внебюджетные фонды с фонда заработной платы предприятия.

Все это свидетельствует о том, что применение программного обеспечения в значительной степени облегчит труд бухгалтера.

Заключение. Выводы и практические предложения

Подводя итог, необходимо отметить, что вопросы учета труда и заработной платы волнуют все без исключения предприятия. Из всех участков бухгалтерской работы учет труда и расчеты по его оплате являются самыми трудоемкими. Это связано с разнообразием применяемых на предприятиях форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатым сроком выдачи заработной платы, недостаточностью средств механизации обработки этой информации.

Данная выпускная работа выполнена на материалах ООО «Орбита».

Анализируя деятельность предприятия, мы видим, что общая сумма заработной платы за 2003 год составила 744000 руб. при общей сумме расходов на продажу 3851480 руб. Следовательно, удельный вес оплаты труда в общей сумме издержек составил 19,3%.

На ООО «Орбита» применяют систему окладов, с учетом отработанного времени.

Для осуществления контроля за использованием рабочего времени, внедрением прогрессивных методов труда, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и оплаты труда, за уровнем соответствующих затрат необходимо создавать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате, производить точную и своевременную оплату труда работников организаций, следить за законностью операций, связанных с начислением и выплатой прилагающегося заработка, за устранением непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени, эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда.

Применяемая в настоящее время новая система тарификации и оплаты труда работающих ненамного упростила методику расчетов по заработной плате. На предприятиях еще широко применяется ручной вариант расчетов по труду. Этот участок следовало бы совершенствовать в следующем направлении: полностью механизировать табельный учет рабочего времени с выходом данной информации на отчетность по труду.

Коренным образом упростить систему тарифной оплаты труда, приняв за основу систему окладов как гарантированную оплату с учетом профессии работающего, его квалификации, стажа работы, дисциплины, вклада каждого в конечные результаты коллектива.

При этом значительно расширить систему премирования и доплат за качество работы, повышение квалификации, срочность и аккордность, совмещение профессий и расширение зон обслуживания, дисциплину и добросовестность. Материальное поощрение полностью увязать с конечными результатами работы конкретного коллектива. Систему поощрения разработать по принципу бальной системы, т.е. КТУ.

В связи с этим заработок работников должен быть поставлен в прямую зависимость от конечных результатов работы предприятия. Им следует назначить не постоянные, а плавающие оклады, размер которых зависит от фактического выполнения плана по реализации.

Одним из путей совершенствования учета труда и заработной платы применение персональных компьютеров - АРМ бухгалтера. При этой системе можно решать практически все задачи по этому объекту - кадровую, расчетную, отчетную. Эффективными и удобными для бухгалтеров является применение пакета прикладных программ, которые практически полностью заменяют «Ручной» процесс ведения многочисленного бухгалтерского документооборота.

Нами, в выпускной работе предложены довольно известные автономные программы расчета заработной платы такие, как «Зарплата» фирмы «Инфософт» и «1С:Зарплата и кадры». Эти программы сравнительно недорого стоят и продаются большими тиражами.

В настоящее время значительно усложнена система расчетов по некоторым видам оплат - среднему заработку (больничным листам, отпускам и т.п.) определения налога на доходы физических лиц и др.

Значительный объем таких расчетов, их срочность, необходимость постоянных перерасчетов в связи с не устоявшимся законодательством, например, изменением размеров минимальной заработной платы, процентов отчислений на социальную защиту, других неналоговых платежей, индексаций, компенсаций, вызывают ошибки в подсчетах заработной платы.

Требует уточнения законодательство по труду и заработной плате, например, методические указания по отнесению затрат на счет конкретных источников финансирования, их правильный расчет.

На данный момент существует множество справочно-правовых систем, которые представляют собой современные технологические средства оперативного правового информирования бухгалтера и могут во многом облегчить данную задачу, к ним относятся: «Гарант», «Консультант плюс», «Эталон», и др.

Также огромную помощь в области бухгалтерского учета и налогообложения могут оказать такие журналы, как «Главбух», «Консультант», «Бухгалтерский учет». Разъяснения и рекомендации, опубликованные на страницах этих журналов, часто являются доказательной базой при решении спорных вопрос с налоговым инспектором, так как на его страницах печатается оперативная и достоверная информация из министерств и ведомств, разъяснения ведущих специалистов.

Правильный расчет заработной платы особенно важен в настоящее время, учитывая изменившееся законодательство о налогах и неналоговых отчисления в Российской Федерации. От фактически начисленной заработной платы за учетный период производятся отчисления в Фонд занятости, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (полный текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2003г.) - М.: ООО «ВИТ РЭМ», 2003.-416 с.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации. - М.:Юрайт-М.2002 г. - 168 с.

4. Семейный кодекс РФ - М.: Издательство «ПРИОР»,2003 г. - 64с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2002г. №118-Ф3.(в ред. Федерального закона от29.12.2002г. №166-Ф3.).

6. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-Ф3»О бухгалтерском учете», с изм. и доп. от 23 июля 1998г.

7. Федеральный закон от 19 июня 2002г. № 82-Ф3» О минимальном размере оплаты труда»

8. Федеральный закон от 19 июня 1995г. № 81-Ф3. « О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

9. Федеральный закон от 28 декабря 2003г. №181-Ф3 «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»

10. Федеральный закон от 11 февраля 2002г. « 17- Ф3 «о бюджете Фонда социального страхования РФ»

11. Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98г. № 14-Ф3.

12. Федеральный закон от 15 декабря 2003г. № 167-Ф3 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

13. Федеральный закон от 21 июня 1997г. № 119-Ф3 «Об исполнительном производстве»

14. Федеральный закон РФ от 28.12.01г. №184-Ф3 «О страховых тарифах на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2002 год»

15. Федеральный закон РФ от 19.04.91г. №1032-1 « О занятости населения в РФ» (ред. от 07.08.2002г.).

16. Федеральный закон от 31.12.2003г № 198-Ф3 « О внесении дополнений и изменений в Уголовный кодекс РФ и в некоторые законодательные акты о налогах и сборах»

17. Федеральный закон от 29.11.2003г. №158-Ф3 «О внесении изменений и дополнений в статью 228 части второй Налогового кодекса РФ»

18. Федеральный закон РФ от 31.07.98 № 148-Ф3 « О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»

19. Федеральный закон РФ от 21.12.95 г. №207-Ф3 «О коллективных договорах и соглашениях»

20. Постановление Совета Министров СССР и Всесоюзного центрального совета профессиональных союзов от 23.02.1984 №191 «О порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию» (с изменениями и дополнениями).

21. Постановление Правительства РФ от 18 июня 1996г. № 841 (с изменениями от 20 мая 1998г.) «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей»

22. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283.

23. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31.05.2002г. № 661 с последующими изменениями и дополнениями.

24. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34Н (в ред. приказа Минфина 24.03.2002 г. № 31н).

25. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организацией». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н.

26. Приказ Минфина РФ от 13.01.2002г. № 4н « О формах бухгалтерской отчетности организации»

27. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.01г. № 26 « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

28. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденная постановлением Госкомстата России от 24 ноября 2002г. № 116.

29. Инструкция по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях. Утверждена Госкомстатом СССР от 17.09.87г. №17-10-0370.

30. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88г. № 62 « О служебных командировках в пределах СССР».

31. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 17.05.2002г. № 38 «О порядке исчисления среднего заработка в 2002-2003».

32. Распоряжение Правительства РФ от 21.01.2003 №1552-р «О продлении на 2002 год срока действия Порядка исчисления среднего заработка в 2002-2003 годах».

33. Методические рекомендации по применению главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.11.2002г. № БГ-3-08/415.

34. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взносы). Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2002г. 3 БГ-3-07/465.

35. Приказ МНС РФ от 30.10.2003г. № БГ-3-04/458 «Об утверждении формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)» (вместе с «Порядком заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 год и едином социальном налоге (взносе)» (Зарегистрирован в Минюсте РФ 18.12.2003 № 3086).

36. Письмо ФСС России от 18 февраля 2002г. № 02-18/05/1136 « О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам».

37. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2002г. № 94н.

38. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003-476с.

39. Бакаева А.С.»Нормативная база бухгалтерского учета, сборник официальных материалов» - М.: Бухгалтерский учет, 2003г.-400с.

40. Безруких П.С. «Как работать с новым Планом счетов». - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003-112с.

41. Безруких П.С., Кондраков Н.П. и др. Бухгалтерский учет.4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.- 576с.

42. Белобородов Ю.К. «Оплата больничных в 2002 года». Главбух №7, апрель 2002.

43. Вещунов Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М., «Финансы и статистика» 2002г.-491с.

44. Гатаулина Е.Э. «Удержание и выплата алиментов». Главбух №3, февраль 2002.

45. Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами. - М. Издательство «Дело и сервис».1999-640с.

46. Глушков Ш.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Издание 7-е доп. и перераб. -М.: «КНОРУС». Новосибирск. «ЭКОР».2003-797с.

47. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бух. учету. М. Элиста: АПП «Джангар», 2003-560 с.

48. Каляев К.С. «Налог на доходы физических лиц в 2003 году». Главбух №2, январь 2002.

49. Котова Л.А. «Единый социальный налог в 2002 году «Консультант»№4 от 4 февраля 2002г.

50. Кондраков Н.А. Бухгалтерский учет - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М.: 2003-538с.

51. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 4600 бухпроводок к новому Плану счетов. Экзамен 2003г. 436 с.

52. Кочеткова А.Н. «Что нужно знать бухгалтеру о новом Трудовом кодексе?» Главбух №4, февраль 2002.

53. Ковязина Н.З.» Трудовой кодекс РФ для бухгалтера (главы 20,21 Трудового кодекса РФ «Общие положения», «Заработная плата». Бухгалтерский бюллетень. №4, 2002.

54. Кожанова Е.Ю, «Новый порядок расчета больничных». Бухгалтерский бюллетень №4, 2003.

55. Луговой В.А. « Учет операций по оплате труда». М.: Проспект 2003.

56. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет, 2003 - 224с.

57. Луговой В.А. Оплата труда. Бухгалтерский учет и расчеты. - М. Бухгалтерский учет.1998-326с.

58. Лихинина И.В., Калмыкова Е.Г. «Выплата пособий по беременности, родам и уходу за ребенком», Главбух. №4, февраль 2002.

59. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях, (9-е изд.) - СПБ « Издательский дом Герда», 2002 - 736 с.

60. 1С: Предприятие версия 7.7. Описание типовой конфигурации «Зарплата + Кадры» Фирма «1С». Москва, 2003г

61. «Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу». Главбух. № 7, апрель 2002г.

62. Реформа бухгалтерского учета Ф3 «О бух учете» 15 положений по бухгалтерскому учету. - 9-е изд. Ось-89.2003г. - 272с.

63. Щадилов С.Н. Расчет заработной платы на предприятиях всех форм собственности .-М.: Издательство «Дело и Сервис», 3-е изд., дополн. и пере-раб., 1998-410с.

Дата 10 мая 2004 г.

Выполнил:

Котовсков Дмитрий

Анатольевич _______________________

Научный руководитель:

доцент Морозова Светлана

Николаевна ________________________

Приложение 1

Штатное расписание ООО «Орбита»

Приложение 2

Приказ о приеме на работу

Приложение 3

Приказ по отпуску

Приложение 4

Табель учета рабочего времени

Приложение 5

Расчетная ведомость

Приложение 6

Лицевой счет

Приложение 7

Расчетные листки

Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Приложение 9

Свод начислений и удержаний

Страницы: 1, 2, 3