|
|
|
|
Учет собственных средств организации
Решение:
Таблица 2.3
Журнал хозяйственных операций
|
№
|
Наименование документа
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
|
|
частная
|
Дт
|
Кт
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
7
|
|
|
1
|
Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи
|
Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической себестоимости
|
25000
|
01
|
08
|
|
|
2
|
Счет-фактура, счет платежное поручение - требование
|
Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее монтажа
|
9000
|
08
|
60
|
|
|
|
НДС
|
1800
|
19
|
60
|
|
|
3
|
Счет платежное поручение - требование
|
Оплачен счет поставщику за полученное оборудование
|
10800
|
60
|
51
|
|
|
4
|
Договор с учредителями, акт приема - передачи
|
Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал
|
25000
|
75
|
80
|
|
|
|
|
|
08
|
75
|
|
|
5
|
Лимитные карты, требования
|
Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам:
|
|
|
|
|
|
|
- на производство изделия А
|
30000
|
20/1
|
10
|
|
|
|
- на производство изделия Б
|
20000
|
20/2
|
10
|
|
|
|
- на производство инструмента
|
15000
|
23
|
10
|
|
|
|
- на общепроизводственные нужды
|
18000
|
25
|
10
|
|
|
|
- на нужды управления
|
10000
|
26
|
10
|
|
|
|
итого
|
93000
|
|
|
|
|
6
|
Счет - фактура
|
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду:
|
|
|
|
|
|
|
- на производство изделия А
|
5000
|
20/1
|
60
|
|
|
|
НДС 20%
|
1000
|
19
|
60
|
|
|
|
- на производство изделия Б
|
3000
|
20/2
|
60
|
|
|
|
НДС 20%
|
600
|
19
|
60
|
|
|
|
- на производство инструмента
|
4000
|
23
|
60
|
|
|
|
НДС 20%
|
800
|
19
|
60
|
|
|
|
- на производственные нужды цеха
|
3000
|
25
|
60
|
|
|
|
НДС 20%
|
600
|
19
|
60
|
|
|
|
итого
|
18000
|
|
|
|
|
7
|
Платежное поручение
|
Оплачены поставщику счета за оказанные услуги
|
18000
|
60
|
51
|
|
|
8
|
Счет - фактура
|
Акцептованы счета за услуги связи, центра информации и др. услуги
|
8000
|
26
|
60
|
|
|
|
НДС
|
1600
|
19
|
60
|
|
|
9
|
Платежное поручение
|
Оплачены поставщику счета за оказанные услуги
|
9600
|
60
|
51
|
|
|
10
|
Табель, наряд, расчетно - платежные ведомости
|
Начислена заработная плата за отчетный месяц:
|
|
|
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия А
|
25000
|
20/1
|
70
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия Б
|
20000
|
20/2
|
70
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия инструмента
|
15000
|
23
|
70
|
|
|
|
- персоналу, обслуживающему цеха
|
10000
|
25
|
70
|
|
|
|
- персонала заводоуправления
|
15000
|
26
|
70
|
|
|
|
итого
|
85000
|
|
|
|
|
11
|
Расчет бухгалтерии
|
Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы:
|
|
|
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия А
|
8900
|
20/1
|
69
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия Б
|
7120
|
20/2
|
69
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия инструмента
|
5340
|
23
|
69
|
|
|
|
- персоналу, обслуживающему цеха
|
3560
|
25
|
69
|
|
|
|
- персонала заводоуправления
|
5340
|
26
|
69
|
|
|
|
итого
|
30260
|
|
|
|
|
12
|
Расчет бухгалтерии
|
Резервируются суммы на предстоящую оплату
|
|
|
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия А
|
2000
|
20
|
96
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия Б
|
1600
|
20
|
96
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия инструмента
|
1200
|
23
|
96
|
|
|
|
итого
|
4800
|
|
|
|
|
13
|
Расчетно - платежная ведомость, листки нетрудоспособности
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
|
|
|
|
|
|
|
- рабочим за изготовление инструмента
|
1800
|
69
|
70
|
|
|
|
- персоналу заводоуправления
|
1500
|
69
|
70
|
|
|
|
итого
|
3300
|
|
|
|
|
14
|
Разработочная таблица
|
Начислен износ основных средств:
|
|
|
|
|
|
|
- обслуживающего цеха
|
2000
|
25
|
02
|
|
|
|
- заводоуправления
|
7000
|
26
|
02
|
|
|
|
итого
|
9000
|
|
|
|
|
15
|
Расчет бухгалтерии
|
Начислен износ по нематериальным активам:
|
|
|
|
|
|
|
- патент в производстве изделия А
|
400
|
20/1
|
05
|
|
|
|
- ПО в управлении
|
500
|
26
|
05
|
|
|
|
итого
|
900
|
|
|
|
|
16
|
Расчет бухгалтерии
|
Резервируются суммы на проведение капитального ремонта основных средств цеха согласно норме
|
5000
|
20
|
96
|
|
|
17
|
Расчет бухгалтерии, договор аренды
|
Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции цеха
|
3000
|
43
|
60
|
|
|
18
|
Кредитный договор, расчет бухгалтера
|
Плачены проценты за краткосрочный кредит
|
10000
|
66
|
51
|
|
|
19
|
Чек
|
Получены согласно чека в кассу денежные средства на командировку
|
4500
|
50
|
51
|
|
|
20
|
Расходный кассовый ордер
|
Выданы деньги в подотчет из кассы техническому директору
|
4500
|
71
|
50
|
|
|
21
|
Авансовый отчет
|
Принят и утвержден авансовый отчет технического директора
|
4800
|
26
|
71
|
|
|
22
|
Расходный кассовый ордер
|
Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету
|
300
|
71
|
50
|
|
|
23
|
Расчетно - платежная ведомость, расчет бухгалтера
|
Удержано из зарплаты рабочих и служащих:
|
|
|
|
|
|
|
- подоходный налог
|
16000
|
70
|
68
|
|
|
|
- по исполнительным листам
|
500
|
71
|
76
|
|
|
|
итого
|
16500
|
|
|
|
|
24
|
Расчет бухгалтерии
|
Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14):
|
|
|
|
|
|
|
- на изделие А
|
4200
|
20/1
|
16
|
|
|
|
- на изделие Б
|
2800
|
20/2
|
16
|
|
|
|
- на инструменты
|
2100
|
23
|
16
|
|
|
|
- на нужды цеха
|
2520
|
25
|
16
|
|
|
|
- на нужды управления
|
1400
|
26
|
16
|
|
|
|
итого
|
13020
|
|
|
|
|
25
|
Расчет бухгалтерии
|
Начислен налог на пользователей автомобильных дорог
|
12000
|
90
|
68
|
|
|
26
|
Накладная
|
Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости
|
42640
|
43
|
23
|
|
|
27
|
|
Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции
|
52040
|
90
|
26
|
|
|
28
|
Ведомость распределения
|
Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
|
|
|
|
|
|
|
- на изделие А
|
21711
|
20/1
|
25
|
|
|
|
- на изделие Б
|
17369
|
20/2
|
25
|
|
|
|
итого
|
39080
|
|
|
|
|
29
|
Накладная
|
Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца:
|
|
|
|
|
|
|
- по изделию А 10000
|
87211
|
43
|
20/1
|
|
|
|
- по изделию Б 15000
|
56889
|
43
|
20/2
|
|
|
|
итого
|
144100
|
|
|
|
|
30
|
Накладная на отпуск на сторону
|
Отпущена со склада готовая продукция покупателям
|
480000
|
62
|
90
|
|
|
31
|
Платежное поручение, выписка банка
|
Поступила на расчетный счет выручка от реализации по продажным ценам, в т.ч. НДС
|
480000
|
51
|
62
|
|
|
32
|
Расчет бухгалтерии
|
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
|
140000
|
90
|
43
|
|
|
33
|
Расчет бухгалтерии
|
Начислен НДС на реализованную продукцию
|
73220
|
90
|
68
|
|
|
34
|
Расчет бухгалтерии
|
В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции
|
202740
|
90
|
99
|
|
|
Таблица 2.4
Рабочая таблица для проведения расчетов к операциям
|
№ операции
|
Содержание операции
|
Расчет
|
Сумма, руб.
|
|
|
3
|
Оплачен счет поставщику за полученное оборудование (по данным операции №2)
|
9000+1800 =
|
10800
|
|
|
7
|
Оплачены поставщику счета за оказанные услуги (по данным операции №6)
|
18000+1000+600+800+600 =
|
21000
|
|
|
9
|
Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы (по данным операции №10):
|
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия А
|
25000*35,6% =
|
8900
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия Б
|
20000*35,6% =
|
7120
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия инструмента
|
15000*35,6% =
|
5340
|
|
|
- персоналу, обслуживающему цеха
|
10000*35,6% =
|
3560
|
|
|
- персонала заводоуправления
|
15000*35,6% =
|
5340
|
|
|
итого
|
сумма
|
30260
|
|
|
12
|
Резервируются суммы на предстоящую оплату (по данным операции №6) - отпускников (8% к основной зарплате рабочих)
|
|
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия А
|
25000*8% =
|
2000
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия Б
|
20000*8% =
|
1600
|
|
|
- рабочим за изготовление изделия инструмента
|
15000*8% =
|
1200
|
|
|
итого
|
сумма
|
4800
|
|
|
24
|
Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14) - по данным операции №5:
|
|
|
|
|
- на изделие А
|
30000*0,14 =
|
4200
|
|
|
- на изделие Б
|
20000*0,14 =
|
2800
|
|
|
- на инструменты
|
15000*0,14 =
|
2100
|
|
|
- на нужды цеха
|
18000*0,14 =
|
2520
|
|
|
- на нужды управления
|
10000*0,14 =
|
1400
|
|
|
итого
|
сумма
|
13020
|
|
|
26
|
Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости:
|
|
|
|
|
- операция №5 - материалы
|
15000
|
|
|
|
- операция №6 - услуги, э/энергия, газ, вода
|
4000
|
|
|
|
- операция №10 - заработная плата
|
15000
|
|
|
|
- операция №11 - ЕСН
|
5340
|
|
|
|
- операция №12 - резерв
|
1200
|
|
|
|
- операция №24 - отклонения в стоимости материалов
|
2100
|
|
|
|
Итого:
|
сумма
|
42640
|
|
|
27
|
Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции
|
|
|
|
|
- операция №5 - материалы
|
10000
|
|
|
|
- операция №8 - услуги связи
|
8000
|
|
|
|
- операция №10 - заработная плата
|
15000
|
|
|
|
- операция №11 - ЕСН
|
5340
|
|
|
|
- операция №14 - износ основных средств
|
7000
|
|
|
|
- операция №15 - износ нематериальных активов
|
500
|
|
|
|
- операция №24 - отклонения в стоимости материалов
|
1400
|
|
|
|
- операция №21
|
4800
|
|
|
|
итого
|
сумма
|
52040
|
|
|
28
|
Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
|
|
|
|
|
- операция №5 - материалы
|
18000
|
|
|
|
- операция №8 - услуги связи
|
3000
|
|
|
|
- операция №10 - заработная плата
|
10000
|
|
|
|
- операция №11 - ЕСН
|
3560
|
|
|
|
- операция №14 - износ основных средств
|
2000
|
|
|
|
- операция №24 - отклонения в стоимости материалов
|
2520
|
|
|
|
итого
|
сумма
|
39080
|
|
|
Дальнейший расчет представлен в табл.2.5
|
|
|
29
|
Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца:
|
|
|
|
|
1) изделие А:
|
|
|
|
|
- операция №5 - материалы
|
30000
|
|
|
|
- операция №8 - услуги, э/энергия, газ, вода
|
5000
|
|
|
|
- операция №10 - заработная плата
|
25000
|
|
|
|
- операция №11 - ЕСН
|
8900
|
|
|
|
- операция №12 - резерв
|
2000
|
|
|
|
- операция №15 - износ НМА
|
400
|
|
|
|
- операция №24 - отклонения в стоимости материалов
|
4200
|
|
|
|
- операция №29 - общепроизводственные
|
21711
|
|
|
|
итого
|
сумма
|
97211-10000 = 87211
|
|
|
2) изделие Б:
|
|
|
|
|
- операция №5 - материалы
|
20000
|
|
|
|
- операция №8 - услуги, э/энергия, газ, вода
|
3000
|
|
|
|
- операция №10 - заработная плата
|
20000
|
|
|
|
- операция №11 - ЕСН
|
7120
|
|
|
|
- операция №12 - резерв
|
1600
|
|
|
|
- операция №24 - отклонения в стоимости материалов
|
2800
|
|
|
|
- операция №29 - общепроизводственные
|
17369
|
|
|
|
итого
|
сумма
|
71889 - 15000 = 56889
|
|
|
33
|
Начислен НДС на реализованную продукцию (по данным операции №31)
|
480000/1,18*18 =
|
73220
|
|
|
34
|
В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции (по данным операций №25, 27, 30, 32, 33):
|
480000-12000 - 52040 - 140000-73220 =
|
202740
|
|
|
Таблица 2.5
Распределение общепроизводственных расходов
|
Наименование изделия
|
Заработная плата производственных рабочих
|
%
|
Сумма общепроизводственных расходов
|
|
|
А
|
25000
|
55,56
|
21711
|
|
|
Б
|
20000
|
44,44
|
17369
|
|
|
Итого
|
45000
|
100
|
39080
|
|
|
Операции по счетам отражены ниже:
|
Счет 01
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
480000
|
|
|
|
|
25000
|
|
|
|
Оборот
|
25000
|
0
|
|
|
Ск
|
505000
|
|
|
|
Счет 08
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
25000
|
|
|
|
|
9000
|
25000
|
|
|
|
25000
|
|
|
|
Оборот
|
34000
|
25000
|
|
|
Ск
|
34000
|
|
|
|
Счет 60
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
11000
|
|
|
|
|
9000
|
|
|
|
10800
|
1800
|
|
|
|
18000
|
18000
|
|
|
|
9600
|
9600
|
|
|
|
|
3000
|
|
|
Оборот
|
38400
|
41400
|
|
|
Ск
|
|
14000
|
|
|
Счет 19
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
15070
|
|
|
|
|
1800
|
|
|
|
|
3000
|
|
|
|
|
1600
|
|
|
|
Оборот
|
6400
|
|
|
|
Ск
|
21470
|
|
|
|
Счет 10
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
119500
|
|
|
|
|
|
106020
|
|
|
Оборот
|
|
106020
|
|
|
Ск
|
13480
|
|
|
|
Счет 20
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
15000
|
|
|
|
|
50000
|
|
|
|
|
8000
|
|
|
|
|
45000
|
|
|
|
|
16020
|
|
|
|
|
3600
|
|
|
|
|
400
|
|
|
|
|
5000
|
|
|
|
|
7000
|
|
|
|
|
39080
|
144100
|
|
|
Оборот
|
174100
|
144100
|
|
|
Ск
|
45000
|
|
|
|
Счет 23
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
15000
|
|
|
|
|
4000
|
|
|
|
|
15000
|
|
|
|
|
5340
|
|
|
|
|
1200
|
|
|
|
|
2100
|
42640
|
|
|
Оборот
|
42640
|
42640
|
|
|
Ск
|
|
|
|
|
Счет 25
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
18000
|
|
|
|
|
3000
|
|
|
|
|
10000
|
|
|
|
|
3560
|
|
|
|
|
2000
|
|
|
|
|
2520
|
39080
|
|
|
Оборот
|
39080
|
39080
|
|
|
Ск
|
|
|
|
|
Счет 26
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
10000
|
|
|
|
|
8000
|
|
|
|
|
15000
|
|
|
|
|
5340
|
|
|
|
|
7000
|
|
|
|
|
500
|
|
|
|
|
4800
|
|
|
|
|
1400
|
52040
|
|
|
Оборот
|
52040
|
52040
|
|
|
Ск
|
|
|
|
|
Счет 51
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
435500
|
|
|
|
|
|
10800
|
|
|
|
|
18000
|
|
|
|
|
9600
|
|
|
|
|
4500
|
|
|
|
480000
|
10000
|
|
|
Оборот
|
480000
|
52900
|
|
|
Ск
|
862600
|
|
|
|
Счет 70
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
8867
|
|
|
|
|
85000
|
|
|
|
16000
|
3300
|
|
|
Оборот
|
16000
|
88300
|
|
|
Ск
|
|
81167
|
|
|
Счет 68
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
|
16000
|
|
|
|
|
12000
|
|
|
|
|
73220
|
|
|
Оборот
|
0
|
101220
|
|
|
Ск
|
|
101220
|
|
|
Счет 69
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
5500
|
|
|
|
3300
|
30260
|
|
|
Оборот
|
3300
|
30260
|
|
|
Ск
|
|
32460
|
|
|
Счет 02
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
38553
|
|
|
|
|
9000
|
|
|
Оборот
|
0
|
9000
|
|
|
Ск
|
|
47553
|
|
|
Счет 05
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
|
900
|
|
|
Оборот
|
|
900
|
|
|
Ск
|
|
900
|
|
|
Счет 43
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
3000
|
|
|
|
|
42640
|
|
|
|
|
144100
|
140000
|
|
|
Оборот
|
189740
|
140000
|
|
|
Ск
|
49740
|
|
|
|
Счет 71
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
100
|
|
|
|
4500
|
4800
|
|
|
|
300
|
|
|
|
|
500
|
|
|
|
Оборот
|
5300
|
4800
|
|
|
Ск
|
400
|
|
|
|
Счет 96
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
15500
|
|
|
|
|
4800
|
|
|
|
|
5000
|
|
|
Оборот
|
0
|
9800
|
|
|
Ск
|
|
25300
|
|
|
Счет 50
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
1800
|
|
|
|
|
4500
|
4500
|
|
|
|
|
300
|
|
|
Оборот
|
4500
|
4800
|
|
|
Ск
|
1500
|
|
|
|
Счет 75
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
25000
|
25000
|
|
|
Оборот
|
25000
|
25000
|
|
|
Ск
|
|
|
|
|
Счет 80
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
905380
|
|
|
|
|
25000
|
|
|
Оборот
|
0
|
25000
|
|
|
Ск
|
|
930380
|
|
|
Счет 76
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
21176
|
|
|
|
|
500
|
|
|
Оборот
|
0
|
500
|
|
|
Ск
|
|
21676
|
|
|
Счет 16
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
13020
|
13020
|
|
|
Оборот
|
13020
|
13020
|
|
|
Ск
|
|
|
|
|
Счет 62
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
480000
|
480000
|
|
|
Оборот
|
480000
|
480000
|
|
|
Ск
|
|
|
|
|
Счет 90
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
|
|
|
|
12000
|
480000
|
|
|
|
52040
|
|
|
|
|
140000
|
|
|
|
|
73220
|
|
|
|
|
202740
|
|
|
|
Оборот
|
480000
|
480000
|
|
|
Ск
|
|
|
|
|
Счет 99
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
26000
|
|
|
|
|
202740
|
|
|
Оборот
|
0
|
202740
|
|
|
Ск
|
|
228740
|
|
|
Счет 66
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сн
|
|
106000
|
|
|
|
10000
|
|
|
|
Оборот
|
10000
|
0
|
|
|
Ск
|
|
96000
|
|
|
Таблица 2.6
Оборотная ведомость
|
№ счета
|
Наименование счета
|
Сальдо на начало
|
Оборот
|
Сальдо на конец
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
|
01
|
Основные средства
|
480000
|
|
25000
|
|
505000
|
|
|
|
02
|
Износ основных средств
|
|
38553
|
|
9000
|
|
47553
|
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
20000
|
|
|
|
20000
|
|
|
|
05
|
Износ НМА
|
|
|
|
900
|
|
900
|
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
25000
|
|
34000
|
25000
|
34000
|
|
|
|
10
|
Материалы
|
119500
|
|
|
106020
|
13480
|
|
|
|
16
|
Отклонения в стоимости материалов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19
|
НДС
|
15070
|
|
6400
|
|
21470
|
|
|
|
20
|
Основное производство
|
15000
|
|
174100
|
144100
|
45000
|
|
|
|
23
|
Вспомогательные производства
|
|
|
42640
|
42640
|
|
|
|
|
25
|
Общепроизводственные расходы
|
|
|
39080
|
39080
|
|
|
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
52040
|
52040
|
|
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
|
|
189740
|
140000
|
49740
|
|
|
|
45
|
Товары отгруженные
|
42553
|
|
|
|
42553
|
|
|
|
50
|
Касса
|
1800
|
|
4500
|
4800
|
1500
|
|
|
|
51
|
Расчетный счет
|
435500
|
|
480000
|
52900
|
862600
|
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
11000
|
38400
|
41400
|
|
14000
|
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
|
480000
|
480000
|
|
|
|
|
66
|
Краткосрочные кредиты
|
|
106000
|
10000
|
|
|
96000
|
|
|
68
|
Расчеты с бюджетом
|
|
|
|
101220
|
|
101220
|
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
5500
|
3300
|
30260
|
|
32460
|
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
8867
|
16000
|
88300
|
|
81167
|
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
|
100
|
5300
|
4800
|
400
|
|
|
|
75
|
Расчеты с учредителями
|
|
|
25000
|
25000
|
|
|
|
|
76
|
Прочие кредиторы
|
|
21176
|
|
500
|
|
21676
|
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
905380
|
|
25000
|
|
930380
|
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
|
16347
|
|
|
|
16347
|
|
|
90
|
Продажи
|
|
|
480000
|
480000
|
|
|
|
|
96
|
Резерв предстоящих расходов
|
|
15500
|
|
9800
|
|
25300
|
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
26000
|
|
202740
|
|
228740
|
|
|
ИТОГО
|
1154423
|
1154423
|
2105500
|
2105500
|
1595743
|
1595743
|
|
|
Бухгалтерский баланс представлен в Приложении 1.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Источником формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).
Собственный капитал, выступая в качестве финансовой основы деятельности организации, состоит из уставного, добавленного и резервного капиталов, фондов социальной сферы и нераспределенной прибыли.
Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставной капитал», сальдо которого должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.
Уставной капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставной капитал». Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75 и дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и других счетов.
При увеличении уставного капитала кредитуется счет 80 и дебетуются счета: 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
При уменьшении уставного капитала дебетуется счет 80, и кредитуются счета: 82 «Резервный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», 56 «Денежные документы в пути» и других счетов.
Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен счет 82 "Резервный капитал".
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Для обобщения информации о добавочном капитале организации предназначен счет 83 "Добавочный капитал".
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Следует отметить, что показатель стоимости чистых активов, введенный частью I Гражданского кодекса РФ, предназначен для оценки степени ликвидности предприятий отдельных организационно-правовых форм, а также уметь его рассчитывать.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс РФ (редакция от 10.01.2003).
2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая (редакция от 07.07.2003) (Закон, Президент РФ, № 146-ФЗ, от 31.07.1998).
3. Налоговый Кодекс РФ Часть вторая (редакция от 07.07.2003) (Закон, Президент РФ, № 117-ФЗ, от 05.08.2000).
4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М., 2003. - 773с.
5. Касьянова Г.Ю. 10000 и одна проводка по новому плану счетов. - М.: Информцентр XXI века. - 888с.
6. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. - М.: ИТК «Дашков и К», - 2003. - 360с.
7. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе Налогового Кодекса: Учебно - методическое пособие. - М., 2000. - 356с.
8. Комментарии к новым формам бухгалтерской отчетности организации. - М.: Бухгалтерский учет. - 2003. - 190с.
9. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части второй. Социальный налог. Т.3/Под ред. Брызгалина А.В., М., 2000.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Информационное агентство «ИБП-БИНФА», 2002.
11. Криксунова Н.В. Вычет по ЕСН // Российский налоговый курьер. - №9. - 2002.
12. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е, дополненное и переработанное. - М.: Издательство «ДИС», 2000. - 432 с.
13. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле. - М.: ПРИОР, 2002. - 288с.
14. Обучающий комплект №3. Заочное отделение Московского экономического института. - М.: ЗАО «Пол-ИНКОР», 2000. - 200 с.
15. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум. - М.: Форум, 2003. - 224.
16. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда, по оплате труда. - М.: Главбух, 2002. - 160с.
17. Стяжкина Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность: Основные нормативные акты. - М.: Экзамен, 2004. - 190с.
Array
Страницы: 1, 2
|
|
|
|
|
