Анализ бухгалтерского баланса предприятия

Анализ бухгалтерского баланса предприятия

± Ф с < 0; ± Ф т < 0; ± Ф о > 0. (19)

4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства): запасов больше собственных оборотных средств плюс краткосрочные кредиты и займы. Предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности (просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д.)

± Ф с < 0; ± Ф т < 0; ± Ф о < 0. (20)

При помощи коэффициентного анализа производят анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Для анализа ликвидности и платежеспособности организации рассчитываются следующие коэффициенты:

1.Общий показатель платежеспособности рассчитывается по формуле:

L1= (А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3)/(П1 + 0,5 П2 + 0,3П3) (21)

где

А1 - наиболее ликвидные активы;

А2 - быстро реализуемые активы

А3 - медленно реализуемые активы

П1 - наиболее срочные обязательства

П2 - краткосрочные пассивы

П3 - долгосрочные пассивы

Нормальное значение общего показателя платежеспособности организации должно быть больше или равно 1.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (или норма денежных резервов) рассчитываются по формуле:

Денежные Краткосрочные Текущие

L2 = ( средства + финансовые ) / обязательства (22) вложения

По статьям баланса:

L 2= (с.250 + с.260) / (с.610 + с. 620 + с.630 + с.660) ( 22.1)

Коэффициенты абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет: L2 > 0,1 ч 0,7. Оно зависит от отраслевой принадлежности организации. Чем выше значение данного коэффициента, тем больше гарантия погашения долгов.

Следует отметить, что сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности еще не является признаком плохой или хорошей платежеспособности. При оценке его уровня необходимо учитывать скорость оборота средств в текущих активах и скорость оборота краткосрочных обязательств. Если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной.

3.Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности вычисляется по формуле:

Денежные Текущие Краткосрочная

средства + финансовые + дебиторская

L3 = вложения задолженность ( 23)

Текущие обязательства

По статьям баланса:

L 3 = (c.250 + c.260 + c. 240) / (с.610 + с. 620 + с. 630 + с. 660) (23.1)

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам. При вычислении данного коэффициента необходимо проверить дебиторскую задолженность на предмет ее реальности. На финансовое положение хозяйствующего субъекта влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма (то есть то, чем вызвана задолженность). Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Допустимое значение данного коэффициента должно быть 0,7 ч 0,8. Идеальным считается коэффициент быстрой ликвидности не менее 1.

4.Коэффициент текущий ликвидности (или коэффициент покрытия долгов) рассчитывается по формуле:

L 4 =Оборотные активы/ Текущие обязательства (24)

По статьям баланса:

L 4= с.290 / (с.610 + с.620 + с.630 + с.660) (24.1)

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность, что долги будут погашены. Коэффициент определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств.

Нормальным значением для коэффициента текущей ликвидности считается значение от 1 до 2. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении средств предприятия и их неэффективном использовании. Обосновать общую величину данного коэффициента для всех предприятий практически невозможно, так как она зависит от сферы деятельности, структуры и качества активов, длительности производственно - коммерческого цикла, скорости погашения кредиторской задолженности. В связи с этим невозможно провести сравнение предприятий по уровню данного коэффициента. Его целесообразно использовать только для изучения динамики на данном предприятии, что позволяет сделать предварительные выводы об улучшении или ухудшении ситуации, которые должны быть уточнены в ходе дальнейшего исследования отдельных компонентов оборотных активов и текущих обязательств.

Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов.

Коэффициент текущей ликвидности

Текущие активы Текущие пассивы

Запасы Краткосрочные кредиты и займы

Дебиторская Кредиторская задолженность

Денежные средства

Прочие привлеченные и краткосрочные средства финансовые вложения

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитал обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Он вычисляется по формуле:

Медленно Оборотные Текущие

L5 = реализуемые/( активы - обязательства) (25)

активы

По статьям баланса:

L5 = (c.210 +c.220 + c.230)/( с.290 - с.610 - с.630 - с.660) (25.1)

Если данный коэффициент в динамике уменьшается, то это является положительным фактом для данной организации.

6. Доля оборотных средств в активах вычисляется по формуле:

L 6 = Оборотные активы / Валюта баланса ( 26)

По статьям баланса:

L 6 = с.290/с.300 (26.1)

Доля оборотных средств в активах зависит от отраслевой принадлежности организации. Она должна составлять 0,5 или более.

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности. Он рассчитывается по формуле:

L 7 = (Собственный - Внеоборотные ) / Оборотные (27)

капитал активы активы

По статьям баланса:

L 7 = (с.490 - с.190 ) /с.290 (27.1)

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами должно быть больше или равно 0,1. Чем больше 0,1 значение этого коэффициента, тем лучше платежеспособность организации.

Для анализа финансовой устойчивости организации вычисляют следующие коэффициенты:

1. Коэффициент капитализации, который показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Он вычисляется по формуле:

U1 = Заемный капитал / Собственный капитал ( 28)

По статьям баланса:

U1 = (с.590 + с.690)/с.490 (28.1)

Значение этого коэффициента не должно быть выше 1,5.

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками

финансирования показывает, какая часть оборотных активов

финансируется за счет собственных источников. Этот показатель моментный - он рассчитывается на определенную дату. Этот коэффициент рассчитывается по формуле:

U2=(Собственный капитал-Внеоборотные активы /Оборотные активы( 29)

По статьям баланса:

U2 = (с.490 - с.190)/с. 290 (29.1)

Оптимальное значение этого коэффициента более или равно 0,5. Нижняя граница коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования равна 0,1.

3.Коэффициент финансовой независимости - один из важнейших показателей устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Он рассчитывается по формуле:

U3 = Собственный капитал / Валюта баланса (30)

По статьям баланса:

U3 = с.490 / с.700 (30.1)

Значение коэффициента финансовой независимости должно варьировать от 0,4 до 0,6. Рост коэффициента финансовой независимости свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине от 30% до 70%. Чем выше уровень третьего показателя и ниже первого, тем более устойчивым считается финансовое состояние предприятия.

4.Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств. Он имеет простую интерпретацию: его значение показывает, что на каждый рубль привлеченных средств вкладывается n-ое количество собственных средств. Он рассчитывается по формуле:

U4 = Собственный капитал/ Заемный капитал ( 31)

По статьям баланса:

U4 = с.490/с.590 + с.690 (31.1)

Оптимальное значение коэффициента финансирования равно 1,5, но он не может быть меньше 0,7. Рост данного показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, то есть о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот, уменьшение данного показателя свидетельствует о росте финансовой устойчивости.

5.Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Он рассчитывается по формуле:

U5 = (Собственный + Долгосрочные) / Валюта баланса (32)

капитал обязательства

По статьям баланса:

U5 = (с.490 + с. 590)/ с. 700 (32.1)

Значение этого коэффициента должно быть больше или равно 0,6.

Неудовлетворительная структура баланса предприятия служит основанием для Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству о возбуждении против предприятия дела о несостоятельности, (банкротстве). Согласно раздела 1 Методических положениям по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса анализ и оценка структуры баланса проводятся на основе показателей:

· коэффициента текущей ликвидности - L 4;

· коэффициента обеспеченности собственными средствами - L 7;

· коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Основанием для признания структуры предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

· L 4 на конец отчетного года имеет значение менее 2;

· L 7 на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

В том случае, если выполняется хотя бы одно из вышеприведенных условий, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам. Этот коэффициент характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность и рассчитывается по формуле:

К3 = (L4ф +(6/ Т) (L4ф - L 4н)) / 2 (33)

где:

L4ф - фактическое значение ( в конце отчетного периода)

коэффициента текущей ликвидности;

L4н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале

отчетного периода;

6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;

Т - отчетный период в месяцах.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

В том случае, если L4>2, L7>0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности по формуле:

К3 = (L4ф + (3/Т)(L4ф - L4н))/L4 норм. (34)

где:

L4 норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; L4 норм = 2;

3 - период утраты платежеспособности предприятия в месяцах;

L4ф, L 4н, Т - соответствует показателям формулы (33).

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличие реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение меньше 1. рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время имеется возможность утраты платежеспособности.

Также согласно официальной методике проводится анализ структуры пассива баланса и анализ структуры актива баланса методом сравнения, который был описан в начале данного раздела.

2. АНАЛИЗ БАЛАНСА РЕДАКЦИИ ЖУРНАЛА «ИДЕЛЬ»

2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РЕДАКЦИИ ЖУРНАЛА «ИДЕЛЬ», ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ЕЕ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Редакция журнала «Идель» (редакция) является некоммерческой организацией, не имеет основной своей целью получение прибыли, субсидируется из средств бюджет РТ. Основной деятельностью редакции журнала «Идель» является организация издания журнала «Идель» и его распространение.

Согласно учетной политике редакции журнала «Идель» (далее редакция) «…бухгалтерский учет в редакции журнала «Идель» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» с учетом действующих законов и положений, инструкций…». Бухгалтерский учет в редакции ведется вручную с применением упрощенной журнально-ордерной системы с применением унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России. Согласно учетной политики для целей бухгалтерского учета редакции, продукция считается реализованной по методу отгрузки:

Дт. 62 «Расчеты по подписке»

Кт 90/1 «Продажи» начислена денежная выручка с подписчиков;

Дт. 90/3 «НДС»

Кт 68/12 «Расчеты с бюджетом по НДС» - начислен НДС .

Согласно учетной политики редакцией определяется полная себестоимость, то есть общередакционные расходы, учтенные на счете 26 «Общередакционные расходы» списываются ежемесячно в дебет счета 20 «Основное производство».

Поскольку редакция является организацией, субсидируемой их бюджета Республики Татарстан, и ее средства складываются из доходов от предпринимательской деятельности и целевых поступлений, в бухгалтерском учете редакции организован раздельный учет этих средств. Средства целевого финансирования редакции учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».

Доходы от предпринимательской деятельности учитываются следующим образом:

на счете 90 «Продажи»;

на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;

на счете 99 «Прибыли и убытки».

На счете 90 выручку по обычным видам деятельности, которыми являются доходы по договорам с заказчиками, подписным средствам, полученным от покупателей и заказчиков. На счете в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации открыты следующие субсчета:

90/1 - «Выручка»

90/2 - «Себестоимость продаж»

90/3 - «Налог на добавленную стоимость»

90/9 - «Прибыль и убытки от продаж»

Доходы от реализации журналов в основном формируются подписными средствами. Бухгалтерская запись, которой отражается поступление этих средств приведена выше. Но журналы так же могут быть реализованы и через кассу редакции. Тогда эта операция отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 50 «Касса»

Кт 90/1 «Выручка»

Суммы расходов, связанные с изготовлением журнала учитываются по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» и 26 «Общередакционные расходы».

На дебете субсчета 90/3 отражаются суммы предъявленного покупателям налога на добавленную стоимость в корреспонденции со счетом 68/12 «Налог на добавленную стоимость» (учетная политика редакции для целей налогообложения НДС - по начислению). Дальнейший учет ведется с использованием стандартных записей. Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют финансовый результата от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90/9 на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дт. 90/9 - Прибыль

Кт 99

Или

Дт 99 - убыток.

Кт 90/9

То есть синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

На счете 91 бухгалтерией редакции учитываются внереализационные, операционные и чрезвычайные доходы на следующих субсчетах:

91/1 - «Прочие доходы»

91/2 - «Прочие расходы»

91/9 - «Сальдо прочих доходов и расходов».

Поступление доходов отражается по кредиту субсчета 91/1 в зависимости от характера корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Прочие расходы отражаются по дебету счета 91/2 и кредиту счета 51.

Ежемесячно по итогам сопоставления дебетового оборота по субсчета счету 91/2 «Прочие расходы» и кредитового оборота субсчета 91/1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:

Дт 91/9

Кт 91/1 - списаны прочие доходы на сальдо прочих доходов и расходов;

Дт 91/2

Кт 91/9 - списаны прочие расходы на сальдо прочих доходов и расходов;

Далее сальдо списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» Записи по счету 91 производятся накопительно в течение всего отчетного года.

План счетов, применяемый в бухгалтерском учете редакции, представлен в Приложении 1.

2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ РЕДАКЦИИ ЖУРНАЛА «ИДЕЛЬ» НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

2.2.1 Сравнительный анализ бухгалтерского баланса редакции журнала «Идель»

Проведем сравнительный анализ бухгалтерский баланс редакции журнала «Идель» представлен в Приложении 3. Как уже говорилось в разделе 1 главы I данной работы, представленный здесь аналитический баланс фактически включает в себя показатели как горизонтального (графа 8) и вертикального анализа (графы 4 и 5).

 Таблица 3. Аналитический баланс редакции журнала «Идель.

Выводы по сравнительному, вертикальному и горизонтальному анализу баланса редакции журнала «Идель»

1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 368 тыс. рублей, что составило 21,1 % по отношению к первоначальному значению валюты баланса.

2. Оборотные активы редакции за отчетный период выросли на абсолютную величину 414 тыс. рублей, а внеоборотные активы по абсолютной величине уменьшились на 46 тыс. рублей. При этом изменение внеобротных активов по структуре баланса составили -4,9%, а оборотных активов 4,9%.

3. Собственный капитал редакции на конец отчетного периода составил 1808 тыс. рублей, что составило в структуре баланса 84,4 %, его рост за отчетный период по абсолютной величине составил 437 тыс. рублей, что по структуре баланса составило 7%. При этом целевое финансирование на конец отчетного периода составило 61,2 % (!) в структуре баланса. За отчетный период доля средств целевого финансирования в валюте баланса возросла на 12,2%. Доля заемных средств редакции уменьшилась за отчетный период с 21,6% до 14,6% . Заемный капитал на конец отчетного периода составил 308 тыс. рублей. Такое преобладание собственного капитала над заемным говорит об устойчивом финансовом состоянии редакции, но подобное состояние достигается притоком средств целевого финансирования.

4. Дебиторская задолженность увеличилась за отчетный период на 6,7% в структуре баланса и на 209,3 % по отношению к началу отчетного периода за счет увеличения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 9,9% в структуре баланса и уменьшения дебиторской задолженности прочих дебиторов на 3,2 % в структуре баланса. Из вышесказанного следует, что часть оборотных активов направлена на кредитование покупателей, то есть фактически иммобилизованы. Кредиторская задолженность редакции уменьшилась на 148 тыс. рублей по абсолютному значению, на 10,6% в структуре баланса и на 40,7% по отношению к началу отчетного периода за счет за счет уменьшения кредиторской задолженности авансов полученных на 10,4% в структуре баланса и уменьшения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам на 3,3% в структуре баланса. То есть в отчетном периоде дебиторская задолженность увеличилась при уменьшении кредиторской примерно одинаковыми темпами, что однозначно должно привести к уменьшению оборотных активов, но этого не произошло - оборотные активы увеличились на 4,9 % в структуре баланса, вероятно из-за притока оборотных активов от источника финансирования.

5. Статья «непокрытый убыток» в балансе отсутствует, что говорит об устойчивом финансовом состоянии редакции.

6. Следует отметить, что большая часть оборотных средств обездвижены в запасах, которые возросли по сравнению с началом отчетного периода на 95,0 % и в НДС по приобретенным ценностям, который возрос по сравнению с началом отчетного периода на 233,3%, что может негативно сказаться на платежеспособности редакции.

2.2.2 Анализ ликвидности баланса редакции журнала «Идель»

По статьям актива баланса вычислим:

· по формуле (1) наиболее ликвидные активы редакции

на начало отчетного периода А 1 = 1310 + 0 = 1310 тыс. рублей,

на конец отчетного периода А1 = 1527 + 0 = 1527 тыс. рублей;

· по формуле (2) быстро реализуемые активы редакции

на начало отчетного периода А2 = 75 тыс. рублей,

на конец отчетного периода А2 = 232 тыс. рублей;

· по формуле (3) медленно реализуемые активы редакции

на начало отчетного периода А3 = 85 + 6 + 0 + 0 = 91 тыс. рублей,

на конец отчетного периода А3 = 111 + 20 + 0 + 0 = 131 тыс. рублей;

· по формуле (4) трудно реализуемые активы редакции

на начало отчетного периода А4= 272 тыс. рублей,

на конец отчетного периода А4 = 226 тыс. рублей.

По статьям пассива баланса вычислим:

· по формуле (5) наиболее срочные обязательства редакции

на начало отчетного периода П1= 364 тыс. рублей,

на конец отчетного периода П1= 216 тыс. рублей;

· по формуле (6) краткосрочные пассивы редакции

на начало отчетного периода П2 = 0 + 0 + 0 = 0 тыс. рублей,

на конец отчетного периода П2 = 0 + 0 + 0 = 0 тыс. рублей;

· по формуле (7) долгосрочные пассивы редакции

на начало отчетного периода П3 = 0 + 0 + 13 = 13 тыс. рублей,

на конец отчетного периода П3 = 0 + 79 + 13 = 92 тыс. рублей;

· по формуле (8) постоянные пассивы редакции

на начало отчетного периода П4 =1371 тыс. рублей,

на конец отчетного периода П4 = 1808 тыс. рублей.

Таблица 4.Аналитический баланс тыс. руб.

На начало периода:

1310> 364, следовательно А1>П1.

75> 0, следовательно А2 > П2.

91> 13, следовательно А3> П3.

272 < 1371, следовательно А4 < П4.

На конец периода:

1527 > 216, следовательно А1 > П1.

232 > 0, следовательно А2 > П2.

131 > 92, следовательно, А3 > П3.

226 < 1808, следовательно А4 < П4.

Вывод: баланс редакции на начало и конец отчетного периода абсолютно ликвиден.

Рассчитаем текущую ликвидность баланса редакции на начало периода по формуле (9) на начало и конец периода:

ТЛ н = (1310 + 75) - (364 + 0) = 1021 тыс. рублей

ТЛ к = (1527 + 232) - (216 + 0) = 1543 тыс. рублей

Из полученных значений текущей ликвидности можно сделать вывод о платежеспособности редакции в ближайший к началу отчетного периода и конец отчетного периода отрезок времени.

По формуле (10) рассчитаем перспективную ликвидность баланса редакции на начало отчетного периода:

ПЛн = 91-13 = 78 тыс. рублей.

Перспективная ликвидность баланса редакции на конец отчетного периода равна:

ПЛ к = 131 - 92 = 39 тыс. рублей.

Согласно полученным данным будущие поступления редакции покрывают будущие платежи, то есть в перспективе редакция так же платежеспособна.

2.2.3 Анализ достаточности источников финансирования редакции журнала «Идель» для формирования материальных оборотных средств.

Согласно строке 210 баланса общая величина запасов редакции

На начало отчетного периода равна Зпн = 85 тыс. рублей , на конец периода - Зпк = 111 тыс. рублей.

1. По формуле (11) вычислим величину собственных оборотных средств редакции:

на начало отчетного периода СОСн = 1371 - 272 = 1099 тыс.рублей,

на конец отчетного периода СОС к = 1808-226 = 1582 тыс. рублей.

Излишек или недостаток собственных оборотных средств согласно формулы (14) равен:

на начало отчетного периода Фсн = 1099 - 85 = 1014 тыс. рублей,

на конец отчетного периода Ф ск = 1582 - 111 = 1471 тыс. рублей.

2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал равна (по формуле (12)):

на начало отчетного периода КФн=1371 +0 - 272 = 1099 тыс. рублей,

на конец отчетного периода КФк = 1808 + 0 - 226 = 1582 тыс. рублей.

Излишек или недостаток собственных или долгосрочных заемных источников формирования запасов согласно формулы (15) равен:

на начало периода ФТн = 1099 - 85 = 1014 тыс. рублей,

на конец периода Ф Тк = 1582 - 111 = 1471 тыс. рублей.

3.Общая величина основных источников формирования запасов вычисляется по формуле (13):

на начало отчетного периода ВИн = 1371+0+0-272=1099 тыс. рублей,

на конец отчетного периода ВИк=1808 +0 + 0-226 =1582 тыс. рублей.

Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов согласно формулы (16) равен:

Фон = 1099 - 85 = 1014 тыс. рублей,

Фок = 1582 - 111 = 1471 тыс. рублей.

По результатам вычислений на начало периода:

Фсн= Фтн= Фон= 1014>0

На конец периода:

Фск= Фтк= Фок= 1471>0

Таким образом, на начало периода и на конец периода выполняется условие: Фс> 0, Фт > 0, Фо > 0, что соответствует первому типу финансовой устойчивости. Редакция обладает абсолютно устойчивым финансовым состоянием. Запасы редакции меньше чем собственные оборотные средства плюс краткосрочные кредиты банка.

2.2.4 Коэффициентный анализ ликвидности баланса и платежеспособности редакции.

Таблица 5.Показатели платежеспособность редакции

Расчеты к таблице 5.

1. Общий показатель платежеспособности по формуле (21):

на начало отчетного периода:

L1= (1310+37,5+30,33)/(364+0+4,33) = 3,74,

на конец отчетного периода:

L1 = (1527+116+43,67)/(216+0+30,67)= 6,84.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитываем по формуле (22).

на начало отчетного периода: L2= (0+1310)/(0+364+0+0) = 3,6,

на конец отчетного периода: L2 = (0+1527)/(0+216+0+0)= 7,1.

Страницы: 1, 2, 3