|
|
|
|
Аудит учета основных средств
14. Шеремет А.Д., Суйц В.П.: Аудит: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИИФРА-М, 2004.-410с. - (Серия «Высшее образование»).
15. Яновский А.Б..: Аудит акционерных обществ в отраслях промышленности/ В.М.Волковой, Н.А. Игнатущенко, Е.В.Лахова, С.И.Шумков; Под науч. ред А.Б.Яновского. - М.: Изд.дом «Аудитор», 1997. - 206 с.
16. Журнал «Вестник московского бухгалтера» 24-30 января 2005 года №3 с журналом «нормативные акты для бухгалтера Москвы и Московской области».
17. Газета «Учет.Налоги.Право» 25-31 января 2005 года №3.
18. Газета «Экономика и жизнь» январь 2005 №3.
19. сайт www.arbitor.ru.
20. сайт www.audit-it.ru.
21. сайт www.idioma.ru.
22. сайт www.vescc.com.
Приложение №1
|
АКТИВ
|
Код пока-зателя
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110
|
110
|
115
|
10
|
|
|
Основные средства
|
120
|
120
|
10 953 003
|
13 343 154
|
|
|
Капитальные вложения
|
130
|
130
|
1 208 435
|
724 863
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
135
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
140
|
159 481
|
163 369
|
|
|
в том числе: инвестиции в дочерние общества
|
|
141
|
76 204
|
77 204
|
|
|
инвестиции в зависимые общества
|
|
142
|
33 145
|
33 092
|
|
|
инвестиции в другие организации
|
|
143
|
33 006
|
30 047
|
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения
|
|
144
|
17 126
|
23 026
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
145
|
126 749
|
261 047
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
150
|
205 104
|
736 553
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
190
|
12 652 887
|
15 228 996
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
210
|
280 422
|
315 321
|
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
211
|
205 362
|
220 214
|
|
|
затраты в незавершенном производстве(издержках обращения)
|
213
|
213
|
788
|
582
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
214
|
11 111
|
10 953
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
215
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
216
|
63 161
|
83 572
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
217
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
220
|
407 099
|
615 000
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
230
|
17 009
|
46 601
|
|
|
в том числе: покупатели и заказчики
|
231
|
231
|
|
6 218
|
|
|
авансы выданные
|
|
232
|
|
2 123
|
|
|
прочие дебиторы
|
|
233
|
17 009
|
38 260
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
240
|
1 355 579
|
1 121 575
|
|
|
в том числе: покупатели и заказчики
|
241
|
241
|
978 949
|
971 548
|
|
|
авансы выданные
|
|
242
|
201 177
|
62 953
|
|
|
прочие дебиторы
|
|
243
|
175 453
|
87 074
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
250
|
12 959
|
6 841
|
|
|
Денежные средства,
|
260
|
260
|
338 473
|
279 988
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
270
|
362
|
507
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
290
|
2 411 903
|
2 385 833
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
|
300
|
300
|
15 064 790
|
17 614 829
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
Код показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
|
410
|
410
|
937 940
|
937 940
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
420
|
6 941 473
|
6 859 040
|
|
|
Резервный капитал
|
430
|
430
|
29 375
|
46 897
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
411
|
440
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) прошлых лет
|
470
|
460
|
2 820 322
|
2 755 301
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
|
470
|
470
|
Х
|
837 478
|
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
490
|
10 729 110
|
11 436 656
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиты и займы
|
510
|
510
|
434 622
|
830 764
|
|
|
в том числе: кредиты
|
|
511
|
17 383
|
|
|
|
займы
|
|
512
|
417 239
|
830 764
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
515
|
271 323
|
400 511
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
520
|
906 825
|
1 093 761
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
590
|
1 612 770
|
2 325 036
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиты и займы
|
610
|
610
|
579 006
|
963 764
|
|
|
в том числе: кредиты
|
|
611
|
208 946
|
|
|
|
займы
|
|
612
|
370 060
|
963 764
|
|
|
Кредиторская задолженность,
|
620
|
620
|
2 063 014
|
2 842 497
|
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики
|
621
|
621
|
909 841
|
1 496 755
|
|
|
авансы полученные
|
625
|
622
|
363 589
|
275 147
|
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
622
|
623
|
56 065
|
60 555
|
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
624
|
28 269
|
26 627
|
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
624
|
625
|
255 752
|
253 036
|
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
626
|
449 498
|
730 377
|
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
|
630
|
630
|
50 557
|
15 981
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
640
|
30 333
|
30 895
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
650
|
Х
|
Х
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
660
|
Х
|
Х
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
690
|
2 722 910
|
3 853 137
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
|
700
|
700
|
15 064 790
|
17 614 829
|
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
Наименование показателя
|
Код показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Арендованные основные средства
|
910
|
900
|
641 607
|
877 310
|
|
|
в том числе по лизингу
|
911
|
901
|
200 019
|
313 535
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
920
|
902
|
19 918
|
12 833
|
|
|
Товары, принятые на комиссию
|
930
|
903
|
539
|
2 654
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
940
|
904
|
347 181
|
670 707
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные
|
950
|
905
|
|
23 748
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные
|
960
|
906
|
492 112
|
1 033 253
|
|
|
Износ жилищного фонда
|
970
|
907
|
6 865
|
7 526
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
|
980
|
908
|
2 657
|
2 983
|
|
|
Средства оплаты услуг связи
|
|
909
|
5 258
|
15 892
|
|
|
Справка о стоимости чистых активов
|
|
|
Наименование показателя
|
Код показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Чистые активы
|
|
1000
|
10 759 443
|
11 467 551
|
|
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
|
|
|
1. Нематериальные активы
|
|
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)
|
010
|
101
|
330
|
|
|
330
|
|
|
из них: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
|
011
|
102
|
|
|
|
|
|
|
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
|
012
|
103
|
324
|
|
|
324
|
|
|
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
|
014
|
104
|
6
|
|
|
6
|
|
|
другие
|
015
|
105
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
040
|
106
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
110
|
330
|
|
|
330
|
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Амортизация нематериальных активов - всего
|
050
|
120
|
215
|
320
|
|
|
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промыш-ленный образец, полезную модель
|
|
121
|
|
|
|
|
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
|
|
122
|
214
|
318
|
|
|
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
|
|
123
|
1
|
2
|
|
|
другие
|
|
124
|
|
|
|
|
|
2.Основные средства
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Здания
|
|
201
|
3 985 769
|
246 236
|
(94 472)
|
4 137 533
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства
|
|
202
|
5 728 763
|
392 684
|
(32 440)
|
6 089 007
|
|
|
Машины и оборудования
|
|
203
|
8 068 321
|
2 499 937
|
(117 140)
|
10 451 118
|
|
|
Транспортные средства
|
|
204
|
169 657
|
31 270
|
(9 646)
|
191 281
|
|
|
Вычислительная и оргтехника
|
|
205
|
622 584
|
97 602
|
(8 697)
|
711 489
|
|
|
Жилой фонд
|
|
206
|
26 797
|
744
|
(8 158)
|
19 383
|
|
|
Земельные участки и объекты природопользования
|
|
207
|
4 178
|
1 337
|
(388)
|
5 127
|
|
|
Другие виды основных средств
|
|
208
|
924 366
|
290 364
|
(34 491)
|
1 180 239
|
|
|
Итого
|
|
210
|
19 530 435
|
3 560 174
|
(305 432)
|
22 785 177
|
|
|
|
Наименование показателя
|
Код показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Амортизация основных средств - всего
|
140
|
220
|
8 577 432
|
9 442 023
|
|
|
в том числе: здания
|
|
221
|
938 453
|
955 968
|
|
|
сооружения и передаточные устройства
|
|
222
|
3 300 815
|
3 479 276
|
|
|
машины и оборудования
|
|
223
|
3 441 771
|
3 935 321
|
|
|
транспортные средства
|
|
224
|
90 504
|
104 544
|
|
|
вычислительная и оргтехника
|
|
225
|
298 689
|
376 121
|
|
|
другие виды основных средств
|
|
226
|
507 200
|
590 793
|
|
|
Наименование показателя
|
Код показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Из строки 210 передано в аренду объектов основных средств - всего
|
|
230
|
50 716
|
40 449
|
|
|
в том числе: здания
|
|
231
|
44 884
|
31 614
|
|
|
сооружения и передаточные устройства
|
|
232
|
2 725
|
2 725
|
|
|
машины и оборудования
|
|
233
|
986
|
3 285
|
|
|
транспортные средства
|
|
234
|
1 996
|
2 700
|
|
|
другие виды основных средств
|
|
235
|
125
|
125
|
|
|
Из строки 210 передано объектов основных средств на консервацию
|
|
240
|
2 187
|
6 289
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Результата от переоценки объектов основных средств:
|
|
250
|
|
Х
|
|
|
первоначальной (восстановительной) стоимости
|
171
|
251
|
|
Х
|
|
|
амортизации
|
172
|
252
|
|
Х
|
|
|
Получено объектов основных средств в аренду - всего
|
|
260
|
641 607
|
877 310
|
|
|
в том числе: здания
|
|
261
|
130 552
|
130 967
|
|
|
сооружения и передаточные устройства
|
|
262
|
196 936
|
336 881
|
|
|
машины и оборудования
|
|
263
|
280 432
|
333 366
|
|
|
транспортные средства
|
|
264
|
24 727
|
68 258
|
|
|
другие виды основных средств
|
|
265
|
8 960
|
7 838
|
|
|
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
|
|
270
|
109 997
|
182 435
|
|
|
|
3.Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
Поступило
|
Выбыло
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Имущество для передачи в лизинг
|
|
301
|
|
|
|
|
|
|
Имущество, предоставляемое по договору проката
|
|
302
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
|
303
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
310
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Амортизация доходных вложений в материальные ценности
|
|
311
|
|
|
|
|
|
4.Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
|
|
|
Виды работ наименование
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
Начало отчетного года
|
Поступило
|
Списано
|
На конец отчетного года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Всего
|
310
|
400
|
|
|
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО
|
Код показа-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-констукторским и технологическим работам
|
320
|
401
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Сумма расходов отнесенных на расходы по обычным видам деятельности
|
|
402
|
|
|
|
|
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-констукторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы
|
|
403
|
|
|
|
|
|
5.Финансовые вложения
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
Долгосрочные
|
Краткосрочные
|
|
|
|
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
|
510
|
501
|
142 355
|
140 343
|
|
|
|
|
в том числе: дочерних и зависимых хозяйственных обществ
|
511
|
502
|
109 349
|
110 296
|
|
|
|
|
Облигации государственные, муниципальные и сторонних организаций
|
515
|
503
|
107
|
219
|
64
|
|
|
|
Векселя
|
520
|
504
|
|
|
|
|
|
|
Предоставленные займы
|
525
|
505
|
12 720
|
10 514
|
200
|
|
|
|
Депозитные вклады
|
530
|
506
|
|
8 000
|
8 045
|
1 073
|
|
|
Прочие
|
535
|
507
|
4 299
|
4 293
|
4 650
|
5 768
|
|
|
Итого
|
540
|
510
|
159 481
|
163 369
|
12 959
|
6 841
|
|
|
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего
|
550
|
511
|
|
239
|
|
|
|
|
в том числе: дочерних и зависимых хозяйственных обществ
|
551
|
512
|
|
|
|
|
|
|
Облигации государствен-ные, муниципальные и сторонних организаций
|
555
|
513
|
|
219
|
|
|
|
|
Векселя
|
560
|
514
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
|
565
|
515
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
570
|
520
|
|
458
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
|
580
|
521
|
|
106
|
|
|
|
|
|
6. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
|
|
|
Наименование показателя
|
Код показателя
|
Код строки
|
За отчетный год 2003
|
За предыдущий год 2002
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Материальные затраты
|
710
|
601
|
(3 384 161)
|
(2 613 534)
|
|
|
Затраты на оплату труда
|
720
|
602
|
(2 610 807)
|
(2 049 517)
|
|
|
Отчисления на социальные нужды
|
730
|
603
|
(811 926)
|
(711 632)
|
|
|
Амортизация
|
740
|
604
|
(968 365)
|
(784 721)
|
|
|
Прочие затраты
|
750
|
605
|
(1 708 466)
|
(1 283 965)
|
|
|
Итого по элементам затрат
|
760
|
610
|
(9 483 725)
|
(7 443 369)
|
|
|
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства
|
765
|
621
|
(206)
|
(679)
|
|
|
расходов будущих периодов
|
766
|
622
|
20 411
|
36 984
|
|
|
|
7.Обеспечения
|
|
|
Наименование показателя
|
Код показателя
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Обеспечения полученные - всего
|
|
710
|
|
23 748
|
|
|
в том числе: гарантии банков
|
|
711
|
|
|
|
|
поручительства третьих лиц
|
|
712
|
|
|
|
|
векселя
|
|
713
|
|
|
|
|
имущество, находящееся в залоге
|
|
714
|
|
23 748
|
|
|
из него: объекты основных средств
|
|
715
|
|
|
|
|
ценные бумаги и иные финансовые вложения
|
|
716
|
|
|
|
|
другое имущество
|
|
717
|
|
23 748
|
|
|
прочее
|
|
718
|
|
|
|
|
Обеспечения выданные - всего
|
|
720
|
492 112
|
1 033 253
|
|
|
в том числе: поручительства третьих лиц
|
|
721
|
2 159
|
848 879
|
|
|
векселя
|
|
722
|
|
|
|
|
имущество, находящееся в залоге
|
|
723
|
489 953
|
184 374
|
|
|
из него: объекты основных средств
|
|
724
|
486 619
|
181 879
|
|
|
ценные бумаги и иные финансовые вложения
|
|
725
|
|
|
|
|
другое имущество
|
|
726
|
3 334
|
2 495
|
|
|
прочее
|
|
727
|
|
|
|
|
|
8. Государственная помощь
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-зателя
|
Код строки
|
За отчетный год
|
За аналогичный период предыдущего года
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего
|
910
|
810
|
100
|
215
|
|
|
в том числе: Средства на финансирование капитальных расходов
|
|
811
|
|
195
|
|
|
Средства на финансирование текущих расходов
|
|
812
|
100
|
20
|
|
|
|
Наименование показателя
|
Код пока-за-теля
|
Код строки
|
На начало отчетного года
|
Получено за отчетный период
|
Возвращено за отчетный период
|
На конец отчетного периода
|
|
|
1
|
1а
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Бюджетные кредиты - всего
|
920
|
820
|
|
|
|
|
|
|
Средства на финансирование капитальных расходов
|
|
821
|
|
|
|
|
|
|
Средства на финансирование текущих расходов
|
|
822
|
|
|
|
|
|
|
Приложение № 2
Бухгалтерская справка №00000001 от 02.05.05
начисление амортизации по ОС
|
№
|
Дебет
|
Объекты аналитического учета
|
Кредит
|
Объекты аналитического учета
|
Кол-во
|
Валюта
|
Вал. сумма
|
Сумма
|
Содержание проводки
|
Первичный документ
|
|
|
1
|
20
|
Установка офисных АТС
|
02.1
|
Линия телекоммуникаций
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Array
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
|
|
|
|
