В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации -- открытого акционерного общества (далее по тексту -- ОАО), необходимо:
1. На основании приведенных в табл. 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2006 года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 2 и 3.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 4.
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в табл. 6.
4. Составить Главную книгу счетов. При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 5.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 2006 года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 39 в табл. 6) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках.
7. На основании счетов Главной книги составить баланс по форме.
|
№
п/п
|
Активы и обязательства
|
Сумма
(руб.)
|
|
|
1.
|
Авансы у подотчетных лиц
|
920
|
|
|
2.
|
Административное здание Основные средства, нематериальные активы, приведены по остаточной стоимости
|
5.620.000
|
|
|
3.
|
Готовая продукция на складе
|
1.291.730
|
|
|
4.
|
Денежные средства в кассе
|
1.500
|
|
|
5.
|
Денежные средства на расчетном счету
|
6.600.200
|
|
|
6.
|
Добавочный капитал
|
500.000
|
|
|
7.
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1.000.000
|
|
|
8.
|
Задолженность бюджету по налогам
|
395.800
|
|
|
9.
|
Задолженность по оплате труда
|
306.100
|
|
|
10.
|
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
|
127.300
|
|
|
11.
|
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
|
1.890.750
|
|
|
12.
|
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги
|
1.005.000
|
|
|
13.
|
Здание и оборудование складов
|
439.000
|
|
|
14.
|
Здания цехов
|
1.550.500
|
|
|
15.
|
Краткосрочные кредиты банков
|
305.000
|
|
|
16.
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
1.080.500
|
|
|
17.
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
383.300
|
|
|
18.
|
Незавершенное производство
|
25.100
|
|
|
19.
|
Незавершенные капитальные вложения
|
1.650.000
|
|
|
20.
|
Нераспределенная прибыль
|
920.000
|
|
|
21.
|
Оборудование к установке
|
740.000
|
|
|
22.
|
Основные материалы
|
1.800.500
|
|
|
23.
|
Патенты
|
1.375.000
|
|
|
24.
|
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200.000
|
|
|
25.
|
Прибыль отчетного периода
|
2.373.500
|
|
|
26.
|
Производственное оборудование в цехах
|
2.010.000
|
|
|
27.
|
Прочие дебиторы
|
15.000
|
|
|
28.
|
Прочие кредиторы
|
3.800
|
|
|
29.
|
Прочие материалы
|
102.500
|
|
|
30.
|
Топливо
|
160.000
|
|
|
31.
|
Уставный капитал
|
20.000.000
|
|
|
Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2006 г.
|
№
операции
|
Содержание операции
|
Сумма
(руб.)
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
|
|
|
дебет
|
Кредит
|
|
|
1.
|
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
б) налог на добавленную стоимость
ИТОГО
|
520.000
93.600
613.600
|
60
60
|
51
51
|
|
|
2.
|
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов
|
920
|
10
|
60
|
|
|
3.
|
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
|
420.000
|
07
|
01
|
|
|
4.
|
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ
б) налог на добавленную стоимость
|
175.000
31.500
|
60
60
|
51
51
|
|
|
5.
|
Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
|
760.000
710.000
50.000
37.000
|
-
02
91
10
|
-
01
01
91
|
|
|
6.
|
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
б) налог на добавленную стоимость
|
100.000
18.000
|
07
19
|
60
60
|
|
|
7.
|
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
- здание цеха
- производственное оборудование
ИТОГО
|
1.600.000
400.000
2.000.000
|
01
01
|
08
08
|
|
|
8.
|
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
г) на упаковку продаваемой продукции
ИТОГО
|
320.000
70.000
40.000
10.000
440.000
|
20
25
26
44
|
10
10
10
10
|
|
|
9.
|
Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
ИТОГО
|
245.000
30.000
275.000
|
25
26
|
02
02
|
|
|
10.
|
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды
|
295.000
|
25
|
05
|
|
|
11.
|
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт административного здания
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
ИТОГО
|
30.000
155.000
35.000
10.000
41.400
271.400
|
26
25
26
44
19
|
60
60
60
60
60
|
|
|
12.
|
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка
|
15.000
|
20
|
66
|
|
|
13.
|
Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
в) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
г) налог на доходы физических лиц
д) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) за ноябрь 200Х г.
e) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
ж) алименты, удержанные по исполнительным листам
|
1.276.000
15.000
32.000
42.600
53.000
62.000
3.050
|
60
66
68
68
69
76
76
|
51
51
51
51
51
51
51
|
|
|
|
з) в погашение краткосрочных кредитов банка
ИТОГО
|
150.000
1.633.650
|
66
|
51
|
|
|
14.
|
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
305.000
|
50
|
51
|
|
|
15.
|
Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО
|
255.000
12.500
267.500
|
70
71
|
50
50
|
|
|
16.
|
Депонирована невыданная заработная плата
|
7.400
|
70
|
76
|
|
|
17.
|
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
37.500
|
51
|
50
|
|
|
18.
|
Поступили деньги на расчетный счет организации:
а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
ИТОГО
|
2.100.000
10.000
2.110.000
|
51
51
|
90
76
|
|
|
19
|
Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
б) недостача готовой продукции на складе
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
1.200
2.500
2.500
|
10
43
94
|
91
94
73
|
|
|
20
|
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
д) пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО
|
225.000
80.000
32.000
8.000
10.000
355.000
|
20
25
26
44
69
|
70
70
70
70
70
|
|
|
21
|
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налога на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам (алименты)
в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)
ИТОГО
|
37.100
6.600
2.500
46.200
|
70
70
70
|
68
76
73
|
|
|
22
|
Начислен единый социальный налог в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
|
58500
20800
8320
2080
89700
|
20
25
26
44
|
69
69
69
69
|
|
|
23
|
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
|
31500
11200
4480
1120
48300
|
20
25
26
44
|
76
76
76
76
|
|
|
24
|
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
а) за изготовление продукции в основном производстве
б) за обслуживание и управление цехами
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
ИТОГО
|
900
320
128
32
1380
|
20
25
26
44
|
76
76
76
76
|
|
|
25
|
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом
|
184.500
|
68
|
19
|
|
|
26
|
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы)
|
10.000
|
26
|
71
|
|
|
27
|
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу
|
500
|
50
|
71
|
|
|
28
|
Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
|
2.000
|
73
|
71
|
|
|
29
|
Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери
|
2.000
|
70
|
73
|
|
|
30
|
По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены
|
45.600
|
58
|
60
|
|
|
31
|
Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции
|
45.600
|
60
|
51
|
|
|
32
|
Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)
|
877.320
|
20
|
25
|
|
|
33
|
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили -- 92.200 руб.)
|
1.461.120
|
43
|
20
|
|
|
34
|
Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)
|
189.928
|
90
|
26
|
|
|
35
|
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
2.714.000
1.620.000
|
51
45
|
90
43
|
|
|
36
|
Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)
|
414.000
|
90
|
68
|
|
|
37
|
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)
|
31.232
|
90
|
44
|
|
|
38
|
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции
|
2.078.840
|
90
|
99
|
|
|
39
|
Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)
|
671.800
|
91
|
99
|
|
|
40
|
Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 24% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках -- Приложение 3)
|
1.051.104
|
99
|
68
|
|
|
41
|
Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)
|
3.649.436
|
99
|
84
|
|
|
