Бухгалтерская финансовая отчетность

Бухгалтерская финансовая отчетность

52

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 4

2. ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ 5

3. ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА 9

4. СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО 12

5. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ФОРМАМ ОТЧЕТНОСТИ 13

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 14

ПРИЛОЖЕНИЕ: ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ

А: № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 15

Б: № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ» 28

В: № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 35

Г: РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ АО 38

Д: № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ» 41

Е: № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БАЛАНСУ» 47

Введение

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произ-веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерс-кую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор-мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор-ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю-бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно-сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями такой информации являются руководи-тели, учредители, участники и собственники имущества пред-приятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, иму-щественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заин-тересованных во вложении капитала.

В настоящее время у предприятий повышается самостоятельность в принятии, а, следовательно, и в последующей реализации управленческих решений в условиях конкуренции, их юридическая и экономическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Каждый руководитель стремится к финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. В свою очередь бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Бухгалтерская отчетность необходима для:

- вывода о перспективах сотрудничества;

- оценки ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и результативности деятельности;

- проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.

В «прозрачности» бухгалтерской отчетности заинтересованы:

· администрация предприятия в целях: информационного обеспечения, оценки эффективности деятельности предприятия и экономи-ческого анализа ранее принятых решений, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия, выявления внутренних резервов;

· сторонние пользователи информации, имеющие прямой финан-совый интерес - работники, акционеры, инвесторы, кредито-ры, поставщики и т.п.;

· налоговые и контрольно-ревизионные орга-ны, внебюджетные фонды, статистические управлениях и т.п.

1. Краткая характеристика предприятия

«Барс» открытое акционерное общество, учредителями являются юридические лица. Текущее руководство деятельности общества осуществляет исполнительный директор, назначенный общим собранием акционеров.

Основной вид деятельности предприятия - производство корпусной мебели.

На основном производстве осуществляется выпуск:

- производство продукции А

- производство продукции Б

На вспомогательном производстве осуществляется выпуск:

- инструмента

Вид деятельности предприятия соответствует Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) - 36 Производство корпусной мебели.

Данная отрасль экономики относится к I классу профессионального риска.

Отчетный период деятельности предприятия декабрь 2006 года.

На предприятии работает 21 человек.

2. Выписка из приказа по учетной политике организации

Бухгалтерский учет в 2006 году вести:

с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С: Бухгалтерия.

аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением:

счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется:

линейный способ;

Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным предметам начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:

списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

Затраты по ремонту основных средств:

- покрываются за счет сформированного резерва на ремонт основных средств;

Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:

линейный способ;

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:

путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - «Амортизация нематериальных активов»);

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в:

состав расходов на продажу.

Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять:

без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:

по фактической производственной себестоимости;

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе:

по фактической полной себестоимости;

Общепроизводственных расходы, учитываемые по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании отчетного периода:

списываются в дебет счета 20 «Основное производство» и дебет счета 23 «Вспомогательное производство» пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся:

равномерно в течение срока использования;

Резервы предстоящих расходов и платежей в 2005 году создаются:

· на предстоящую оплату отпусков работникам;

· выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

· выплату вознаграждений по итогам работы за год;

· ремонт основных средств;

· гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

· покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится:

- на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.

Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ОАО «Барс»

Бухгалтерский учет в ОАО «Барс» осуществляется:

- бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с применением унифицированных форм первичной документации.

Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию.

Создать комиссию в составе трех человек для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения (2 раза в год) ревизии.

Предусмотреть внесение изменений в учетную политику за 2006 год в случае внесения изменений в законодательство РФ.

3 Оборотно - сальдовая ведомость ЗА

ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА

4. Сопроводительное письмо к отчетности за 2006 год

Открытое акционерное общество "Барс" (ОАО "Барс")

163000 г. Архангельск

пл. Ленина, 4

тел.: 23-66-26, факс: 23-66-27

е-mail: bars@arh.ru

р/с 42307810400030721649

в СБ РФ по г. Архангельск

ИНН 292600595349

Федеральная налоговая служба по г. Архангельску

Направляем Вам бухгалтерскую отчетность ОАО "Барс" за 2006 год.

Приложения:

Бухгалтерский баланс (форма №1) на 2 листах в 1 экз.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 2 листах в 1 экз.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) на 3 листах в 1 экз.

Расчет оценки стоимости чистых активов АО на 1 листе в 1 экз.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) на 2 листах в 1 экз.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) на 6 листах в 1 экз.

Пояснительная записка на 28 листах в 1 экз.

Всего на 44 листа.

Генеральный директор Вешнякова Е.В.

5. Пояснительная записка К ФОРМАМ ОТЧЕТНОСТИ

Предприятие «Барс» является открытым акционерным обществом (ОАО). Основной вид деятельности - производство корпусной мебели. Код по ОКОНХ 15200. Основное производство выпускает два вида продукции:

- продукция А

- продукция Б.

Численность работающих на 31 декабря 2006 г. составляет 21 человек.

Юридический адрес организации: 163000, г. Архангельск, пл. Ленина, 4

Состав Совета директоров:

Председатель Совета директоров - Петров И.И.

Члены Совета директоров: Медведев Н.Н., Власенко И.А.., Миронов А.А.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.06.99 г. приказ №43н.

4. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. №67н.

5. «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. №67н.

6. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-15). - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

7. Концепция бухгалтерского учета в России. Принята Методсоветом Минфина РФ и Президентским Советом ИПБ 29.12.98 г.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИФНРА-М, 2003. - 464 с. - (Серия «Высшее образование»).

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с. - (Серия «Высшее образование»).

ПРИЛОЖЕНИЕ А

формА №1 «Бухгалтерский баланс»

Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы"

Строка 110. Нематериальные активы

По группе статей "Нематериальные активы" отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

По строке 110 отражается сальдо по счету 04 за минусом сальдо по счету 05.

На начало отчетного года остаточная стоимость нематериальных активов составила 37830 - 8170 = 29660 руб.

На конец отчетного периода остаточная стоимость нематериальных активов составила 95932 - 5772 = 90160 руб.

Строка 120. Основные средства.

По группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам (как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе) по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

По строке 120 отражается сальдо по счету 01 за минусом сальдо по счету 02.

На начало отчетного года остаточная стоимость основных средств составила 245200 - 98700 = 146500 руб.

На конец отчетного периода остаточная стоимость основных средств составила 472980 - 95900 = 377080 руб.

Строка 130. Незавершенное строительство.

По статье "Незавершенное строительство" отражаются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством и т.д.).

По вышеуказанной статье отражается также стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые нет документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

Незавершенные капитальные вложения отражаются в Бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора).

Кроме того, по вышеуказанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, а также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

По строке 130 отражается сальдо по счету 08.

На начало отчетного года стоимость составила 63000 руб.

На конец отчетного периода стоимость незавершенного строительства составила 63000 руб.

Строка 140. Долгосрочные финансовые вложения.

Финансовые вложения учитываются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества отражаются долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

Итого по разделу I: стр. 190 = стр. 110 + стр.120 + стр. 130

Стр. 190 (на начало отчетного периода): 29660 + 146500 + 63000 = 239160 руб.

Стр. 190 (на конец отчетного периода): 90160 + 377080 + 63000 = 530240 руб.

Раздел II "Оборотные активы"

Строка 210. Запасы.

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции и выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме). В вышеуказанной группе статей отражаются по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержки обращения), расходы будущих периодов.

Стр.210 = стр.211+ стр.213+стр.214+стр.216

Стр.210 (на начало отчетного периода) = 63300 + 16130 + 38370 + 38550 = 156350 руб.

Стр.210 (на конец отчетного периода) = 141255 + 15000 + 38370 + 37850 = 232475 руб.

Строка 211. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

По этой строке отражаются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы по их фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

По строке 211 отражается сальдо по счету 10.

На начало отчетного периода стоимость сырья и материалов составила 63300 руб.

На конец отчетного периода стоимость сырья и материалов составила 141255 руб.

Строка 213. Затраты в незавершенном производстве.

По данной статье отражаются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По строке 213 отражается сальдо по счетам 20 и 23.

На начало отчетного периода стоимость затрат в незавершенном производстве составила 14050 + 2080 = 16130 руб.

На конец отчетного периода стоимость затрат в незавершенном производстве составила 14050 + 950 = 15000 руб.

Строка 214. Готовая продукция и товары для перепродажи.

По статье "Готовая продукция и товары для перепродажи" группы статей "Запасы" отражаются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

По данной статье отражается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей торговую деятельность или оказывающей услуги общественного питания.

Остаток товаров отражается в Бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

По строке 214 отражается сальдо по счету 43.

На начало отчетного периода стоимость готовой продукции составила 38370 руб.

На конец отчетного периода стоимость готовой продукции составила 38370 руб.

Строка 216. Расходы будущих периодов.

По статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

По строке 216 отражается сальдо по счету 97.

На начало отчетного периода расходы будущих периодов составили 38550 руб.

На конец отчетного периода расходы будущих периодов составили 37850 руб.

Строка 220. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

По группе статей "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.д., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

По строке 220 отражается сальдо по счету 19.

На начало отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составила 5820 руб.

На конец отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составила 20783 руб.

Строка 230. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность отражается как долгосрочная, если срок ее погашения составляет более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Строка 240. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Дебиторская задолженность отражается как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

По строке 240 отражается дебетовое сальдо по счетам 62,71,73 и 76.

На начало отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 44060 + 580 + 5200 + 60840 = 110680 руб.

На конец отчетного периода сумма дебиторской задолженности составила 44060 + 5200 + 61640 = 110900 руб.

Строка 260. Денежные средства

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета" отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах.

По строке 260 отражается сальдо по счетам 50 и 51.

На начало отчетного периода остаток денежных средств составил 2642 + 261785 = 264427 руб.

На конец отчетного периода остаток денежных средств составил 1632 + 324693 = 326325 руб.

Итого по разделу II: стр.290 = стр. 210 + стр.220 + стр.230 + стр.240 + стр.250 + стр.260

Стр.290 (на начало отчетного периода): 156350 + 110680 + 75100 + 264427 = 612377 руб.

Стр.290 (на конец отчетного периода): 232475 + 20783 + 110900 + 103800 + 326325 = 794283 руб.

Строка 300. БАЛАНС

Страницы: 1, 2