Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность

По данным таблицы 4 можно сказать следующее: коэффициент автономии имеет высокое положительное соотношение.

Одной из важнейших характеристик финансовой устойчивости организации, ее независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии, равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса.

Нормальное ограничение >= 0,5 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Коэффициент автономии на конец анализируемого периода больше 0,5, следовательно, организация может покрыть все обязательства собственными средствами.

Весьма существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к общей величине источников собственных средств, который позволяет относительно свободно маневрировать этими средствами. По данным баланса коэффициент маневренности на конец отчетного периода равен 0,37, что ниже нормативного значения в 1,5 раза. Это свидетельствует о невозможности предприятия свободно распоряжаться (маневрировать) собственными средствами. Снижение значения коэффициента маневренности отрицательно характеризуют деятельность организации.

Одним из главных относительных показателей устойчивости финансового состояния является коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования, равный отношению величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия, а его нормальное ограничение >= 0,6 - 0,8. За отчетный период этот коэффициент снизился, что свидетельствует о снижении запасов на конец отчетного периода.

В целом, финансовая устойчивость анализируемой организации находится на среднем уровне.

Оценка показателей ликвидности (таблица 5).

Таблица 5

Исходные данные для расчета показателей ликвидности, тыс.руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности -- характеризует мгновенные платежеспособные способности организации, т.е. как быстро и насколько вы погасите свою краткосрочную задолженность за счет денежных средств и финансовых вложений.

Коэффициент абсолютной ликвидности находятся ниже критического уровня. Низкое значение данного показателя свидетельствует о невысоком уровне гарантии погашения долгов, так как существует опасность потери стоимости активов в случае ликвидации предприятия и нет никакого временного блага для превращения их в платежные средства. Также низкий показатель коэффициента абсолютной ликвидности может вызвать недоверие со стороны поставщиков. Значение данного показателя ниже оптимального уровня указывает на дефицит свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Возможно, причина этого - увеличение задолженности дебиторов, именно от них зависит на данный момент текущая платежеспособность.

Коэффициент срочной ликвидности - характеризует платежеспособные возможности при условии погашения дебиторской задолженности

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) - отношение оборотных средств к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы.

Таблица 6

Показатели ликвидности

По данным таблицы 6 можно сказать следующее: анализ коэффициентов ликвидности показывает, что платежеспособность организации является низкой, так как коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности не достигают рекомендуемого значения.

Для поддержания текущей ликвидности организации можно порекомендовать не допускать возникновения неоправданной кредиторской задолженности, не подкрепленной достаточно ликвидными активами. Это можно достигнуть, ускоряя оборачиваемость оборотных средств.

2.3 Состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации

Задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аквамарин»;

- обеспечение учета и контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организации, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;

- координация работы подразделений по вопросам финансирования, бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии со статьями 6 и 7 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственными являются:

- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

- за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер.

В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется учетной политикой, приказами, распоряжениями директора, действующим законодательством.

Обязанности главного бухгалтера:

- несет ответственность за полноту отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- сохранность бухгалтерских документов и передачу по описи документов длительного хранения в архив;

- в пределах своей компетенции дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками отдела;

отчитывается перед директором о результатах работы отдела.

Основные задачи бухгалтерии:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия для оперативного руководства и управления;

- контроль за эффективным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечением сохранности и ускорением оборачиваемости оборотных средств во всех структурных подразделениях;

- организовать учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, осуществленных в этот период, и результатов инвентаризации имущества и обязательств.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением программы «Камин».

На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129 - ФЗ «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н; Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н в организации разработана учетная политика.

При этом утвержден:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременной полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Для своевременного получения финансового результата деятельности организации устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табеля учета рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производятся инвентаризации:

- товарных остатков не реже одного раза в год;

- кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу.

Обязательная инвентаризация проводится в случаях, предусмотренных ст. 12 Закона о бухгалтерском учете.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 3-х месяцев в течение календарного года.

Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».

3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

3.1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности организации

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.

Состав и содержание бухгалтерской отчетности организаций установлены в ПБУ 4/2000 «Отчетность организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Приказом Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» были утверждены примерные формы бухгалтерской отчетности и указания по их заполнению.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Квартальная бухгалтерская отчетность организации состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

-- бухгалтерский баланс (ф. № 1);

-- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

-- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

-- отчет об изменениях капитала (ф. № 3);

-- отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

-- приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

-- пояснительную записку.

Отчет о прибылях и убытках включает следующие статьи:

- доходы и расходы от продаж товаров, продукции, работ, услуг (прибыль, убыток);

- прочие расходы (операционные доходы (расходы) и внереализационные доходы (расходы);

-- прибыль или убыток от деятельности;

-- чистая прибыль или убыток.

Отчет о движении капитала:

-- суммы чистой прибыли или убытка за отчетный период;

-- отдельно каждой суммы прибыли (дохода) или убытка (расхода), отражаемой в соответствии с МСФО по счетам капитала и резервов, а также их общего итога.

Отчет о движении денежных средств включает:

-- отчет о движении денежных средств в связи с основной деятельностью;

-- отчет об изменении и состоянии денежных средств.

Данный отчет раскрывает информацию в части движения денежных потоков организации.

Назначение Отчета о движении денежных средств -- увязать прибыль, показанную в Отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года.

Содержание пояснительной записки организации включает:

-- место основной деятельности, описание основных видов деятельности организации, численность персонала по состоянию на отчетную дату и в среднем за период; основные технико-экономические показатели финансовой деятельности организации, сведения о распределении прибыли; обязательств перед бюджетом; показатели текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами

Отчетность подшивается в отдельную папку и представляется в сброшюрованном виде на подпись руководителю организации и главному бухгалтеру.

При составлении отчетности организация следует принципам нейтральности, существенности, достоверности.

3.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности ООО «Аквамарин»

Бухгалтерский учет организации ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства.

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество

Месячные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу (ГК). Для проверки правильности сделанных записей в счетах синтетического учета составляется сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Затем на основании сальдово-оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс.

При разработке форм отчетности ООО «Аквамарин» было принят во внимание, что в структуре формы № 2 для чрезвычайных доходов и расходов, а также для отражения сумм начисленных пеней и штрафов в бюджет отдельных строк не предусмотрительно. Поэтому было принято решение о следующем: для отражении суммы чрезвычайных расходов и суммы на численных пеней и штрафов в бюджет ввести отдельные строки Соответствующая структура формы № 2 утверждена приказом директора.

В состав отчетности входят следующие документы:

- Бухгалтерский баланс - форма № 1. Баланс Общества представлен в Приложении 1.

- Отчет о прибылях и убытках - форма № 2. Отчет о прибылях и убытках Общества представлен в Приложении 3.

Налоговые декларации (отчеты по начислению и уплате налогов, сборов и т.п.):

- расчет по НДС;

- расчет по налогу на прибыль;

- налог с доходов физических лиц;

- налог на имущество;

- отчисления в фонды социального страхования.

Бухгалтерская отчетность Общества представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в налоговый орган Первомайского района в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассмотрим организационно-подготовительную работу по составлению бухгалтерского баланса

Подготовительная работа: закрытие счетов, распределение затрат по смежным отчетным периодам, подсчет и сверка итогов в различных учетных регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации, подтверждающей реальность остатков; сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, а также расчет с банками по расчетному счету; по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.

Этапы подготовительной работы:

1. Проведение инвентаризации всех статей баланса, после чего остатки по всем счетам корректируются в соответствии с результатами инвентаризации.

2. Проверка расчетов с покупателями, поставщиками. Такая проверка может вызвать появление дополнительных или сторнированных записей.

3. Уточнение доходов и расходов, а также их распределение между отчетными периодами.

4. Уточнение финансовых результатов, а также суммирование отдельных результатов.

5. Закрытие счетов.

6. Составление оборотной ведомости и главной книги.

7. Составление отчетности.

Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса:

-- имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;

-- безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;

-- стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в оценке по остаточной стоимости;

-- применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.

В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.

Оценка отдельных видов имущества и обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Основные средства, как и нематериальные активы, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы показываются в балансе по их фактической себестоимости, включающей фактические затраты на их приобретение и заготовление.

Расходы будущих периодов отражаются в сумме фактических затрат, связанных с осуществлением мероприятий в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах (расходы на подготовку кадров и т. п.).

Денежные средства в кассе и на счетах в банках в иностранной валюте отражаются в отчетности в валюте, действующей в Российской Федерации, в суммах, исчисленных путем пересчета соответствующей иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.

Дебиторская и кредиторская задолженности раскрываются в балансе в суммах, согласованных сторонами.

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности относится на финансовые результаты организаций или за счет резерва по сомнительным долгам, если он создается как вариант учетной политики. На финансовые результаты относится также сумма кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По полученным займам и другим заемным средствам, в первую очередь кредитам, задолженность указывается на конец отчетного периода с учетом процентов.

Уставный капитал показывается в балансе в размере совокупности вкладов (паевых взносов) учредителей (участников) организации. Его размер, а также размер фактической задолженности учредителей (участников) приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.

Финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в баланс данного отчетного года.

В то же время доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, рассматриваются как доходы будущих периодов и отражаются в бухгалтерском балансе самостоятельной статьей. Включение их в финансовый результат организации в соответствующей доле производится при наступлении отчетного периода, к которому относится такая часть доходов.

Таким образом, в балансе финансовый результат отчетного года организации показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный результат, исчисленный за отчетный период, за вычетом налогов и других обязательных платежей, включая различные санкции за нарушение правил налогообложения, возмещаемых за счет прибыли.

3.3 Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

Рассмотрим показатели баланса в динамике за два года:

Таблица 7

Анализ бухгалтерского баланса, тыс.руб.

По данным таблицы 7 можно сказать следующее: рост активов в имуществе предприятия на 132 тыс.руб. или на 1,34%, снижение источников средств на 313 тыс.руб. или на 8,46%.

Рассмотрим обеспеченность организации чистыми активами.

Чистые активы определяются в результате разницы между активами предприятия и текущими пассивами. Сумма чистых активов показывает -какая часть активов сохранится на предприятии после погашения всех краткосрочных обязательств.

В результате проводимого анализа мы можем проследить и определить:

1) динамику изменения чистых активов по анализируемым периодам;

2) удельный вес чистых активов в стоимости имущества (высокий, средний, низкий). Критическое значение этого показателя - не ниже 0,40;

3) уровень обеспеченности чистыми активами (высокий, средний низкий). Как расценивать соотношения актива и пассива на уровне 1,50 и более, при условии, что коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала более 1,00.

4) уровень соотношения чистых активов и уставного капитала (критический, оптимальный, нежелательно высокий). Данное соотношение очень важно для акционерных обществ. Если коэффициент соотношения менее единицы, то общество ставит вопрос об уменьшении стоимости уставного капитала, если больше в 3-5 раз, то ставиться вопрос о целесообразности увеличения суммы уставного капитала с целью повышения рейтинга организации на рынке;

5) качество собственного капитала (высокое, среднее, низкое). Высокое качество собственных средств, когда коэффициент соотношения чистых активов и собственных средств 0,90 и более.

Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица 8

Обеспеченность чистыми активами, тыс.руб.

Полученные показатели (табл.8) указывают на снижение чистых активов в общей стоимости имущества предприятия, что указывает на недостаточный уровень обеспеченности чистыми активами.

Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала за анализируемые годы изменились к уменьшению. Это связано, в первую очередь, с увеличением суммы текущих пассивов.

Для большей инвестиционной привлекательности организации необходимо увеличить стоимость уставного капитала, так как чистые активы превышают сумму последнего.

Рассмотрим эффективности использования основных средств предприятия в таблице 9.

Таблица 9

Анализ эффективности использования основных средств, тыс.руб.