Бухгалтерская отчетность

на __________________2006 г.	Коды
	0710001
Организация ________ООО «Аквамарин»______________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ______________________________ИНН
Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть)	384/385
Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	38	38
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112	38	38
деловая репутация организации	113
Основные средства	120	3035	3232
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	3035	3232
Незавершенное строительство	130	581	581
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения	140	345	345
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142	142	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	3999	4196
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	3586	3882
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	283	626
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	67	68
готовая продукция и товары для перепродажи	214	3224	3177
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	12	11
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	23	24
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1997	1804
в том числе: покупатели и заказчики	241	1645	1447
авансы выданные	245	178	178
прочие дебиторы	246	174	179
Краткосрочные финансовые вложения	250	40	35
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	40	35
Денежные средства	260	194	30
Продолжение приложения 2
1	2	3	4
в том числе: касса	261	17	8
расчетные счета	262	114	12
валютные счета	263	39	8
прочие денежные средства	264	24	2
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	5840	5775
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	9839	9971
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	2055	2055
Добавочный капитал	420	574	574
Резервный капитал	430	161	161
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	161	161
Фонд социальной сферы	440	119	129
Целевые финансирование и поступления	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	3229	3229
Непокрытый убыток прошлых лет	465
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	х	435
Непокрытый убыток отчетного года	475	х
ИТОГО по разделу III	490	6138	6583
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	193	33
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	176	33
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	17	0
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	193	33
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1777	1602
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	1583	1405
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	194	197
Кредиторская задолженность	620	1645	1657
в том числе: поставщики и подрядчики	621	1276	1222
векселя к уплате	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации	624	162	162
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	100	115
задолженность перед бюджетом	626
авансы полученные	627
прочие кредиторы	628	99	114
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	86	96
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	3508	3355
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	9839	9971

Руководитель ___________ __________________________

Главный бухгалтер _________ ______________________

"___"__________ ____г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Отчет о прибылях и убытках, тыс.руб.

Наименование	Код	2006 г.	2005 г.
	строк
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1572	1783
	011
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	682	789
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	46	58
Управленческие расходы	040	220	276
Прибыль (убыток) от продаж	050	624	660
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	90	86
Проценты к уплате	070	83	88
Доходы от участия в других организациях	080	21	19
Прочие операционные доходы	090	12	14
Прочие операционные расходы	100	71	51
	110
Внереализационные доходы	120	9	11
Внереализационные расходы	130	34	29
	131
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	568	622
Отложенные налоговые активы	141	--	--
Отложенные налоговые обязательства	142	--	--
Текущий налог на прибыль	150	171	187
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	397	435
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	--	--
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	--	--
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	--	--

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Значение отчетности

Достоверность	Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности
Целостность	Позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.
Своевременность	Представление отчетности в соответствующие адреса в установленный срок
Простота	Упрощенность и доступность
Проверяемость	В любое время
Сравнимость	«Сопоставимость» отчетных показателей с аналогичными показателями за соответствующий период предыдущего года
Экономичность	Унификация и стандартизация форм отчетности
Соблюдение строго установленных процедур оформления	Составление отчетности в валюте РФ -- в рублях. Подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т. п.).
Публичность	Публикация в средствах массовой информации

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Формирование показателей строк раздела 1 Бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные активы	110	Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 01 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)
Основные средства	120	Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)
Незавершенное строительство	130	Остатки по счетам 07 (08)
Доходные вложения в материальные ценности	135	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям ВО временное пользование» счета 02
Долгосрочные финансовые вложения	140	Сальдо счета 58 за минусом сальдо счета 59 в части суммы резервов по долгосрочным финансовым вложениям. Остаток по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляют проценты
Отложенные налоговые активы	145	Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы	150	Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II Бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
1	2	3
Запасы	210	Сумма строк 211-217
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16
Животные на выращивании и откорме	212	Сальдо счета 11
Затраты к незавершенном производстве (издержки обращения)	213	Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42
Товары отгруженные	215	Сальдо счета 45
Расходы будущих периодов	216	Сальдо счета 97
Прочие запасы и затраты	217	Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета «Расчеты производятся через 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62 субсчет " Векселя полученные, сроком предъявления через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) общества-ми, которые производятся через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам, выданным на срок больше года». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты производятся через 12 месяцев», Дебетовое сальдо счета 76 субсчет " Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются через 12 месяцев"
Продолжение приложения 6
1	2	3
В том числе покупатели и заказчики	231	Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва ни таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета «Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет «Резервы по краткосрочным долгам». Дебетовое сальдо счета 62 субсчет «Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет " Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетовое сальдо счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным на срок меньше года». Дебетовое сальдо счета 68 субсчет «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 73 субсчет «Расчеты в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям, платежи в течение 12 месяцев»
В том числе покупатели и заказчики	241	Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, и сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения	250	Остаток по счету 58 минус остаток по счету 59 плюс остаток по счету 55 (субсчет «Депозитные счета»), если по депозитам начисляют проценты
Денежные средства	260	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредитивы» и «Чековые книжки". «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57
Прочие оборотные активы	270	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Заполнение строк раздела III Бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Уставный капитал	410	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	Сальдо счета 81
Добавочный капитал	420	Сальдо счета 83
Резервный капитал	430	Сумма строк 431 и 432
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Сальдо счетов 84 и 99

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

Заполнение строк раздела IV Бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты	510	Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговые обязательства	515	Сальдо счета 77
Прочие долгосрочные обязательства	520	Долгосрочные пассивы, которые не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства»

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V Бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты	610	Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним
Кредиторская задолженность	620	Сумма строк 621-625
Поставщики и подрядчики	621	Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность перед персоналом организации	622	Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	Кредитовый остаток по счету 69
Задолженность по налогам и сборам	624	Кредитовый остаток по счету 68
Прочие кредиторы	625	Остаток субсчетов " Расчеты по претензиям" и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате; доходов по акциям и долям» счета 70
Доходы будущих периодов	640	Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов	650	Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства	660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

Сальдо забалансовых счетов для заполнения Справки

Строка Справки	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Арендованные основные средства	910	Сальдо забалансового счета 001
В том числе по лизингу	911	Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражается стоимость основных средств, полученных по договору лизинга
Товарно-материальные ценности, принятые ни ответственное хранение	920	Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые на комиссию	930	Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	Сальдо забалансового счета 007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	Сальдо забалансового счета 008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	Сальдо забалансового счета 009
Износ жилищного фонда	970	Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	Сальдо субсчетов забалансового счета 010на которых отражена величина наноса объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные актины, полученные в пользование	990	Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Заполнение раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

Строка отчета	Код строки	Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Организации, которые используют для учета затрат па производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактически и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышен прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже - то вычитается из него
Валовая прибыль	029	Разница между строками 010 и 020
Коммерческие расходы	030	Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие расходы	040	Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль (убыток) от продаж	050	Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040

ПРИЛОЖЕНИЕ 12

Информация для заполнения строк раздела «Прочие доходы и расходы»

Строка Отчета	Код строки	Как сформировать показатели для Отчета о прибылях и убытках
Проценты к получению	060	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате	070	Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях	080	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие операционные доходы	090	Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, за минусом суммы НДС
Прочие операционные расходы	100	Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы
Внереализационные доходы	120	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие внереализационные доходы
Внереализационные расходы	130	Дебетовый опорот субсчетов счета 91, где укапаны прочие внереализационные расходы, а также дебетовый оборот счета 99, где начислены санкции по налогам и сборам

ПРИЛОЖЕНИЕ 13

Взаимоувязка оборотов по счетам бухгалтерского учета и строк Отчета о прибылях и убытках

Строка Отчета	Код строки	Как сформирована п. показатели для Отчета о прибылях и убытках
Прибыль (убыток до налогообложения)	140	Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 1- строка 120 - строка 130
Отложенные налоговые активы	141	Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета (результат положительный, его прибавляют к строке 110, если отрицательный - вычитают)
Отложенные налоговые обязательства	142	Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный прибавляют)
Текущий налог на прибыль	150	Дебетовый оборот по счету 99 * Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу па прибыль по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150

Целью выполнения выпускной квалификационной работы явилось рассмотрение теоретической и практической части бухгалтерской отчетности организации.

Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Аквамарин», которое занимается производством мебели для школ, детских садов, больниц, офисов и дома с 2004 г. (конец года).

Состав бухгалтерской отчетности организации состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки.

Формирование бухгалтерской отчетности составляется на основе данных синтетического учета. Это видно из показателей табл. 1.

Бухгалтерская отчетность является основой для экспресс-анализа.

Анализ баланса (таблица 2) показал, что за исследуемый период произошли следующие изменения:

- в активе баланса - сокращение дебиторской задолженности на 10% и денежных средств на 85%;

-в пассиве баланса - сокращение долгосрочных обязательств на 83%, краткосрочных обязательств на 4%.

Показатели рентабельности, представленные в табл. 4, указывают на снижение эффективности использования всего имущества организации и спроса на продукцию организации, о накоплении запасов.

Уменьшение показателя рентабельности производственных средств указывает на снижение эффективности производственного потенциала.

Рентабельность собственного капитала показывает, что каждый рубль, вложенный собственниками компании, в 2005 г. принес 7 руб. чистой прибыли, в 2006 г. - 6 руб.

На основе изучения темы выпускной квалификационной работы можно сделать следующие предложения:

- учитывая тесную взаимосвязь показателей, отражаемых на счетах 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки", целесообразно при составлении отчета о прибылях и убытках использовать информацию, сгруппированную на указанных счетах. Поэтому при разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации советую комплексно подойти к введению дополнительных субсчетов к счетам 90, 91 и 99 с учетом специфики деятельности организации.

Резюмируя изложенное, можно предложить следующую структуру счета 90 "Продажи":

- 90-1 "Выручка"

- 90-1-1 "Выручка от продаж продукции собственного производства";

- 90-1-2 "Выручка от продаж работ";

- 90-1-3 "Выручка от продаж услуг";

- 90-1-4 "Выручка от продаж покупных товаров";

- 90-2 "Себестоимость продаж"

- 90-2-1 "Себестоимость продаж продукции собственного производства";

- 90-2-2 "Себестоимость продаж работ";

- 90-2-3 "Себестоимость продаж услуг";

- 90-2-4 "Себестоимость продаж покупных товаров";

- 90-3 "НДС"

- 90-3-1 "НДС по продаже продукции собственного производства"

и т. д. по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2;

- 90-4 "Коммерческие расходы" субсчета по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2;

- 90-5 "Управленческие расходы" к этому субсчету возможно открытие субсчетов второго порядка по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2 для выделения общих расходов организации, обоснованно приходящихся на конкретный вид деятельности, -- для последующего раскрытия информации по отчетным сегментам или для внутренних управленческих нужд организации;

- 90-6 "Прибыль/убыток от продаж" к этому субсчету возможно открытие субсчетов второго порядка по аналогии с субсчетами 90-1 и 90-2 для определения финансового результата по каждому направлению деятельности для внутренних управленческих нужд организации. Предлагаемая схема внутренней структуры счета 90 "Продажи" позволяет формировать отчет о прибылях и убытках и готовить другую информацию, необходимую для раскрытия в составе пояснений к бухгалтерской отчетности.

Сгруппированные таким образом данные могут использоваться при раскрытии в бухгалтерской отчетности информации по сегментам согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000).

Доклад окончен, спасибо за внимание

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5