Бухгалтерский учет на предприятии

		Сумма,	Корреспонденция
Дата	Содержание хозяйственных операций	руб.	Дебит	Кредит
04.фев	1) Поступили на предприятие компьютеры	2456	08	60
	2) НДС (20%)	4912	19	60
05.фев	Поступили :
	3) От базы снабжения № 1 сталь листовая	1700	10	60
	4) НДС (20%)	340	19	60
	5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты	1962	10	60
	6) НДС (20%)	392,4	19	60
08.фев	Отпущено в производство:
	7) Сталь листовая	1102	20	10
	8) Краска масляная	605	20	10
11.фев	9) Отпущены материалы на цеховые нужды	500	25	10
11.фев	10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды	580	25	10
12.фев	Оплачены счета:
	11) База снабжения № 1	2040	60	51
	12) База снабжения № 2	2354,4	60	51
	13) Прочих	350	60	51
12.фев	14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов	732,4	68	19
20.фев	15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования	2200	20	10
22.фев	16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	4424	20	70
22.фев	17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования	2900	25	70
22.фев	18) Начислена заработная плата цеховому персоналу	4600	26	70
22.фев	19) Начислена заработная плата заводскому персоналу	5200	51	70
22.фев	Произведены отчисления на социальное страхование (35,6 %) с заработной платы :
	20) Рабочих занятых изготовлением продукции	1574,9	20	69
	21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования	1032,4	20	69
	22) Цехового персонала	1637,6	25	69
	23) Заводского персонала	1851,2	26	69
22.фев	Удержаны налоги с заработной платы:
	24) рабочих занятых изготовлением продукции	575	70	68
	25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования	377	70	68
	26) Цехового персонала	598	70	68
	27) Заводского персонала	676	70	68
25.фев	Начислена амортизация по основным средствам:
	28) Производственному оборудованию	940	20	02
	29) Общецехового назначения	660	25	02
	30) Общезаводского назначения	670	26	02
25.фев	Включаются в затраты на производство:
	31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	3140	20	25
	32) Общецеховые расходы	1740	20	25
	33) Общезаводские расходы	670	20	26
28.фев	34) Выпущена из производства готовая продукция:	40400	43	20
28.фев	35) Отгружена покупателям готовая продукция	40400	90.2	43
28.фев	36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию	72400	62	90
28.фев	37) Начислен НДС с выручки от реализации	12067	90	68
28.фев	38) Отражен финансовый результат от реализации	124867	90	99
	ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ:	341205,5

2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал», «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т. д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.

3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

01 Основные средства		08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн = 198100			Сн = 0
			1) 24 560
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -		Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот -
Ск = 198 100			Ск = 24 560


10 Материалы			19 НДС по приобретённым ценностям

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн = 17 450			Сн = 0
3) 1 700	7) 1 102		2) 4 912	14) 732,40
5) 1 962	8) 605		4) 340
	9) 500		6) 392,40
	10) 580		Дб. Оборот = 5 644,40	Кр. Оборот - 732,40
	15) 2 200		Ск = 4 912
Дб. Оборот = 3 662	Кр. Оборот = 4 987
Ск = 16 125
			25 Общепроизводственные расходы

20 Основное производство		Дебет	Кредит
			Сн = 0
Дебет	Кредит		9) 500	31) 3 140
Сн = 25 800			10) 580	32) 1 740
7) 1 102	34) 40 400		17) 2 900
8) 605			22) 1 637,60
15) 2 200			29) 660
16) 4 424			Дб. Оборот = 6 277,60	Кр. Оборот - 4 880
20) 1 574,90			Ск = 1 397,60
21) 1 032,40
28) 940
31) 3 140			41 Товары
32) 1 740
33) 670			Дебет	Кредит
Дб.Оборот = 17 428,30	Кр. Оборот - 40 400		Сн = 5 000
Ск = 2 828,30
			Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
			Ск = 5 000
26 Общехозяйственные расходы

Дебет	Кредит		43 Готовая продукция
Сн = 0
18) 4 600	33) 670		Дебет	Кредит
23) 1 851,20			Сн = 15 000
30) 670			34) 40 400	35) 40 400
Дб. Оборот = 7 121,20	Кр. Оборот - 670
Ск = 6 451,20			Дб. Оборот = 40 400	Кр. Оборот = 0
			Ск = 15 000

44 Расходы на продажу
			50 Касса
Дебет	Кредит
Сн = 1 310			Дебет	Кредит
			Сн = 1 000
Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот =0
Ск = 1 310			Дб. Оборот = 0	Кр. Оборот = 0
			Ск = 1 000

51 Расчётные счета
			62 Расчёты с покупателями и заказчиками
Дебет	Кредит
Сн = 120 000			Дебет	Кредит
19) 5 200	11) 2 040		Сн = 0
	12) 2 354,40		36) 72 400
	13) 350
Дб. Оборот = 5 200	Кр. Оборот - 4 744,40		Дб. Оборот = 72 400	Кр. Оборот -
Ск = 120 455,60			Ск = 72 400

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

02 Амортизация основных средств		60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн = 8 300			Сн = 9 190
	28) 940		11) 2 040	1) 24 560
	29) 660		12) 2 354,40	2) 4 912
	30) 670		13) 350	3) 1 700
				4) 340
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 2 270			5) 1 962
	Ск = 10 570			6) 392,40
			Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
				Ск = 38 312
66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет	Кредит		68 Расчёты по налогам и сборам
	Сн = 90 000
			Дебет	Кредит
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0			Сн = 3 670
	Ск = 90 000		14) 732,40	24) 575
				25) 377
				26) 598
69 Расчёты по социальному страхованию			27) 676
				37) 12 067
Дебет	Кредит		Дб. Оборот - 732,40	Кр. Оборот = 14 293
	Сн = 0			Ск = 17 230,60
	20) 1 574,90
	21) 1 032,40
	22) 1 637,60		70 Расчёты с персоналом по заработной плате
	23) 1 851,20
Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 6 096,10		Дебет	Кредит
	Ск = 6 096,10			Сн = 22 500
			24) 575	16) 4 424
			25) 377	17) 2 900
80 Уставной капитал		26) 598	18) 4 600
			27) 676	19) 5 200
Дебет	Кредит
	Сн = 150 000		Дб. Оборот - 2 226	Кр. Оборот = 17 124
				Ск = 37 398

Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 0
	Ск = 150 000
			90.2 Продажи

99 Прибыли и убытки		Дебет	Кредит
				Сн = 0
Дебет	Кредит		37) 12 067	36) 72 400
	Сн = 100 000		35) 40 400
	38) 124 867		38) 124 867

Дб. Оборот -	Кр. Оборот = 124 867		Дб. Оборот - 177 334	Кр. Оборот = 72 400
	Ск = 224 867		Cк = 104 934

5) Составим ведомость по синтетическому счёту:

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Код	Наименование счета	Остаток на начало года Сн	Обороты	Остаток на конец года Ск
счета
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	198 100	-	-	-	198 100
2	Амортизация основных средств	-	8 300	-	2 270	-	10 570
8	Вложения во внеоборотные активы	0	-	24 560	-	24 560	-
10	Материалы	17 450	-	3 662,00	4 987	16 125
19	НДС по приобретенным ценностям	0	-	5 644,4	732,40	4 912
20	Основное производство	25 800	-	17 428,3	40 400	2 828,3
23	Вспомогательное производство	0	-
25	Общепроизводственные расходы	0	-	6 277,60	4 880	1 397,6
26	Общехозяйственные расходы	0	-	7 121,20	670	6 451,2	-
41	Товары	5 000	-	-	-	5 000
43	Готовая продукция	15 000	-	40 400	40 400	15 000	-
44	Расходы на продажу	1 310	-	-	-	1 310	-
50	Касса	1 000	-	-	-	1 000	-
51	Расчетные счета	120 000	-	5 200	4 744,4	120 455,6
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	9 190	4 744,4	33 866,4	-	38 312
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	0	-	72 400	-	72 400	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	90 000	-	-	-	90 000
68	Расчеты по налогам и сборам	-	3 670	732,4	14 293	-	17 230,6
69	Расчеты по социальному страхованию	-	0	-	6 096,1	-	6 096,1
70	Расчеты с персоналом по заработной плате	-	22 500	2 226	17 124	-	37 398
80	Уставной капитал	-	150 000	-	-	-	150 000
90	Продажи	-	-	177 334	72 400	104934	-
99	Прибыли и убытки	-	100 000	-	124 867	-	224 867
	ИТОГО	383 660	383 660	367 730,3	367 730,3	574 473,7	574 473,7

6) Откроем счёт аналитического учёта:

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Дебет	Кредит
	Сн = 9 190
11) 2 040	1) 24 560
12) 2 354,40	2) 4 912
13) 350	3) 1 700
	4) 340
	5) 1 962
	6) 392,40
Дб. Оборот - 4 744,40	Кр. Оборот = 33 866,40
	Ск = 38 312

6) Составим ведомость по счетам аналитического учёта:

Код	Наименование поставщика	Остаток на начало года Сн	Обороты	Остаток на конец года Ск
п/п
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	База снабжения № 1	-	2 480,00	2 040,00	2 040,00	-	2 480,00
2	База снабжения № 2	-	3 250,00	2 354,40	2 354,40	-	3 250,00
3	Машиностроительный завод	-	3 110,00	-	-	-	3 110,00
4	Прочие	-	350,00	350,00	29 472,00	-	29 472,00
	ИТОГО	0	9 190,00	4 744,40	33 866,40	0,00	38 312,00

Данные ведомости аналитического учёта соответствуют данным оборотной ведомости и данным синтетического учёта.

Литература

1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 464 с.: ил.

2. Бухгалтерский учет. Учебник./Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. - 392 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 592 с.

4. Палий В.Ф., Соклов Я. В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1984. - 279 с.

5. provodka.ru Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

6. buhSoft.ru статья «Общие требования к составлению бухгалтерского баланса»

Array

Страницы: 1, 2, 3