|
|
|
|
Бухгалтерский учет
Счёт № 80
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
24а
24б
24в
24г
24д
24е
25
26а
26б
27а
27б
27в
|
201
201
201
201
201
201
207
201
201
201
201
201
|
64133,21
45066,58
1733,33
1386,66
520
1733,33
1600
822,9
411,45
1481,22
493,74
411,45
|
24а
24б
24в
24г
24д
24е
25
26а
26б
27а
27б
27в
|
23
23
24
91
92
93
91
23
23
91
91
92
|
64133,21
45066,58
1733,33
1386,66
520
1733,33
1600
822,9
411,45
1481,22
493,74
411,45
|
|
Оборот по дебету
|
|
119793,87
|
Оборот по кредиту
|
|
119793,87
|
|
|
Счёт № 81
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
28а
28б
29а
29б
29в
29г
29д
|
661
661
661
661
661
661
661
|
7000
4000
3000
2200
3000
800
1100
|
28а
28б
29а
29б
29в
29г
29д
|
23
23
91
91
92
93
24
|
7000
4000
3000
2200
3000
800
1100
|
|
Оборот по дебету
|
|
21100
|
Оборот по кредиту
|
|
21100
|
|
|
Счёт № 82
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
31а
31б
31в
31г
|
651
652
653
654
|
6752
611,9
400,9
538,05
|
31а
31б
31в
31г
|
|
6752
611,9
400,9
538,05
|
|
Оборот по дебету
|
|
8302,85
|
Оборот по кредиту
|
|
8302,85
|
|
|
Счёт № 83
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
32а
32б
32в
32г
|
131
131
131
131
|
1200
1500
1900
700
|
32а
32б
32в
32г
|
91
92
91
93
|
1200
1500
1900
700
|
|
Оборот по дебету
|
|
5300
|
Оборот по кредиту
|
|
5300
|
|
|
Счёт № 901
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
41
45
52
|
91
26
26
|
14739,08
152000
88000
|
41
46а
53а
|
79
79
79
|
14739,08
152000
88000
|
|
Оборот по дебету
|
|
254739,08
|
Оборот по кредиту
|
|
254739,08
|
|
|
Счёт № 84
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
39а
39б
39в
39г
39д
39е
|
685
685
685
685
685
685
|
1400
300
490
1700
9000
5400
|
39а
39б
39в
39г
39д
39е
|
92
92
93
93
91
92
|
1400
300
490
1700
9000
5400
|
|
Оборот по дебету
|
|
18290
|
Оборот по кредиту
|
|
18290
|
|
|
Счёт № 91
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
0
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
24г
25
27а
27б
29а
29б
31(1в)
31(1г)
31(2в)
31(2г)
31(3в)
31(3г)
31(4в)
31(4г)
32а
32в
34а
38
39д
|
80
80
80
80
81
81
651
651
652
652
653
653
654
654
83
83
372
24
84
|
1386,66
1600
1481,22
493,74
3000
2200
960
704
87
63,8
57
41,8
76,5
56,1
1200
1900
500
636,18
9000
|
40а
40б
41
|
23
23
79
|
10458,57
5976,33
14739,18
|
|
Оборот по дебету
|
|
31174
|
Оборот по кредиту
|
|
31174
|
|
|
Счёт № 92
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
24д
27в
29в
31(1д)
31(2д)
31(3д)
31(4д)
32б
34б
39а
39б
39е
|
80
80
81
82
82
82
82
83
372
84
84
84
|
520
411,45
3000
960
87
57
76,5
1500
840
1400
300
5400
|
60
|
79
|
14551,95
|
|
Оборот по дебету
|
|
14551,95
|
Оборот по кредиту
|
|
14551,95
|
|
|
Счёт № 93
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
24е
29г
31(1е)
31(2е)
31(3е)
31(4е)
32г
34в
39в
39г
|
80
81
651
652
653
654
83
372
84
84
|
1733,33
800
256
23,2
15,2
20,4
700
250
490
1700
|
71
|
79
|
5988,13
|
|
Оборот по дебету
|
|
5983,4
|
Оборот по кредиту
|
|
5983,4
|
|
|
Счёт № 951
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
73
|
684
|
400
|
74
|
79
|
400
|
|
Оборот по дебету
|
|
400
|
Оборот по кредиту
|
|
400
|
|
|
Счёт № 972
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
№ операции
|
Корр. счет
|
Сумма
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
Сальдо нач.
|
|
|
|
67
|
103
|
17000
|
69
|
79
|
17000
|
|
Оборот по дебету
|
|
17000
|
Оборот по кредиту
|
|
17000
|
|
|
1.4 Аналитические счета
Таблица 1.4.1 - Аналитический счет к синтетическому счету 23 «Производство» по изделию №1
№ опе-ра-ции
|
Дебет счета в кредит счетов
|
№ опе-ра-
ции
|
Кредит в дебет счетов
|
|
|
201
|
661
|
65
|
91
|
Итого
|
|
24
|
26
|
Итого
|
|
Сн
|
|
|
|
|
0
|
36а
|
2600
|
|
2600
|
|
24а
|
64133,21
|
|
|
|
64133,21
|
42а
|
|
82569,18
|
82569,18
|
|
26а
|
822,9
|
|
|
|
822,9
|
|
|
|
|
|
28а
|
|
7000
|
|
|
7000
|
|
|
|
|
|
31
|
|
|
2754,5
|
|
2754,5
|
|
|
|
|
|
40а
|
|
|
|
10458,57
|
10458,57
|
|
|
|
|
|
Од
|
64956,11
|
7000
|
2754,5
|
10458,57
|
85169,18
|
Ок
|
2600
|
82569,18
|
85169,18
|
|
Ск
|
|
|
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.4.2 - Аналитический счет к синтетическому счету 23 «Производство» по изделию №2
№ опе-ра-ции
|
Дебет счета в кредит счетов
|
№ опе-ра-
ции
|
Кредит в дебет счетов
|
|
|
201
|
661
|
65
|
91
|
Итого
|
|
24
|
26
|
Итого
|
|
Сн
|
|
|
|
|
0
|
36б
|
1000
|
|
|
|
24б
|
45066,58
|
|
|
|
45066,58
|
42б
|
|
56028,36
|
|
|
26б
|
411,45
|
|
|
|
411,45
|
|
|
|
|
|
28б
|
|
4000
|
|
|
4000
|
|
|
|
|
|
31
|
|
|
1574
|
|
1574
|
|
|
|
|
|
40б
|
|
|
|
5976,33
|
5976,33
|
|
|
|
|
|
Од
|
45478,03
|
4000
|
1574
|
5973,38
|
57028,36
|
Ок
|
1000
|
56028,36
|
57028,36
|
|
Ск
|
|
|
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
1.5 Расчетные таблицы
4 операция: 3 операция / 6 = 700;
5 операция: 1 операция - 2 операция +3 операция - 4 операция = 85000 -14167+ +4200 - 700 = 74333;
6 операция: 2 операция = 14167;
7 операция: 4 операция = 700;
15 операция: 13 операция - 14 операция = 125;
20 операция: 19 операция / 6 = 10000 / 5 =2000;
23 операция: 22 операция = 2100;
24 операция: Первоначальная стоимость запасов (по средневзвешенной себестоимости) является себестоимость запасов, состоящая из затрат:
– сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;
– сумм ввозной таможенной пошлины;
– сумм непрямых налогов в связи с приобретением запасов, не возмещаемых предприятию;
– транспортно-заготовительные расходы (расходы на заготовку запасов, оплата тарифов за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов на всех видах транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);
– другие расходы непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
СС = Сзн + Сзп/Зн + Зк
где Сзн - стоимость запасов на начало месяца
Сзп - стоимость запасов поступивших за месяц
Зн - количество единиц запасов на начало месяца
Зк - количество единиц запасов поступивших за месяц
ССА = 3200+74333+78000+10000 / 2,5+45+48 = 1733,33
а) изделие №1: 37*1733,33 = 64133,21 грн.
б) изделие №2: 26*1733,33 = 45066,58 грн.
в) исправление брака: 1 *1733,33 = 1733,33 грн.
г) общепроизводственные нужды: 0,8*1733,33 = 1386,66 грн.
д) общехозяйственные потребности: 0,3*1733,33 = 520 грн.
е) обеспечение сбыта продукции: 1*1733,33 = 1733,33 грн.
26 операция:
ССБ = 800+5000+125 / 9+63 = 82,29
а) изделие №1: 10*82,29 = 822,9 грн.
б) изделие №2: 5*82,29 =411,45 грн.
27 операция:
а) на расходы по охране труда: 18*82,29 =1481,22 грн.
б) на содержание и эксплуатацию оборудования:
6*82,29 =493,74 грн.
в) на содержание административных зданий: 5*82 =411,45 грн.
30 операция: в расчётно-платёжных ведомостях
31 операция: Начисления на фонд оплаты труда работников, указанных в п.28, 29.
Сбор в пенсионный фонд 32%
Сбор на соц. страхование на случай безработицы 1,9%
Сбор в фонд соц. страхования 2,9%
От несчастного случая 2,55%
Таблица 1.5.1 - Расчет отчислений на социальное страхование от фонда оплаты труда работников
№
|
Направления
расходов на ЗП
|
?,
грн.
|
Отчисления
|
|
|
|
|
В пенсионный фонд
|
В фонд соц страх-я на случай временной нетрудоспособности
|
В фонд соц страх-я на случай безработицы
|
В фонд соц страх-я от несчастных случаев
|
Итого
|
|
|
|
|
?
|
Д
|
К
|
?
|
Д
|
К
|
?
|
Д
|
К
|
?
|
Д
|
К
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
|
1
|
На изготовле-ние:
изделия 1
|
7000
|
2240
|
23
|
651
|
203
|
23
|
652
|
133
|
23
|
653
|
178,5
|
23
|
652
|
2754,5
|
|
|
изделия 2
|
4000
|
1280
|
23
|
651
|
116
|
23
|
652
|
76
|
23
|
653
|
102
|
23
|
652
|
1574
|
|
|
Итого на
основное
Производ-ство
|
11000
|
3520
|
23
|
651
|
319
|
23
|
652
|
2091
|
23
|
653
|
280,5
|
23
|
652
|
4328,5
|
|
2
|
На расходы
цехового
персонала
|
3000
|
960
|
91
|
651
|
87
|
91
|
652
|
57
|
91
|
653
|
76,5
|
91
|
652
|
1180,5
|
|
|
На РСЕО
|
2200
|
704
|
91
|
651
|
63,8
|
91
|
652
|
41,8
|
91
|
653
|
56,5
|
91
|
652
|
865,7
|
|
3
|
На исправление брака
|
1100
|
352
|
24
|
651
|
31,9
|
24
|
652
|
20,9
|
24
|
653
|
28,05
|
24
|
652
|
462,85
|
|
4
|
На административные
расходы
|
3000
|
960
|
92
|
651
|
87
|
92
|
652
|
57
|
92
|
653
|
76,5
|
92
|
652
|
1180,5
|
|
5
|
На сбыт
|
800
|
256
|
93
|
651
|
23,2
|
93
|
652
|
15,2
|
93
|
653
|
20,4
|
93
|
652
|
314,8
|
|
|
Итого
|
21100
|
6752
|
|
|
611,9
|
|
|
400,9
|
|
|
538,05
|
|
|
8302,85
|
|
|
35 операция: 33 операция - 34 операция + 12 операция - 13 операция = 1640 - (500+840+250) + (160 - 150) = 60 грн.
38 операция: Рассчитывается как остаток на 24 счете.
24
|
|
Сн = 0
|
37) 500
38) 6366,18
|
|
24 в) 1733,33
29 д) 1100
31 (1 ж) 352
31 (2 ж) 31,9
31 (3 ж) 20,9
31 (4 ж) 28,05
36 а) 2600
36 б) 1000
|
|
|
6866,18
|
6866,18
|
|
Ск = 0
|
|
|
|
40 операция: Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы:
На изделие №1: 16434,92 / 11000 * 7000 = 10458,57
На изделие №2: 16434,92 / 11000 * 4000 = 5976,33
41 операция: в распределении общепроизводственных расходов
Таблица 1.5.2 - Распределение общепроизводственных расходов
№ п/п
|
Показатели
|
Всего
|
На единицу базы
|
Распределено
|
|
|
|
|
|
23
|
90
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
База распределения при нормальной мощности (основная ЗП работников)
|
8500
|
|
|
|
|
2
|
Общепроизводственные расходы при нормальной мощности:
а) переменные
б) постоянные
|
22800
16640
6160
|
1,958
0,725
|
|
|
|
3
|
Фактическая база распределения
|
11000
|
|
|
|
|
Продолжение табл 1.5.2
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
4
|
Фактические общепроизводственные расходы (91 счёт):
а) переменные (25 +27б +38):
б) постоянные
|
31131,18
8459,92
22714,08
|
|
8459,92
|
|
|
5
|
Постоянные распределенные
|
7975
|
|
7975
|
|
|
6
|
Постоянные нераспределенные
|
14739,08
|
|
|
14739,08
|
|
|
Итого
|
|
|
16434,92
|
14739,08
|
|
|
Таблица 1.5.3 - Распределение общепроизводственных расходов между изделиями.
Изделие
|
База распределения
|
Сумма ОПР
|
|
Изделие №1
Изделие №2
|
7000
4000
|
10458,57
5976,33
|
|
Итого:
|
11000
|
16434,9
|
|
|
42 операция: Д 23 сч- К 23сч;
Таблица 1.5.4 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №1)
№ операции
|
материалы
|
ЗП
|
Отчисления
|
ОПР
|
Итого
|
№ операции
|
Брак
|
Себестоимость
Продукции
|
|
24а
|
64133,21
|
|
|
|
64133,21
|
36 а
|
2600
|
|
|
26а
|
822,9
|
|
|
|
822,9
|
|
|
|
|
28а
|
|
7000
|
|
|
7000
|
|
|
|
|
31
|
|
|
2754,5
|
|
2754,5
|
|
|
|
|
40а
|
|
|
|
10458,57
|
10458,57
|
|
|
|
|
Итого
|
64956,11
|
7000
|
2754,5
|
10458,57
|
85169,18
|
Итого
|
2600
|
82569,18
|
|
|
Таблица 1.5.5 - Карточка аналитического учета затрат (изделие №2)
№ операции
|
Материалы
|
ЗП
|
Отчисления
|
ОПР
|
Итого
|
№ операции
|
Брак
|
Себестоимость
продукции
|
|
24б
|
45066,58
|
|
|
|
45066,58
|
36 б
|
1000
|
|
|
26б
|
411,45
|
|
|
|
411,45
|
|
|
|
|
28б
|
|
4000
|
|
|
4000
|
|
|
|
|
31
|
|
|
1574
|
|
1574
|
|
|
|
|
40б
|
|
|
|
5976,33
|
5976,33
|
|
|
|
|
Итого
|
45478,03
|
4000
|
1574
|
5976,33
|
57028,36
|
Итого
|
1000
|
56028,36
|
|
|
44 операция: 43 операция / 6 = 200000 / 6 = 33333,33;
46 операция: 47 операция - 44 операция = 200000 - 33333,33 = 166666,7;
49 операция: 48 операция / 6 = 115000 / 6 =19166,67;
51 операция: 49 операция = 19166,67;
53б операция: 50 операция - 51 операция = 115000 - 19166,67 = 95833,33;
58 операция: 56 операция - 57 операция = 20000 - 18000 = 2000;
62 операция: 60 операция = 950;
69а операция: 64 операция - 65 операция = 24000-4000 =20000;
69б операция: 67 операция = 17000;
70 операция: оборот по дебету 92 счёта = 14551,95;
71 операция: оборот по дебету 93 счёта = 5988,13;
76 операция: поскольку сумма 79 счета по Д > К, то имеем дело с убытком (8079,12)
1.6 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Таблица 1.6.1 - Оборотная ведомость
№
счета
|
Сальдо на начало
|
Оборот за месяц
|
Сальдо на конец
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
10
|
72 000
|
|
|
20000
|
52000
|
|
|
12
|
|
|
950
|
|
950
|
|
|
131
|
|
9 000
|
3000
|
5300
|
|
11300
|
|
154
|
|
|
950
|
950
|
|
|
|
201
|
4000
|
|
167458
|
118193,87
|
53264,13
|
|
|
207
|
|
|
2100
|
1600
|
500
|
|
|
23
|
|
|
142197,54
|
142197,54
|
|
|
|
24
|
|
|
6866,18
|
6866,18
|
|
|
|
26
|
165 000
|
|
138597,54
|
240000
|
63597,54
|
|
|
301
|
1800
|
|
20060
|
21800
|
60
|
|
|
311
|
88300
|
|
355000
|
257814,5
|
185485,5
|
|
|
361
|
3080
|
|
315000
|
315000
|
3080
|
|
|
371
|
|
|
89200
|
89200
|
|
|
|
372
|
120
|
|
1800
|
1800
|
120
|
|
|
377
|
|
|
24000
|
24000
|
|
|
|
40
|
|
222900
|
|
|
|
222900
|
|
441
|
|
45300
|
8079,12
|
|
|
37220,88
|
|
601
|
|
20000
|
|
14000
|
|
34000
|
|
631
|
|
9000
|
202090
|
202090
|
|
9000
|
|
641
|
|
1100
|
58750,5
|
58750,5
|
|
1100
|
|
643
|
|
|
19166,67
|
19166,67
|
|
|
|
644
|
|
|
14867
|
14867
|
|
|
|
651
|
|
2800
|
6972
|
6972
|
|
2800
|
|
652
|
|
|
1204,95
|
1204,95
|
|
|
|
653
|
|
|
455,9
|
455,9
|
|
|
|
661
|
|
23000
|
25253,65
|
21100
|
|
18846,35
|
|
662
|
|
1200
|
|
2000
|
|
3200
|
|
681
|
|
|
115000
|
115000
|
|
|
|
684
|
|
|
|
400
|
|
400
|
|
685
|
|
|
|
18290
|
|
18290
|
|
701
|
|
|
315000
|
315000
|
|
|
|
742
|
|
|
24000
|
24000
|
|
|
|
745
|
|
|
2100
|
2100
|
|
|
|
79
|
|
|
292679,12
|
292679,12
|
|
|
|
80
|
|
|
119793,87
|
119793,87
|
|
|
|
81
|
|
|
21100
|
21100
|
|
|
|
82
|
|
|
8302,85
|
8302,85
|
|
|
|
83
|
|
|
5300
|
5300
|
|
|
|
84
|
|
|
18290
|
18290
|
|
|
|
901
|
|
|
254739,08
|
254739,08
|
|
|
|
91
|
|
|
31174
|
31174
|
|
|
|
92
|
|
|
14551,95
|
14551,95
|
|
|
|
93
|
|
|
5988,13
|
5988,13
|
|
|
|
951
|
|
|
400
|
400
|
|
|
|
972
|
|
|
17000
|
17000
|
|
|
|
ИТОГО
|
334300
|
334300
|
2849438
|
2849438
|
359057,2
|
359057,2
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
|
|
|
|