Анализ и аудит финансового состояния

Структура ОФ.

2.2.3 Анализ движения ОФ

Для общей характеристики движения ОФ используют коэффициенты поступления (обновления), выбытия, прироста и компенсации выбытия ОФ.

Коэффициент поступления (обновления) показывает интенсивность обновления ОФ и равен отношению стоимости ОФ вновь введенных в действие к стоимости ОФ но конец этого периода.

Кпост.= ОФввед/ОФконец

Коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия ОФ из сферы производства и равен отношению ОФ, выбывших за определенный период к ОФ на начало этого периода:

Квыб=ОФвыб/ОФначало

Коэффициент прироста характеризует наращивание производственно-технического потенциала и равен отношению разности введенных и выбывших за период ОФ к введенным ОФ:

Кприрост=(ОФввед-ОФвыб)/ОФввед

Коэффициент компенсации выбытия ОФ характеризует интенсивность процесса замещения выбывающих из производственного процесса ОФ новыми средствами труда и определяется отношением выбывших ОФ за период к ОФ, поступившим за тот же период:

Ккомп. выб.=ОФвыб./ОФввед.

В случае если коэффициент компенсации выбытия больше 1, то преобладает интенсивное обновление производства путем замены устаревших средств труда, при условии, что производственный потенциал неизменен; а если же коэффициент компенсации выбытия ОФ меньше 1, то преобладающая часть в обновлении фондов идет на их экстенсивное расширение.

Для анализа движения ОФ за анализируемый период составляется таблица 2.2.3.

Таблица 2.2.3.

Движение ОФ ОАО «Беловское энергоуправление».

По данным таблицы 2.2.3. видно, что в целом по основным фондам ОАО «Беловское энергоуправление» коэффициент поступления составляет в 2004 году 0,049, интенсивность выбытия 0,0018. Таким образом, характеристика поступления почти в 3 раза выше, чем выбытия (0,04875/0,0018 = 26,63).

По данным таблицы видно, что коэффициенты компенсации выбытия гораздо меньше 1 (фонды выбытия меньше фондов поступления в 2,84 раза), т.е. на основе этого можно сделать вывод, что процесс замещения носит экстенсивный характер.

2.2.4 Анализ эффективности использования основных фондов

Эффективность применения в производстве ОФ характеризуется системой показателей, совокупность рассмотрения которых дает достаточно полное представление о состоянии использования средств труда в производстве продукции.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень эффективности использования ОФ по стоимости, является фондоотдача (Фо). Фондоотдача показывает величину готовой продукции в денежном выражении приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Чем больше Фо, тем эффективнее используются ОФ, тем больше можно выпустить продукции при том же их объеме.

На предприятиях металлургической промышленности, где добывается однородная продукция, показатель Фо измеряется в коп./руб. Увеличение Фо означает экономию ОФ, то есть уменьшение массы применяемых средств труда.

2. Фондоемкость (Фе) - является показателем обратным Фо. Этот показатель отражает величину ОФ, приходящеюся на единицу готовой продукции в стоимостной форме.

Оборачиваемость основных средств определяется отношением выручки от реализованной продукции к среднегодовой стоимости.

Рентабельность ОФ определяется отношением суммарной прибыли к среднегодовой стоимости ОФ.

Фондовооруженность (Фв) показывает величину ОФ предприятия, приходящеюся на одного среднесписочного работника.

Данные для анализа эффективности использования ОФ приводятся в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4.

Анализ использования основных фондов ОАО ДХК КРУ «Беловское энергоуправление»

Приведенные данные в таблице 2.2.4. указывают, что фондоотдача за три года увеличилась на 3,27% за счет увеличения товарной продукции.

Фондовооруженность увеличилась на 37,71%, за счет увеличения среднегодовой стоимости ОФ на 24,09%. В 2004 гг. рентабельность ОФ значительно возросла по сравнению с 2002г. (рентабельность ОФ составила 3,51%)-- прирост составил более 240%.

Положительным моментом в анализируемом периоде можно признать факт сокращения фондоемкости на 52,15 коп./руб. или на 15,61%.

Оценка влияния на рост объема оказания услуг эффективности использования ОФ

Изменение объема оказания услуг: ? РП = 13554,00 тыс. руб.

1. Влияние на изменение РУ изменения среднегодовой стоимости ОФ:

?РУ?оф =(ОФ04-ОФ02)ФО02= (225588-202239)0,264922= +11602,27 тыс. руб.

2. Влияние на изменение РУ изменения фондоотдачи:

?РУ?фо =(Фо04 - Фо02)ОФ04= (0,273574-0,264922)202239= +1951,73 тыс. руб.

? РУ= 13110,58 + 1951,73 = 13554,00 тыс. руб.

Увеличение реализации услуг в большей степени обеспечено увеличением среднегодовой стоимости ОФ на 43795 тыс. руб., что в свою очередь повлияло на увеличение реализации услуг за счет изменения этого показателя на 11602,27 тыс. руб., а за счет увеличения фондоотдачи объем реализованных услуг увеличился лишь на 1951,73 тыс. руб.

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние многообразные факторы, которые можно разделить на две группы:

- Внешние факторы, т.е. независящие непосредственно от степени использования ОФ.

- Внутрипроизводственные факторы, т.е. прямо зависящие от степени использования ОФ.

К внешним факторам относятся изменение цен на сырье, материалы и готовую продукцию, к внутренним -- изменение удельного веса машин и оборудования в составе ОФ, повышение сменности работы оборудования, снижение внутрисменных простоев и др.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Наряду со средствами и предметами труда, живой труд является необходимым элементом производства. От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции. Поэтому анализ использования труда представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятий.

В число основных задач анализа труда и заработной платы включаются:

- в области использования рабочей силы - изучение показателей численности, динамики и причин движения рабочей силы, состав, структуры, квалификационного уровня ее, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции; определение влияния численности рабочих на выполнение плана по выпуску продукции;

- в области производительности труда - исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда; выявление резервов роста производительности труда; оценка влияния изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции;

- в области использования фонда оплаты труда - оценка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней заработной платы; исследование эффективности действующих форм премирования; изучение соотношений темпов роста оплаты и производительности труда; выявление резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

Источниками информации служат план по труду, данные табельного учета, статистическая отчетность «Отчет по труду» и пр.

2.3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий.

Таблица 2.3.1.

Обеспеченность ОАО «Беловское энергоуправление» трудовыми ресурсами

Для оценки динамики численности и заработной платы составляется таблица 2.3.2.

Таблица 2.3.2.

Анализ численности и заработной платы ОАО «Беловское энергоуправление»

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, являются затраты на реализацию продукции. От их уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и финансовое состояние предприятия в целом. Анализ затрат имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции данного показателя и определить влияние факторов на его прирост.

Основной источник информации -- форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)».

2.4.1 Анализ затрат на 1 рубль продукции

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоемкости услуг в целом по предприятию. Если его уровень меньше единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Таблица 2.4.1.

Затраты на 1 рубль услуги по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».

По приведенным в таблице 2.4.1. данным видно:

Объем переданной электрической энергии возрос в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 6733 тыс. руб. или на 15,02%. При сравнении 2004 года с 2003 годом объем переданной электроэнергии увеличился на 39114 тыс. руб. или в 1,77 раза.

В связи с увеличением переданной электроэнергии происходит увеличение затрат. Так в 2003 году затраты увеличились на 6482 тыс. руб. или на 16,96% по сравнению с 2002 годом. В 2004 году по сравнению с 2003 годом прирост затрат составил 32027 тыс. руб. или 71%.

Необходимо обратить внимание на затраты на 1 рубль услуг по передаче электроэнергии. В 2003 году они возросли до 0,87 руб. или на 2,35% по сравнению с 2002 годом. Но в 2004 году произошло снижение затрат на рубль продукции по сравнению с предыдущим годом -- до уровня 0,84 руб. или на 3,41%.

2.4.2 Себестоимость услуг по элементам затрат

По таблице 2.4.2. «Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление» можно отследить целый ряд показателей. Материалоемкость в 2002 году составила 0,16 руб. и в течение 2003 года не изменилась. В 2004 году за счет пуска в эксплуатацию новых мощностей по передаче электроэнергии наметился рост затрат на приобретение материалов и комплектующих и, как следствие, увеличение материалоемкости производства. К концу 2004 года данный показатель достиг уровня 0,20 руб. на рубль произведенной продукции.

Таблица 2.4.2.

Себестоимость услуг по элементам затрат ОАО «Беловское энергоуправление»

Важно оценить динамику зарплатоемкости, т.к. эти затраты имеют наибольшую долю в составе себестоимости. В 2003 году этот показатель увеличился, хотя и незначительно, до 0,40 руб. по сравнению с 2002 годом, когда он составлял 0,38 руб. В 2004 году уровень зарплатоемкости, по сравнению с 21003, снизился на 0,07 руб. или на 18,33%. В результате за анализируемый период зарплатоемкость сократилась на 0,05 руб. или на 15,04%. Приведенная таблица показывает, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат на услуги по передаче электроэнергии на 38509 тыс. руб. или более чем в 2 раза. При этом наибольший прирост затрат произошел в 2004 году на 32027 тыс. руб. или на 71,64% к уровню 2003 года.

Следует отметить, что наиболее высокими темпами прироста за анализируемый период возросли «прочие затраты» (в 4,35 раза) и «затраты на сырье и материалы» (в 3,99 раза). В наименьшей степени возросли «амортизационные отчисления» (+22,54%).

Общее увеличение уровня прочих затрат с начала анализируемого периода обусловлено ростом расходов на оплату услуг сторонних организаций, которые увеличились в 6,67 раз. По остальным составляющим показателя «прочие затраты» произошло сокращение до 60%. Кроме того, следует отметить, что из прочих затрат исчезли такие элементы, как «представительские расходы», «отчисления во внебюджетные фонды», а вновь появилась «износ НМА».

Необходимо отметить, что затраты на социальные нужды на 1 рубль продукции в 2002 и 2004 годах остались на прежнем уровне 0,10-0,11 руб., но в 2003 году имел место рост данного показателя на 0,03 руб. или на 27,27%.

Следует обратить внимание на снижение амортизационных затрат на 1 рубль продукции с 0,12 руб. в 2002 и 2003 годах до 0,08 руб. в 2004 году.

В связи с запуском в эксплуатацию новых линий электропередач происходит наращивание объемов работ, услуг производственного характера на 1 рубль продукции с 0,03 руб. в 2002-03 гг. до уровня 0,10 руб. в 2004 году. В целом за анализируемый период произошло его увеличение в 3,41 раза.

Также следует оценить величину прочих затрат, которые в 2002 году составляли 0,05 руб., но в 2003 году произошло сокращение данного показателя на 0,03 руб. Однако к концу анализируемого периода прочие затраты сократились на 40%.

2.4.3 Анализ структуры затрат

Используя данные формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» за три года, можно проанализировать состав и структуру затрат по экономическим элементам. В основе распределения затрат по элементам лежит принцип однородности элементов по экономическому содержанию. В результате дается оценка характера производства. Для анализа составляется таблица 2.4.3.

Таблица 2.4.3.

Структура себестоимости услуг по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».

Данные таблицы 2.4.3. показывают, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат, это связано с ростом услуг по передаче электроэнергии.

По приведенным данным видно, что в структуре затрат по элементам за анализируемый период произошло увеличение удельного веса материальных затрат на 4,87%п.

В то же время произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда на 5,76%п., однако доля отчислений на социальные нужды снизилась на 1,63%п.

Также за анализируемый период снизилась доля амортизационных отчислений на 5,90%п., с 15,15% до 9,25%.

Необходимо отметить, что произошел значительный рост удельного веса прочих затрат на 8,02%п. В 2002г. данный показатель составлял 6,96% против 15,08% в 2004г. По данному элементу произошло увеличение оплаты услуг сторонних организаций на 8,86%п. и арендной платы на 1,65%п. Остальные показатели снижаются. Проведенный анализ структуры себестоимости услуг позволяет сделать вывод, оказание услуг является трудоемким процессом (удельный вес затрат на оплату труда в общем объеме затрат на реализацию услуг = 38,87%).

2.5 Анализ финансовых результатов

Основными задачами финансовых результатов являются:

анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

факторный анализ, прибыли от реализации продукции;

анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;

анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Источник информации форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Для анализа финансовых результатов составляется таблица 2.5.1.

Таблица 2.5.1.

Анализ финансовых результатов ОАО «Беловское энергоуправление».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7