Аудит бухгалтерской отчетности ООО "Сельхозтехника"

Аудиторской фирмой ООО «Экспресс-аудит» на договорной основе с ООО «Сельхозтехника» был проведен внешний общий аудит с целью объективной оценки достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Сельхозтехника». Проводимая проверка носит инициативный комплексный характер. Ее основной целью была необходимость выявить недостатки в методике и организации бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия. Применяемый метод анализа - выборочная проверка (по согласованию с ООО «Сельхозтехника» для проверки и анализа были взяты данные за декабрь 2001 года). На предприятии был проведен подтверждающий аудит, который подразумевает изучение и подтверждение со-вершенных хозяйственных операций, оценку достоверности бухгалтер-ских документов и отчетности и носит рекомендательный характер.

Заключение аудиторской фирмы состоит из трех частей - вводной, аналитической и итоговой.

В аудиторском заключении были разработаны конкретные рекомендации:

1. Необходимость подтверждения совершенных бухгалтерских операций соответствующими первичными документами;

2. Проводить тщательный контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.

3. Ежемесячно производить удержания из заработной платы в счет погашения недостачи товарно - материальных ценностей.

4. Предприятию рекомендуется в установленном порядке получить лицензию на право осуществлять вид деятельности, который производился, но не был лицензирован.

5. Оценка списания материалов не закреплена учетной политикой. Предприятию рекомендуется выбрать один из способов оценки списания материалов и закрепить его в учетной политике.

6. В учетной политике предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции. Предприятию рекомендуется выбрать один из методов учета готовой продукции и закрепить его в учетной политике.

В результате проведения внешнего аудита, принимая во внимание рекомендации, ООО «Сельхозтехника» получило ценную информацию для улучшения ведения управленческого и бухгалтерского учета, что способствует повышению эффективности деятельности предприятия в целом.

Литература

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

2. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

3. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 1998. - 464 с.

4. Антикризисное управление: Учеб. пособие для технических вузов / ВТ. Крыжановский, В.И. Лапенков, В.И. Лютер и др.; Под ред. Э.С. Минаева и В П. Ланагушина. - М: ПРИОР, 1998. - 432 с.

5. Аренс Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит: Пер. с англ. / Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 560 с.

6. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Са-вин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 655 с.

7. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, М.Б. Хирш; Пер. с англ, под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542 с.

8. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Составитель В.В. Калинин. - М.: ООО "ИКФ Омега-Л", 2000. - 384 с.

9. Беренс В., Хавранек П.М. Руководство по оценке эффективности инвестиций / Пер. с англ, перераб. и дополн. изд. - М.: "Инфра-М", 1998. - 528 с.

10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Научн.ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статисти-ка, 1996. - 624с.

11. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов / Пер. с англ, под ред. Л.П. Белых. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

12. Бригхем Ю., Гапенскй Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. Т. 2 / Пер. с англ, под ред. В.В. Ковалева. - СПб, Экономиче-ская школа, 1997. - 669 с.

13. Бриттон Э., Ватерстон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу. Самоучитель: Пер. с англ. И.А. Смирновой / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 328 с.

14. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и стати-стика, 1998. - 176с.

15. Гутцайт Е.М.. Островский О.М., Ремизой Н.А. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - 384 с.

16. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова ЕВ. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - 544 с.

17. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ.; - М.: Финансы и статистика: ЮНИТИ, 1999. - 240 с.

18. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Совре-менная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. - М., Элиста: АПП "Джангар", 1999. - 720 с.

19. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетно-коммерческих предприятий. -Ростов-н/Д: Феникс, 2000. - 512 с.

20. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб. пособие. - М.: [ПРИОР, 2000. - 272с.

21. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие. - М: "ПРИОР", 1999. - 208 с.

22. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практ. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 80 с.

23. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессио-нальных бухгалтеров (1999). - М.: МЦРСБУ, 2000. - 699 с.

24. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтер-ский учет, 2001. - 400 с.

25. Оценка эффективности инвестиционных проектов. Учебно-практическое пособие. / П.Л. Виленский, В.Н. Лившиц, Е.Р. Орлова и др. - М.: Дело, 1998. - 248 с.

26. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея-тельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Инфор-мационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 176 с.

27. Подольский В И.. Дик В.В.. Информационные сис-темы бухгалтерского учета: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подоль-ского.- М.: Аудит, ЮНИТИ. 1998. - 319 с.

28. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с франц. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 375 с.

29. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: KPMG, Аудиторская фирма "Контакт", 1998. - 496 с.

30. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Советующие информационные системы в экономике: Учеб. пособие для вузов, - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 487 с.

31. Скобара В.В. Аудит: Методология и организация. - М.: ДИС, 1998.- 576 с.

32. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 512 с.

33. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методиче-ские приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 208 с.

34. Уткин Э.А., Бинецкий А.Э. Аудит и управление несостоятельным предприятием. - М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЭМ". Изд-во "ЭКМОС", 2000. - 384 с.

35. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов.- М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 96 с.

36. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, ау-дит на предприятии: Учеб.пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 496 с.

Приложения

Приложение 1

Приложение

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 13 января 2000 г. N 4н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

+------------+

¦ КОДЫ ¦

+------------¦

Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦

+------------¦

на _______ 2002 г. Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦

+------------¦

Организация ООО «Сельхозтехника» по ОКПО ¦ 03440419 ¦

+------------¦

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ 5802001343 ¦

Отрасль Строительство +------------¦

Вид деятельности __________________________ по ОКДП ¦ 4522 ¦

+------------¦

Организационно - правовая форма / форма ¦ ¦ ¦

собственности ______________________________ ¦ ¦ ¦

¦ 47 ¦ 49 ¦

__________смешанная_________________по ОКОПФ / ОКФС ¦ ¦ ¦

+------------¦

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

(ненужное зачеркнуть) L-------------

Адрес __________________

___________________________________________________

+------------+

Дата утверждения ¦ ¦

+------------¦

Дата отправки ¦ ¦

(принятия) L-------------

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)	110	99	-
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112	99	-
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	3542	6289
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	3542	6289
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130	18	65
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140		25
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143		25
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	3659	6379
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1824	2597
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	1811	2296
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	-	235
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	13	32
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216	-	34
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	625	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3602	3028
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	85	46
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245	-	2927
прочие дебиторы	246	3517	55
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	3	69
в том числе: касса (50)	261
расчетные счета (51)	262	3	69
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	6054	5929
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	9713	12308
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (85)	410	5	5
Добавочный капитал (87)	420	2946	4130
Резервный капитал (86)	430	98
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	98
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	865
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465	1179
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470	Х	2930
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	Х
ИТОГО по разделу III	490	2735	7065
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (92, 95)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (90, 94)	610
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	6978	5243
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621	3654	2594
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	363	189
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	680	501
задолженность перед бюджетом (68)	626	2281	1959
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	6978	5243
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	9713	12308

СПРАВКА

О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910
в том числе по лизингу	911
Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920
Товары, принятые на комиссию (004)	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (014)	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)	980
	990

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

+------------+

¦ КОДЫ ¦

+------------¦

Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710002 ¦

+------------¦

за _________ 2002 г. Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦

+------------¦

Организация _______ООО «Сельхозтехника»_____по ОКПО ¦ ¦

+------------¦

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦

+------------¦

Вид деятельности __________________________ по ОКДП ¦ ¦

+------------¦

Организационно - правовая форма / форма ¦ ¦ ¦

собственности ______________________________ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

___________________________________ по ОКОПФ / ОКФС ¦ ¦ ¦

+------------¦

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

(ненужное зачеркнуть) L-------------

Наименование показателя	Код строки	За отчет- ный пери- од	За анало- гичный период предыду- щего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	32122	18207
в том числе от продажи:	011	6124	-
	012	21819	11863
	013	4179	6344
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	27547	17371
в том числе проданных:	021	6124	-
	022	17873	11185
	023	3550	6181
Валовая прибыль	029	4575	836
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)	050	4575	836
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	1360	68
Прочие операционные расходы	100
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	50
Внереализационные расходы	130	258	278
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	5727	626
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	1085	94
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	4642	532
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180)	190	4642	532
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию <*>: по привилегированным	201
по обычным	202
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию <*>: по привилегированным	203
по обычным	204

--------------------------------

<*> Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыду- щего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210
Прибыль (убыток) прошлых лет	220
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240
Снижение себестоимости материально - производственных запасов на конец отчетного периода	250	Х		Х

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

+------------+

¦ КОДЫ ¦

+------------¦

Форма N 3 по ОКУД ¦ 0710003 ¦

+------------¦

за 2002 г. Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦

+------------¦

Организация ____ООО «Сельхозтехника»_____ по ОКПО ¦ ¦

+------------¦

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦

+------------¦

Вид деятельности __________________________ по ОКДП ¦ ¦

+------------¦

Организационно - правовая форма / форма ¦ ¦ ¦

собственности _____________________________________ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦

___________________________________ по ОКОПФ / ОКФС ¦ ¦ ¦

+------------¦

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

(ненужное зачеркнуть) L-------------

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчет- ного года	Поступило в отчет- ном году	Израсхо- довано (исполь- зовано) в отчет- ном году	Оста- ток на конец отчет- ного года
1	2	3	4	5	6
I. Капитал Уставный (складочный) капитал	010	5			5
Добавочный капитал	020	2946	1184		4130
Резервный фонд	030	98		98
	040
Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего	050	-314	4276	1032	2930
в том числе:	051
	052	-	3962	1032	2930
	053
	054
	055
Фонд социальной сферы	060
Целевые финансирование и поступления - всего	070
в том числе: из бюджета	071
	072
	073
ИТОГО по разделу I	079	2735	5460	1130	7065
II. Резервы предстоящих расходов - всего	080
в том числе:	081
	082
	083
	084
	085
	086
ИТОГО по разделу II	089
III. Оценочные резервы - всего	090
в том числе:	091
	092
ИТОГО по разделу III	099

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6