РУБРИКИ

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

   РЕКЛАМА

Главная

Бухгалтерский учет и аудит

Военное дело

География

Геология гидрология и геодезия

Государство и право

Ботаника и сельское хоз-во

Биржевое дело

Биология

Безопасность жизнедеятельности

Банковское дело

Журналистика издательское дело

Иностранные языки и языкознание

История и исторические личности

Связь, приборы, радиоэлектроника

Краеведение и этнография

Кулинария и продукты питания

Культура и искусство

ПОДПИСАТЬСЯ

Рассылка E-mail

ПОИСК

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

Содержание

Введение

1. Понимание деятельности ОАО «Икар»

2. Оценка системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии ОАО «Икар»

2.1 Проверка обоснованности принятой учетной политики и ее соблюдение в отчетном периоде

2.2 Общая оценка состояния бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля на предприятии ОАО «Икар»

2.3 Определение существенности и аудиторского риска

3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

3.1 Задачи, источники аудита, нормативная база

3.2 Возможные нарушения при осуществлении расчетов с покупателями и заказчиками. Разработка вопросника аудитора

3.3 Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке расчетов с покупателями и заказчиками. Описание основных контрольных процедур

3.4 Разработка плана и программы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

4. Применение разработанной программы проверки расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ОАО «Икар» с учетом заданного уровня существенности и аудиторского риска

Выводы и предложения

Список литературы

Приложения

Введение

Учет расчетов с покупателями и заказчиками имеет большое значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики, поскольку предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с покупателями и заказчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с покупателями и заказчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

Цель курсовой работы - закрепление знаний по дисциплине «Аудит», а так же изучение теоретических основ и приобретение практических навыков проведения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Основными задачами курсовой работы являются:

- познакомиться с деятельностью аудируемого лица;

- проверить обоснованность принятой учетной политики на предприятии ОАО «Икар»;

- оценить состояние бухгалтерского учета и отчетности предприятия;

- оценить эффективность системы внутреннего контроля;

- определить уровень существенности и аудиторского риска;

- разработать план и программу для проверки расчетов покупателями и заказчиками

- провести проверку расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ОАО «Икар» с учетом заданного уровня существенности и аудиторского риска.

При написании курсовой работы использовались федеральные законы Российской Федерации, постановления Правительства РФ, положения и другие нормативные документы, учебники и учебные пособия, монографии и статьи по различным аспектам теории и практики аудита, расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации.

Курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы и приложения. Работа содержит семнадцать таблиц, три рисунка, приложения, иллюстрирующие теоретические положения работы.

1. Понимание деятельности ОАО «Икар»

До начала проведения аудита аудиторская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта. При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская организация должна понимать деятельность проверяемого экономического субъекта в достаточной степени, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация должна использоваться аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

По статистическим данным, собираемым Исполнительной дирекцией НПАА, общий объем внутреннего производства арматуры и приводов в 2005 г. составил 637 млн. долл. США, что на 9,5% превысило прошлогодние показатели. Такой рост обусловлен ростом трех составляющих - физическим объем производства, увеличением удельной стоимости арматуры, а также изменением курса иностранных валют. В таблице 1.1 приведены данные по производству трубопроводной арматуры в России в стоимостном и натуральном выражении за 2003 -2005 г.

Таблица 1.1 - Суммарный объем производства арматуры и приводов в России

Показатель

Годы

2003

2004

2005

А

Б

1

2

3

1

Суммарный объем производства в стоимостном выражении, млн. долл. США

472,9

581,5

637,0

2

Суммарный объем производства в натуральном выражении, тыс. шт.

22106,3

23653,7

24718,1

Анализ статистических данных показывает, что, в целом, объем производства трубопроводной арматуры растет, но в то же время в натуральном выражении темпы роста явно снизились, и, несмотря на стабильный рост цен на арматуру и приводы, прибыль поглощается инфляцией, ростом цен на энергоресурсы и комплектующие материалы. Однако чтобы объективно оценить текущую ситуацию в российском арматуростроении, необходимо проанализировать динамику внутреннего производства одновременно с динамикой внешнеэкономической деятельности.

Емкость рынка трубопроводной арматуры в 2005 г. составила 1023,8 млн. долл., увеличились по сравнению с 2004 г. на 10,7%. Сальдо внешнеторгового баланса, в последнее пятилетие отрицательное, немного уменьшилось по сравнению со значением в 2004 г. Это явилось результатом незначительного увеличения экспорта (на 30 млн. долл.), при столь же незначительном уменьшении объема импорта (на 18 млн. долл.) за год. Тем не менее, сохраняется более чем двукратное отношение объемов экспорта и импорта трубопроводной арматуры и приводов.

Анализ экспортно-импортных операций по видам арматуры показывает, что, в целом, структура импорта трубопроводной арматуры по сравнению с 2004 годом практически не изменилась. Лидером импорта и по финансовым, и по натуральным показателям остаются задвижки (50,2 млн. долл.). Однако по ряду видов арматуры, где позиции импорта достаточно сильны, происходит рост таможенной стоимости продукции. Например, таможенная стоимость 1 кг сантехнической арматуры в 2005 году увеличилась по сравнению с 2004 годом на 18%, а предохранительной - в 3,3 раза, из-за чего произошел некоторый спад импорта данных видов арматуры.

По мнению специалистов Научно-Промышленной Ассоциации Арматуростроителей (НПАА), перспективы развития российского рынка трубопроводной арматуры невозможно рассматривать без учета факта вступления России в ВТО. Еще в процессе подготовки российской промышленности к присоединению к ВТО Ассоциация арматуростроителей видела свою роль в оптимизации ценовой и номенклатурной политики отрасли, ориентации арматурных предприятий на выпуск продукции с использованием передовых технологий, активизации работ по внедрению технологий ремонта арматуры, выпуска запасных частей и т.д. Мировая практика показывает, что один из главных стратегических резервов отечественного арматуростроения состоит в отказе от выпуска неконкурентоспособных готовых изделий, сбыт которых обречен на снижение, и постепенном переходе на производство конкурентоспособных комплектующих узлов, новых готовых изделий, которые будут пользоваться спросом не только на внутреннем, но и на внешнем рынках.

Полное фирменное наименование предприятия - Открытое акционерное общество «Икар» ордена Почета Курганский завод трубопроводной арматуры. Место нахождения - г. Курган, ул. Химмашевская, 18. ОАО «Икар» Курганский завод трубопроводной арматуры создано в 1992 г. в результате приватизации машиностроительного предприятия Курганского арматурного завода, которое являлось ведущим в России по проектированию и производству запорной арматуры различного назначения. Предприятие учреждено Курганским областным комитетом по управлению госимуществом (постановление № 246 от 27.03.1992 года) как акционерное общество открытого типа. ОАО «Икар» зарегистрировано 29.03.1992 года решением № 562 администрации г. Кургана. Дата государственной регистрации общества - 24.02.98 и регистрационный номер - № 1072.

В соответствии с разработанным Уставом целью деятельности Общества является:

? получение прибыли,

? удовлетворение общественной потребности в производимой продукции, работах и услугах,

? развитие и повышение эффективности производства на основе акционерной формы собственности,

? всестороннее социальное развитие Общества.

Основными видами деятельности Общества являются:

-проектирование, изготовление, ремонт и техническое обслуживание трубопроводной арматуры нефтепромыслового оборудования (запорная и запорно-регулирующая арматура, предохранительные устройства, ГЗУ «Спутник», водораспределительные гребенки, элеваторы);

-проведение сертификационных и других видов испытаний промышленной трубопроводной арматуры;

- производство и реализация трубопроводной арматуры, другой машиностроительной продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, научно-технической товарной продукции;

- оказание бытовых услуг;

- жилищное строительство и производство строительно-монтажных работ на объектах промышленно-технического назначения;

- экспорт и импорт машиностроительной продукции и товаров народного потребления в соответствии с действующим законодательством;

- посредническая (брокерская) деятельность, операции по оптовой и розничной купле-продаже (дилерская деятельность).

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация трубопроводной арматуры.

Сезонный характер основной хозяйственной деятельности: ярко выраженной сезонности в производственной деятельности нет.

На предприятии выполняется весь производственный цикл, начиная с производства чугуна и стали и заканчивая отгрузкой продукции. Предприятие выпускает задвижки, клапаны, затворы стальные и чугунные разных проходов, предназначенные для установки на трубопроводах в качестве запорных и регулирующих устройств для воды, пара, нефтегазовых смесей, газообразного аммиака и т. д. Выпускаемая ОАО «Икар» продукция применяется в холодильных установках для жидкого и газообразного аммиака, в гидротранспорте, в технологических линиях и трубопроводах для воды, пара, нефти и газа на предприятиях горнодобывающей, нефтяной, химической, биологической, медицинской промышленностях, а также для нужд энергетики, сельского и коммунального хозяйств.

В составе завода 7 основных производственных линий и 8 вспомогательных производственных участков. В механосборочных цехах осуществляется механическая обработка заготовок корпусов задвижек, затворов, вентилей, их комплектующих, фрезеровка металла, сверловка отверстий, производится сборка изделий в сборочном участке, контрольная сборка и испытание изделий, осуществляется грунтовка, покраска и отгрузка готовых изделий на склад. Чугунолитейный цех производит литье в земляные формы и алюминиевое литье под давлением заготовок корпусов задвижек, обрубку корпусов. Литейно-гальванический цех осуществляет точное стальное литье производит отливку стальных заготовок по выполненным моделям, получая заготовки большой точности, требующих минимальной механической обработки. На автоматно-заготовительном участке производят заготовки деталей из проката резкой на гильотине, обработку комплектующих изделий на токарных автоматах, прессах для механосборочных цехов. Модельный участок производит деревянные модели для литейного производства и изготовляет деревянную тару для других цехов. Ремонтно-механический цех занимается планово-предупредительным ремонтом, аварийным ремонтом оборудования всех цехов завода, монтажом технологического оборудования. Инструментальный участок изготавливает и ремонтирует приспособления, режущий инструмент, производит ремонт измерительного инструмента, пневмоинструмента, осуществляет термообработку деталей для других цехов по кооперации. Электро- и энергоучастки производят планово- предупредительный ремонт электрооборудования и энергетического оборудования завода. Ремонтно-строительный участок выполняет текущий и капитальный ремонт зданий и сооружений, изготавливает столярные изделия.

Номенклатура товарной продукции ОАО «Икар» представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Номенклатура товарной продукции ОАО «Икар»

Наименование продукции

2002 год

2003 год

2004 год

Выпуск, шт.

Удельный вес, %

Выпуск, шт.

Удельный вес, %

Выпуск, шт.

Удельный вес, %

А

1

2

3

4

5

6

Затворы и задвижки чугунные

384

0,21

398

0,21

447

0,21

Клапаны обратные чугунные

410

0,22

316

0,17

385

0,18

Клапаны для воды и пара

34139

18,32

37438

19,68

35661

16,71

Аммиачная арматура

22232

11,93

22595

11,88

19805

9,28

Стальные задвижки

40569

21,77

41562

21,85

44342

20,78

Игольчатые клапаны

48789

26,18

44232

23,25

58587

27,45

Задвижки компактные стальные

6968

3,74

7105

3,74

12331

5,78

Клапаны стальные запорные

27986

15,02

29054

15,27

30945

14,50

Задвижки клиновые Ру63

1376

0,74

2260

1,19

1483

0,70

Задвижки кованые

3076

1,65

4129

2,17

7514

3,52

Обратные клапаны стальные

456

0,24

1127

0,59

1897

0,89

Всего

186385

100

190216

100

213397

100

Для расширения номенклатуры выпускаемой продукции и удовлетворения потребностей покупателей освоены задвижки Ду300, 500 на давление Ру63, 160, Ду175, 200, 250 на давление Ру160, 250.

Список основных потребителей и конкурентов представлен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Список основных потребителей и конкурентов ОАО «Икар»

п/п

Основные потребители

Основные конкуренты

А

1

2

1

ООО «Трансгазпоставка (Газпром) «Спецкомплектсервис»

ОАО «Благовещенский арматурный завод» (Башкирия)

2

ЗАО «ТД Нефтебурмашоборудование» (Славнефть г. Мегион)

ОАО «Юго-Камский машиностроительный завод им. Лепсе»

3

ООО «НГС» «СТРМ» «Нефтересурс» г. Москва

ОАО «Пензтяжпромарматура»

4

ОАО «ТНК» г. Тюмень (ТД Нефтемаш)

ОАО «Армагус» (г. Гусь-Хрустальный)

5

ОАО АК «Сибур» г. Москва

ОАО «Воткинский завод»

6

ФГУП «ВО» «Технопрмэкспорт» г. Москва (Ирак)

ОАО «Алексинтяжпромарматура» (Тульская область)

7

ОАО «Сургутнефтегаз»…

ОАО «Сплав» г. Великий Новгород

8

-

ОАО «Юго-Камский машиностроительный завод нефтепромыслового оборудования»,

Организационная структура ОАО «Икар» является линейно-функциональной с преобладанием черт, характерных для централизованной организации, т.е. для организации, в которой руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших управленческих решений. Высшим органом управления акционерным обществом является общее собрание его акционеров. Общество обязано ежегодно проводить общее собрание акционеров (годовое общее собрание акционеров). Годовое общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года Общества.

Во главе ОАО «Икар» стоит Совет директоров, в состав которого входит 7 человек:

1.Лаптев Юрий Дмитриевич - Председатель Совета директоров ОАО «Икар».

2. Аксенов Сергей Михайлович - генеральный директор ЗАО «Страховая компания «ТЭКСИБ»

3. Бенер Андрей Германович - Председатель правления ООО «Управляющая компания РОСТРАНСМАШ»

4. Кузнецов Юрий Георгиевич - генеральный директор ООО «Алябьев - Центр»

5. Чернов Анатолий Васильевич - генеральный директор ОАО «АК «Корвет»

6. Симанов Алексей Николаевич - генеральный директор ООО «Курганавто»

7. Ушаков Всеволод Владимирович - финансовый директор ОАО «Тюменнефтегазсвязь»

Все полномочия единоличного исполнительного органа переданы управляющей организации ООО «Управляющая компания РОСТРАНСМАШ» (ОРРН 1057200829454) с 05 декабря 2005 года согласно решению внеочередного собрания акционеров ОАО «Икар».

Филиалов и представительств общества нет.

Бухгалтерский учет на предприятия осуществляется центральная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.

Центральная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением завода, возглавляемая главным бухгалтером и подчиняется генеральному директору.

В состав центральной бухгалтерии входят:

- главный бухгалтер;

- два заместителя главного бухгалтера;

- бюро по учету производства:

- бюро по учету общих расчетных операций;

- бюро по учету материальных ценностей;

- бюро по расчетам заработной платы.

Уставный капитал общества составляет 105426000 руб. Структура уставного капитала представлена в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Структура уставного капитала

Вид ценной бумаги

Размещенные акции, шт.

Сумма по номиналу, руб.

Полностью оплаченные, шт.

Частично оплаченные, руб.

А

1

2

3

4

Обыкновенные акции

845700

84570000

845700

Привилегированные акции

208560

20856000

Таким образом, не полностью оплаченных размещенных акций у общества нет, уставный капитал оплачен полностью.

В реестре общества зарегистрировано 657 акционеров, в том числе 652 физических лица, 2 юридических лица, 1 номинальный держатель, 2 залогодержателя.

Акционеры, владеющие не менее чем 5% уставного капитала или не менее чем 5% обыкновенных акций:

1. ООО «Ространсмаш» имеет 56,17% обыкновенных акций общества;

2. ЗАО «Депозитно-Клиринговая Компания» имеет 29,0935% обыкновенных акций

На рынке трубопроводной арматуры в настоящее время функционируют 30 крупных производителей, среди них выделяют 8 ведущих заводов:

- ОАО ТЯЖПРОМАРМАТУРА г. Алексин;

- ОАО "Георгиевский арматурный завод" "АРЗИЛ" г. Георгиевск;

- ОАО БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ АРМАТУРНЫЙ ЗАВОД;

- ЗАО "ГИРАС";

- ОАО ПЕНЗТЯЖПРОМАРМАТУРА г. Пенза;

- ОАО ЮГО-КАМСКИЙ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ЗАВОД имени Лепсе;

- ОАО АРМАГУС г. Гусь-Хрустальный;

- Курганский завод трубопроводной арматуры ОАО ИКАР г. Курган.

В таблице 1.5 представлена рыночная доля трех крупнейших производителей в 2005 г.

Таблица 1.5 - Рыночная доля трех крупнейших производителей в 2005 г.

№ п/п

Производитель

Объем выручки, тыс. руб.

Рыночная доля, %

А

Б

1

2

1

ОАО АРМАГУС

1 834 560

12

2

ОАО ТЯЖПРОМАРМАТУРА

1 528 800

10

3

ОАО ПЕНЗТЯЖПРОМАРМАТУР

1 223 040

8

Итого

15 288 000

100

По данным таблицы 1.5 рассчитаем коэффициент рыночной концентрации:

коэффициент рыночной концентрации = (1 834 560 + 1 528 800 + 1 223 040)/ 15 288 000* 100 % = 30% . Поскольку, 30% < 40%, следовательно, рынок можно характеризовать как низкоконцентрированный.

Арматуростроение является лицензируемым видом деятельности, поэтому для того, чтобы заниматься производством арматуры необходимо получить большое количество лицензий в различных ведомствах. Также необходим значительный первоначальный капитал, так как для производства требуется дорогостоящее оборудование.

Таким образом, рынок арматуростроения в России недостаточно развит, высока доля импортного оборудования, которая с каждым годом увеличивается в связи с ошибочным мнением о более высоком качестве импортной арматуры. Остро стоит проблема фальсификации.

Анализ динамичности развития основывается на данных представленных в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - Анализ динамичности развития предприятия ОАО «Икар»

Показатели

Фактические значения

Темп роста

2002

2003

2004

2005

2003/2002

2004/2003

2005/2004

А

1

2

3

4

5

6

7

Валюта баланса

500699

464517

518574

635200

0,928

1,116

1,125

Выручка

488565

595431

836137

916537

0,763

1,404

1,096

Чистая прибыль

-21891

24863

42633

67737

-0,197

1,715

1,589

Численность работающих

2552

2413

2381

2323

1,042

0,987

0,976

Темп инфляции

10,5

12

11,7

10,9

-

-

-

Таким образом, по данным таблице 1.5 можно сделать следующие выводы о динамичности развития ОАО Икар:

- ТР ЧП > ТР объема производства; т.е. данное соотношение не выполняется только в 2003 г.

- ТР ЧП > инфляции, т.е. данное соотношение не выполняется за период.

Расчет налоговой нагрузки представлен в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Расчет налоговой нагрузки, выраженный в процентах

п/п

Показатель

2003

2004

2005

А

Б

1

2

3

1

Налоговая нагрузка/ФОТ

35,28

32,70

25,09

2

Налоговая нагрузка / Прибыль до налогообложения

17,37

15,11

13,5

Таким образом, налоговая нагрузка в течение 2003 - 2005 гг. снизилась.

Оценка экономического потенциала. Динамика валюты баланса представлена на рисунке 1.1

Рисунок 1.1 - Динамика валюты баланса ОАО «Икар»

Валюта баланса на конец рассматриваемого периода по сравнению с началом повысилась, увеличение валюты баланса в абсолютном выражении может свидетельствовать об увеличение организацией хозяйственного оборота, что повлечет к повышению платежеспособности.

Величина оборотных активов превышает величину внеоборотных активов на протяжении всего периода, что положительно характеризует структуру активов предприятия.

Остаточная стоимость в период с 2002 по 2004 год увеличилась с 155695 тыс. руб. до 163048 тыс. руб., что свидетельствует о том, что предприятие пополняет свои основные фонды. Стоимость, как арендованных основных средств, так и основных средств, переданных в аренду значительно возросла. Остаточная стоимость нематериальных активов снизилась с 84 тыс. руб. до 35 тыс. руб., из-за прекращения действия ряда патентов и других объектов интеллектуальной собственности, следовательно, предприятие не стремится к внедрению новых технологий. Коэффициент годности основных средств в течение 2003-2005 гг., хотя и незначительно, но снизился, что говорит о сокращении доли основных средств, годных для эксплуатации. Удельный вес имущества производственного назначения превышает 50% и в течение рассматриваемого периода увеличился, что свидетельствует об увеличении доли имущества, используемого в производственном процессе и хорошем производственном потенциале предприятия.

Как в 2003 году, так и в 2005 году темпы роста собственного капитала были выше темпов роста заемного капитала, что положительно влияет на платежеспособность предприятия.

Долгосрочные финансовые вложения незначительно увеличились, что все-таки говорит о пассивной инвестиционной политике предприятия.

Кредиторская задолженность предприятия снизилась, в то время как дебиторская увеличилась, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Состав дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.8 - Состав дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на 01.01.2006 г.

п/п

Состав дебиторской задолженности

Сумма, тыс. руб.

Состав кредиторской задолженности

Сумма, тыс. руб.

А

1

2

3

4

1

Заводом отгружено и не оплачено потребителями:

- готовой продукции

- ТМЦ, ТНП, услуги

- авансы под поставку ТМЦ, услуг

104081,4

33435

2210,8

68435,6

Задолженность поставщикам

и подрядчикам

49110

2

Задолженность по расчетам с работниками предприятия по подотчетным суммам, товарам, проданным в кредит, ссудам

1434,5

Задолженность по заработной плате

12728

3

-

-

Задолженность перед страхо-выми фондами

9944

4

-

-

Задолженность перед бюдже-том

6282

5

-

-

Авансы полученные, векселя выданные

13211

Итого

Дебиторской задолженности

105515,9

Кредиторской задолженности

91275

Увеличение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками объясняется совокупностью нескольких причин. Одной из причин является то, что в течение года произошел отток оборотных средств в дебиторскую задолженность, запасы и незавершенное производство. Незначительное увеличение задолженности по заработной плате объясняется тем, что на предприятии в декабре начислены отпускные за половину отпуска всему составу. Просроченной задолженности по заработной плате нет. Уменьшение задолженности перед страховыми фондами объясняется тем, что в 2005 г. продолжалось гашение задолженности по графикам реструктуризации, одновременно своевременно уплачивались текущие платежи. По платежам в бюджет снижение задолженности объясняется досрочным гашением недоимки по реструктуризации, за четыре года вместо положенных шести лет. При выполнении данного условия предприятию было списано пени и штрафов на сумму 60,3 млн. руб.

Увеличение величины запасов может свидетельствовать о следующем: о наращивании производственного потенциала предприятия, стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы от обесценения под воздействием инфляции, нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, ликвидность которых может быть невысокой. Но однозначную оценку на основании изменения абсолютной суммы или удельного веса запасов дать нельзя, для этого необходимо провести более детальный анализ.

Выручка от продажи и чистая прибыль в течение рассматриваемого периода снизилась, а в 2003 году был получен убыток, что говорит о нестабильном доходе предприятия.

Экспресс-анализ финансового состояния ОАО «Икар». На рисунке 1.2 представлена динамика стоимости чистых активов и величина уставного капитала.

Рисунок 1.2 - Динамика стоимости чистых активов и величина уставного капитала

В соответствии с п. 4 ст. 99 ГК РФ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала (пункт 1 настоящей статьи), общество подлежит ликвидации.

На протяжении всего анализируемого периода стоимость чистых активов превышает величину уставного капитала, что соответствует требованиям вышеприведенной статьи.

В целом за анализируемый период стоимость чистых активов увеличилась, что свидетельствует о реинвестировании прибыли и наращивании экономической мощи предприятия. Поэтому можно сделать предположение о финансовой устойчивости предприятия, так как минимальное условие финансовой устойчивости выполнено.

Для более углубленной оценки финансовой ситуации на предприятии необходимо проанализировать обеспеченность запасов источниками их формирования.

На протяжении всего анализируемого периода финансовую ситуацию на ОАО «Икар» можно охарактеризовать как кризисную, так как даже общих источников финансирования недостаточно для покрытия запасов.

Деловая активность предприятия измеряется с помощью системы показателей, характеризующих эффективность использования ресурсов, среди которых особое место занимают показатели оборачиваемости, расчет которых представлен в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Расчет показателей оборачиваемости

Показатели

Алгоритм расчета

2003

2004

2005

А

Б

1

2

3

Коэффициент оборачиваемости активов

nA =

1,234

1,701

1,589

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

nоб А =

2,227

2,813

3,32

Коэффициент оборачиваемости запасов

nз =

3,122

3,796

8,558

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчетах)

nДЗ =

10,081

12,622

9,11

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

nКЗ =

3,802

6,481

8,62

В целом за анализируемый период значение всех коэффициентов оборачиваемости увеличилось, в результате чего улучшилось финансовое состояние организации, укрепилась ее платежеспособность. Однако наблюдалась снижение коэффициента оборачиваемости ДЗ. Это в том числе свидетельствует и о том, что предприятие увеличивает долю продукции, проданной в кредит.

Относительными характеристиками финансовых результатов предприятия являются показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Расчет представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.10- Расчет показателей рентабельности

Показатели

Алгоритм расчета

2003

2004

2005

Рентабельность активов %

5,15

8,67

11,74

Рентабельность оборотных активов, %

9,30

14,34

24,54

Рентабельность собственного капитала, %

10,22

16,52

23,13

Рентабельность продаж %

4,18

5,1

7,39

Прибыльность продукции, %

4,91

5,76

8,76

Все показатели рентабельности значительно за 2002-2005 гг. увеличились. Наибольший рост рентабельности можно наблюдать на рентабельности оборотных активов и рентабельности собственного капитала.

Таким образом, при проведении аудита бухгалтерской отчетности аудиторская организация было достигнуто понимание деятельности проверяемого экономического субъекта в достаточной степени, для того, чтобы правильно оценивать события, операции, используемые методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация будет использоваться аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.

2. Оценка системы бухгалтерского учета и контроля на предприятии ОАО «Икар»

2.1 Проверка обоснованности принятой учетной политики и ее соблюдение в отчетном периоде

В ходе проверки аудитору необходимо изучить учетную политику проверяемой организации. При этом задача аудитора состоит не столько в подтверждении факта наличия утвержденной учетной политики, сколько в оценке и анализе правильности и рациональности выбранных методов и форм, регламентирующих методические и организационные основы ведения бухгалтерского учета и порядка налогообложения.

Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной политики являются:

-приказ (распоряжение) об учетной политике проверяемой организации;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5


© 2007
Полное или частичном использовании материалов
запрещено.