|
|
|
|
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"
На пятом этапе проверка учета налога на добавленную стоимость выявила, что в связи с отсутствием счета - фактуры неверно были отражены бухгалтерские записи по учету налога на добавленную стоимость с суммы полученного аванса, результаты представлены в РД 6ндс (приложение О). Однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики».
Заключительные процедуры. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки расчетов с покупателями и заказчикам, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, включающие в себя следующие элементы:
1. существование - наличие по состоянию на 01.01.2006 г. дебиторской задолженности, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с покупателями (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: инспектирование, подтверждение.
2. права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на 01.01.2006 г. дебиторской задолженности, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с покупателями (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: инспектирование, прослеживание.
3. возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение 2005 г. подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции (счета-фактуры, доверенность, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость реализации № 16, главная книга), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.
4. полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции (счета-фактуры, доверенность, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость реализации № 16, главная книга), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка соблюдения графика документооборота (график документооборота), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета), При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение.
5. стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости дебиторской задолженности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, подтверждение.
6. точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.
7. представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание дебиторской задолженности в соответствии с правилами ее отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам), аналитические процедуры. При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.
Порядок выполнения: на основании рабочих документов были сгруппированы ошибки по категориям выявленных нарушений, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности (РД 7закл).
В целом же аудиторская проверка предприятия ОАО «Икар» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.
Выводы и предложения
В процессе написания курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия, проанализирована система внутреннего контроля, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска. Было также достигнуто понимание деятельности ОАО «Икар» в достаточной степени, для того, чтобы правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые моги оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация была использована аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.
Постановка и ведение бухгалтерского учета ОАО «Икар» осуществляется центральной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Отражение в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется на основе журнально-ордерной системы с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтеров предприятия.
По результатам проверки учетной политики в проверяемом периоде аудитором грубых нарушений не выявлено.
При проверке общей системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия не были обнаружены существенные нарушения, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, было выявлено, что оформление первичных бухгалтерских документов не всегда отвечает требованиям бухгалтерского учета, в связи с чем необходимо осуществлять более качественный контроль за данной областью бухгалтерского учета.
Анализ системы внутреннего контроля на предприятии показал, что она организована оптимальным образом и соответствует масштабам и характеру деятельности ОАО «Икар». На предварительной стадии проверки проведен устный опрос. Предварительная оценка системы внутреннего контроля определена как высокая (76%). Для оценки внутрихозяйственного риска был использован тест. Внутрихозяйственный риск ОАО «Икар» составил 84%.
Также было выявлено, что аудиторский риск при проверке предприятия ОАО «Икар» является низким (7,8%), а существенность составила 10000 тыс. руб.
Более детально был рассмотрен аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере предприятия ОАО «Икар». Для определения особенностей расчетов с покупателями и заказчиками на ОАО «Икар» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Выявлены наиболее типичные ошибки, возникающие при расчетах с покупателями и заказчиками, а также разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области расчетов с покупателями и заказчиками.
По результатам проверки были выявлены нарушения - отсутствие первичного документа счета-фактуры №0512/399 от 27.12.2005г. на получение аванса от МУП «Водоканал», однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики». Аудитором были даны рекомендации руководству проверяемого субъекта по устранению выявленных нарушений.
В целом проверка предприятия ОАО «Икар» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.
При выполнении курсовой работы были решены все поставленные задачи, поэтому цель курсовой работы - закрепление знаний по дисциплине «Аудит», а так же изучение теоретических основ и приобретение практических навыков проведения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, можно считать достигнутой.
Приложения
Приложение А
Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Икар»
Наименование аудируемого лица
|
ОАО «Икар»
|
РД 1у
|
|
Проверяемый период
|
с 01.03.2006 по 30.03.2006
|
|
|
Ф.И.О. лица, составившего документ
|
Сидорова И.П.
|
|
|
Дата составления документа
|
01.03.06
|
|
|
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
|
Петров В.В.
|
|
|
|
Таблица 1- Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Икар»
Факторы
|
Возможная оценка
|
Оценка
|
Примечания
|
|
|
Критерии
|
Баллы
|
|
|
|
А
|
|
|
|
|
|
1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
2. Имеется ли в организации учетная политика
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
Характеризует СВК с положительной стороны
|
|
3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля.
|
|
5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей
организационно-распорядительной документацией
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы
|
Да
Нет
|
1
0
|
0
|
|
|
9. Утвержден ли график документооборота
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует СВК
|
|
10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики
|
Да
Нет
|
1
0
|
0
|
|
|
11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия)
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
13. Утвержден ли график проведения инвентаризации
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
15. Проводятся ли обязательные инвентаризации
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений?
|
Да
Нет
|
1
0
|
0
|
|
|
17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов
|
Да
Нет
|
1
0
|
1
|
|
|
|
Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Икар»
Наименование аудируемого лица
|
ОАО «Икар»
|
РД 2у
|
|
Проверяемый период
|
с 01.03.2006 по 30.03.2006
|
|
|
Ф.И.О. лица, составившего документ
|
Сидорова И.П.
|
|
|
Дата составления документа
|
01.03.06
|
|
|
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
|
Петров В.В.
|
|
|
Дата проверки документа
|
01.03.06
|
|
|
|
Таблица 2 - Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Икар»
№
п./п.
|
Элемент учетной политики
|
Возможные варианты
|
Ответ
|
Примечания
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Организационно-технический раздел
|
|
1.1
|
Организация ведения учета
|
Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате;
На договорных началах со специализированной организацией;
Руководитель
|
Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером
|
П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ
|
|
1.2
|
Форма организации учета
|
Централизованная;
Децентрализованная;
Смешанная
|
Централизованная
|
Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
|
|
1.3
|
Организация бухгалтерской службы
|
Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции;
Положение о филиалах и других структурных подразделениях;
Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля
|
Положение о бухгалтерской службе,
Должностные инструкции
|
Ст. 6 Закона № 129-ФЗ
|
|
1.4
|
Технология обработки учетной информации
|
Ручной способ;
Ручной способ с частичным применением средств автоматизации;
Автоматизированный способ
|
Ручной способ с частичным применением средств автоматизации
|
П. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ
|
|
1.5
|
Применяемая компьютерная программа
|
|
«1С бухгалтерия».
|
Закон № 129-ФЗ
|
|
1.6
|
Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики
|
Да;
Нет
|
Да
|
П. 9 ПБУ 1/98
|
|
1.7
|
Утвержден ли организацией рабочий план счетов
|
Да;
Нет;
Разрабатывается на основании типового Плана счетов
|
Да
|
П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98
|
|
1.8
|
Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы
|
Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением)
|
Неунифицированные формы первичных документов не применяются
|
Ст. 9 Закона № 129-ФЗ
|
|
1.9
|
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
|
Утвержден в приложении к учетной политике;
Утвержден в отдельных положениях по бухгалтерскому учету
|
Утвержден в приложении к учетной политике
|
П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ
|
|
1.10
|
Определена ли технология обработки учетной информации
|
Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов
|
Утвержден график документооборота;
|
|
|
1.11
|
Утвержден ли график документооборота
|
Утверждены необходимые формы неунифицированных документов;
Определены лица, ответственные за составление и хранение документов
|
Определены лица, ответственные за составление и хранение документов
|
Закон № 129-ФЗ
|
|
1.12
|
Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств
|
Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством
|
Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством
|
Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49
|
|
1.13
|
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами
|
Да;
Нет
|
Да
|
Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40
|
|
1.14
|
Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс
|
Да;
Нет
|
|
|
|
1.15
|
Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий
|
По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС;
По установлению сроков использования НМА, ОС;
По определению целесообразности и непригодности объектов ОС;
По списанию материалов
|
По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС
|
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000
|
|
1.16
|
Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами
|
Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;
Сформулированы правила оформления авансовых отчетов
|
Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов;
|
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
|
|
1.17
|
Имеются ли у организации иностранные представительства
|
Да;
Нет
|
Нет
|
|
|
2
|
Методологический раздел
|
|
|
2.1
|
Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства
|
Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС
|
Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация опреде-
ляет стоимость аналогичных ценностей
|
|
|
2.2
|
Определен ли способ начисления амортизации ОС
|
Линейный;
Уменьшаемого остатка;
Списания по сумме чисел лет срока полезного использования;
Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
|
Линейный
|
П. 18 ПБУ 6/01
|
|
2.3
|
Определен ли порядок списания объектов ОС стоимостью не более 10 000 руб.
|
Посредством начисления амортизации согласно выбранному способу; Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию
|
Включаются в состав МПЗ
|
П. 18 ПБУ 6/01
|
|
2.4
|
Определен ли порядок проведения переоценки ОС
|
Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России;
Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам
|
-
|
П. 15 ПБУ 6/01
Переоценка ОС не производится.
|
|
2.5
|
Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС
|
Включение затрат в себестоимость отчетного периода;
Накапливание затрат; предварительно в составе расходов будущих периодов без создания резерва
Путем создания резерва расходов на ремонт ОС
|
Включение затрат в себестоимость отчетного периода
|
Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены
|
|
2.6
|
Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ
|
По фактической себестоимости их приобретения;
По учетным ценам с использованием счетов 15 и 16
|
По фактической себестоимости их приобретения; Но с использованием сч 16
|
П. 5 ПБУ 5/01
Материалы приходуются независимо от факта поступления расчет
ных документов
|
|
2.10
|
Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов
|
По себестоимости каждой единицы;
По средней себестоимости;
По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО);
По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)
|
По себестоимости каждой единицы
|
П. 16 ПБУ 5/01
|
|
2.12
|
Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад
|
Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение;
Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»
|
Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы»
|
П. п. 6, 13 ПБУ 5/01
Ежемесячно списываются в Дт 25, 29, 44, 91 пропорционально списанным на эти счета ТМЦ
|
|
2.13
|
Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли
|
По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42;
По стоимости приобретения (покупным ценам)
|
По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42
|
П. 13 ПБУ 5/01
|
|
2.14
|
Учет выпуска готовой продукции
|
По фактической производственной себестоимости;
По нормативной (плановой) себестоимости (с использованием счета 40);
По прямым статьям затрат
|
По нормативной (плановой) себестоимости (без использования сч. 40 )
|
|
|
2.15
|
Определен ли способ распределения косвенных расходов
|
По величине заработной платы производственных рабочих;
По величине прямых материальных затрат;
По величине общих прямых затрат;
По величине выручки от реализации продукции (работ, услуг)
|
По величине заработной платы производственных рабочих;
|
|
|
2.16
|
Определен ли порядок списания расходов на продажу
|
Полностью в отчетном году их признания в учете;
Распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией, работ, услуг)
|
Полностью в отчетном году их признания в учете
|
П. 9 ПБУ 10/99
|
|
2.17
|
Определен ли порядок оценки незавершенного производства
|
По фактической производственной себестоимости;
По нормативной (плановой) производственной себестоимости;
По прямым статьям затрат;
По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
|
По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
|
|
|
2.18
|
Определен ли порядок списания расходов будущих периодов
|
Равномерно в периоде, к которому относятся;
Пропорционально объему выпущенной продукции;
Иным способом, например пропорционально выручке от продаж
|
Равномерно в периоде, к которому относятся
|
П. 9 ПБУ 10/99
|
|
2.19
|
Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей
|
Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год; на ремонт ОС; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства и на другие цели, предусмотренные законодательством; Принято решение не создавать резервы
|
Принято решение не создавать резервы
|
|
|
2.20
|
Создание резерва по сомнительным долгам
|
Путем создания резерва по сомнительным долгам;
Без создания резерва по сомнительным долгам
|
Без создания резерва по сомнительным долгам
|
|
|
2.21
|
Создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
|
Путем создания резерва по сомнительным долгам;
Без создания резерва по сомнительным долгам
|
Без создания резерва по сомнительным долгам
|
|
|
2.22
|
Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную
|
Переводится;
Не переводится до истечения срока действия договора
|
Не переводится до истечения срока действия договора
|
П. 6 ПБУ 15/01
|
|
2.23
|
Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств
|
В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены;
Как дебиторская задолженность с последующим отнесением ее суммы в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств
|
В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены
|
П. 19, 20 ПБУ 15/01
|
|
2.28
|
Способ учета затрат по обычным видам деятельности
|
С применением счетов 20-29;
С применением счетов 20-39
|
С применением счетов 20-29
|
|
|
2.29
|
Определен ли порядок начисления дивидендов
|
За счет чистой прибыли организации;
За счет средств фондов специального назначения;
За счет резервного капитана
|
За счет чистой прибыли организации
|
Ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 28 Закона № 14-ФЗ (для ООО -- распределение прибыли)
|
|
|
Тест «Анализ учетной политики для целей налогового учета
Наименование аудируемого лица
|
ОАО «Икар»
|
РД 3у
|
|
Проверяемый период
|
с 01.03.2006 по 30.03.2006
|
|
|
Ф.И.О. лица, составившего документ
|
Сидорова И.П.
|
|
|
Дата составления документа
|
01.03.06
|
|
|
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
|
Петров В.В.
|
|
|
|
Таблица 3 - Тест «Анализ учетной политики для целей налогового учета
№ п./п.
|
Вопрос
|
Возможные варианты
|
Ответ
|
Примечания
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
|
|
Организационно - технический раздел
|
|
|
1.1
|
Кем осуществляется налоговый учет?
|
*главным бухгалтером;
*бухгалтерской службой;
*структурным подразделением.
|
бухгалтерской службой
|
ст. 313 НК РФ
|
|
1.2
|
Как составлены формы первичной учетной документации
|
* на основе первичных документов бухгалтерского учета;
*на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
|
на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета
|
ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
|
|
1.3
|
Какова технология обработки информации для налогового учета
|
* ручная;
* автоматизированная
|
автоматизированная
|
Предотвращает арифметические ошибки
|
|
1.4
|
Как составлены формы аналитических регистров налогового учета
|
* на основе первичных документов бухгалтерского учета;
*на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета
|
на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета
|
ст. 314 НК РФ
|
|
1.5
|
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров
|
Да
Нет
|
Да
|
Приведен в приложениях к учетной политике
|
|
1.6
|
Утвержден ли график документооборота
|
Да
Нет
|
Да
|
|
|
|
Методологический раздел
|
|
|
|
а) правильность исчисления налога на прибыль
|
|
|
2.1
|
Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств
|
*линейным методом;
*нелинейным методом
*с применением понижающих коэффициентов
* без применения понижающих коэффициентов
|
линейный метод
|
п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ
|
|
2.2
|
Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств
|
* признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат;
* создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС.
|
признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат
|
ст. 260, 324 НК РФ
|
|
2.3
|
Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг
|
* по себестоимости единицы запасов;
* по средней себестоимости;
* по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО);
* по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО).
|
по себестоимости единицы запасов
|
п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков
|
|
2.4
|
Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции
|
Да
Нет
|
Да
|
п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
|
|
2.5
|
Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений
|
*среднесписочная численность работников;
*сумма расходов на оплату труда.
|
среднесписочная численность работников
|
ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
|
|
2.6
|
Определен ли порядок признания доходов и расходов
|
* кассовый метод;
* метод начисления.
|
метод начисления
|
ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
|
|
2.7
|
Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
|
Да
Нет
|
Нет
|
ст. 324.1 НК РФ
|
|
|
б) правильность исчисления НДС
|
|
|
3.1
|
Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС
|
Да
Нет
|
Да
|
п. 1 ст. 167 НК РФ
по мере отгрузки
|
|
3.2
|
Каков налоговый период уплаты НДС
|
*календарный месяц;
*квартал.
|
календарный месяц
|
п. 2 ст. 167 НК РФ
|
|
3.3
|
Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации
|
Да
Нет
|
Нет
|
п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ
|
|
3.4
|
Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности).
|
Да
Нет
|
Нет
|
|
|
3.5
|
Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.
|
Да
Нет
|
Нет
|
|
|
|
Приложение Б
Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия
Наименование аудируемого лица
|
ОАО «Икар»
|
РД 1б
|
|
Проверяемый период
|
с 01.03.2006 по 30.03.2006
|
|
|
Ф.И.О. лица, составившего документ
|
Сидорова И.П.
|
|
|
Дата составления документа
|
01.03.06
|
|
|
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
|
Петров В.В.
|
|
|
|
Таблица 1 - Тест: Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
|
|
|
|