

РУБРИКИ	Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"	РЕКЛАМА

ПОИСК

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере ОАО "Икар"

N п./п.	Содержание вопроса	Вариант ответов	Ответ	Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)	Комментарий
А	Б	1	2	3	4
1. Организационно-технические и методологические аспекты
1.1	Организационная структура бухгалтерской службы	Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером	Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером	Высокая	Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности предприятия
1.2	Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете	Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень	Средний уровень	Средняя	Неквалифицированное исполнение сотрудниками своих обязанностей приводит к снижению эффективности СВК
11.3	Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?	Не разработана Разработано	Разработано	Высокая	Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.
1.4	Наличие рабочего плана счетов	Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально	Разработан и утвержден документально	Высокая	Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность СВК
1.5	Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств	Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инв-ции	Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации	Высокая	Наличие информации о сроках и порядке проведения инвентаризации положительно характеризует систему внутреннего контроля
1.6	Наличие графика документооборота	Отсутствует Разработан и утвержден документально	Разработан и утвержден документально	Высокая	Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.
1.7	Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете	Не разработаны Разработаны и утверждены документально	Разработаны и утверждены документально	Высокая	Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.
1.8	Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику	Имеются Не имеются	Не имеются	Высокая	Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.
1.9	Соблюдение последовательности применения учетной политики	Не соблюдается Соблюдается	Соблюдается	Высокая
1.10	Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98	Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства	Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства	Высокая
1.11	Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета	Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры	Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры	Высокая	Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчетного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.
1.12	Соблюдение графика подготовки отчетности	Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдаетсяв установленные сроки	Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки	Высокая	Отсутствие замечаний по нарушению требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля
1.13	Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)	Не тождественны Тождественны	Тождественны	Высокая	Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.
1.14	Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов	Установлены Не установлены	Установлены	Высокая	Если в организации принимаются меры по ограничению несанкционированного доступа к активам, это повышает эффективность СВК
2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)
2.1	Наличие положения по учетной (налоговой) политике	Не разработано Разработано	Не разработано	Низкая	Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля
2.2	Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике	Отсутствует Имеется	Отсутствует	Низкая
2.3	Форма регистров налогового учета	Бумажные Электронные	Электронные	Высокая	Предотвращает наличие арифметических ошибок
2.4	Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства	Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют	-	-	-
2.5	Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам	Не соблюдаются Соблюдаются	Соблюдаются	Высокая
2.6	Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета	Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры	-	-

Приложение В

Оценка эффективности системы внутреннего контроля

Наименование аудируемого лица	ОАО «Икар»	РД 1свк
Проверяемый период	с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П.
Дата составления документа	01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.

Таблица 1 - Тест № 1- Оценка эффективности системы внутреннего контроля

Вопрос	Ответ	Оценка эффективности СВК	Примечания
А	1	2
Организационная структура объекта
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам с указанием управленческих связей, подчинённости отделов	Да	Высокая - 3 балла	Чёткий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры бухгалтерии с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей	Да
3. Имеется разработанный и утверждённый график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ	Да
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, отражающими эти операции в бухучёте	Да	Высокая - 6 баллов	Чёткое распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Наличие процедур и механизмов СВК, исключающих выход
5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом	Да
6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью	Да
7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов	Да
8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими	Да		работников за пределы установленных полномочий
9. Назначены приказом материально ответственные лица, с ними заключены договоры о полной материальной ответственности	Да
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов
10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется охраняемый склад для хранения МПЗ; денежные средства и бланки строгой отчётности хранятся в сейфах; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в (из) банк	Да	Низкая - 1 балла	В организации недостаточно принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, что не очень благоприятно влияет на эффективность системы внутреннего контроля.
11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы	Нет
12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях	Нет
Внутренний контроль активов
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств	Нет	Средняя - 2 балла	Нет дополнительного подтверждения достоверности бухгалтерских и финансовых документов, но инвентаризационные мероприятия контролируют сохранность ТМЦ и денежных средств, проверяется соблюдение правил и условий их хранения, определяется реальная стоимость учтённых на балансе основных и оборотных фондов.
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки; внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода	Нет
15. В соответствии с учетной политикой проводится инвентаризация склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств, малоценных предметов; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств	Да
16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей	Да
Кадровая политика
17. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров	Да	Высокая - 1 балл	Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с чётко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей

Подтверждение оценки эффективности системы внутреннего контроля

Наименование аудируемого лица	ОАО «Икар»	РД 2свк
Проверяемый период	с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П.
Дата составления документа	01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.

Таблица 2 - Тест № 2: Подтверждение оценки эффективности системы внутреннего контроля

Вопрос	Ответ	Оценка эффективности СВК	Примечания
А	1	2
1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии	Да	Высокая - 11 баллов	Действующая система учёта обеспечивает отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства
2. При использовании в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата	Да
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях	Да
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов	Да
5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в учётных регистрах	Да
6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта	Да
7. В регистрах бухучёта исходящие сальдо на конец отчётного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчётного периода	Да
8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухучёта	Да
9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счёту в разных регистрах бухучёта	Да
10. Отсутствуют карандашные записи и неоговорённые исправления в первичных документах и регистрах бухучёта	Нет

11. Операции в учёте отражаются по моменту их совершения	Да
12. Назначено ответственное лицо и ведётся контроль за сроками оплаты счетов с целью избегания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств	Нет
13. Бухучёт в течение проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой	Да
Договорные обязательства
14. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству	Да	Высокая - 1 балл	Оценка свидетельствует о действенности и эффективности СВК
Контроль в системе компьютерной обработки данных
15. Используемая бухгалтерская программа лицензирована	Да	Высокая - 6 баллов	Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формировании реальных, неискажённых финансовых результатов
16. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных	Да
17. Данные электронного учёта дублируются на случай потери, уничтожения	Да
18. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учёта соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм	Да
19. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки данных	Да
20. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству.	Да

Приложение Г

Вопросник по оценке эффективности системы бухгалтерского учёта

Наименование аудируемого лица	ОАО «Икар»	РД 1бу
Проверяемый период	с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П..
Дата составления документа	01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.

Таблица 1- Вопросник по оценке эффективности системы бухгалтерского учёта

Вопрос	Ответ	Примечания
А	1	2
1. Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства?	Нет, не все положения учётной политики выполняются.	Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля.
2. Организован ли документооборот?	Да	Наличие утверждённой схемы документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля.
3. Адекватна ли структура бухгалтерии и налаженного документооборота производственной и хозяйственной деятельности организации; прозрачна ли система учёта для внутренних и внешних пользователей, контролирующих органов?	Да	При беспрепятственном осуществлении в организации контроля со стороны организации и контролирующих органов, прозрачности учёта, позволяющей проследить всю цепочку операций от финансовой отчётности к первичным документам, снижает вероятность наличия существенных ошибок и искажений.
4. Разработаны ли должностные инструкции для работников, отвечающих за ведение учёта на определённом участке.	Да	Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению.
5. Ведутся ли необходимые регистры синтетического и аналитического учёта; заполняются ли они правильно, своевременно и в полном объёме?	Да	Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля.
6. Налажена ли система компьютерной обработки данных; степень гибкости настроек программного обеспечения?	Нет	Компьютеризация учётного процесса снижает вероятность арифметических ошибок. Однако, если компьютерная система не обладает достаточной гибкостью и не позволяет оформлять некоторые обобщающие документы, то это не исключает наличия арифметических и логических ошибок.

Приложение Д

Вопросник по оценке контрольной среды и средств контроля

Наименование аудируемого лица	ОАО «Икар»	РД 1кс
Проверяемый период	с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П.
Дата составления документа	01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.

Таблица 1 - Вопросник по оценке контрольной среды и средств контроля

Вопрос	Ответ	Примечания
А	1	2
Контрольная среда
1.Имеется ли чёткая структура управления предприятием?	Да	Наличие чёткой структуры управления предприятием положительно характеризует систему внутреннего контроля.
2.Имеется ли отдел внутреннего аудита?	Нет	Для обеспечения эффективности внутрен него аудита важна гарантия независимости внутренних аудиторов от функциональных подразделений и бухгалтерии.
3.Созданы ли на предприятии постоянно действующие инвентаризационные комиссии?	Да	Наличие постоянно действующих инвентаризационных комиссий положительно характеризует систему внутреннего контроля.
4.Проводилась ли инвентаризация в отчётном периоде, имеются ли замечания в заключении инвентаризационной комиссии?	Да	При подтверждении аудитором факта добросовестного проведения инвентаризации результаты инвентаризации соответственно характеризуют состояние контрольной среды.
5.Проводятся ли аттестация персонала, работа по обучению и повышению квалификации сотрудников?	Да	Наличие налаженного процесса обучения и повышения квалификации положительно характеризует систему внутреннего контроля.
6.Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы?	Нет	Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчётного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке.
Средства контроля
1. Достаточно ли чёткое разделение обязанностей в организации?	Да	Должны соблюдаться правила разделения обязанностей: Материальная ответствен-ность и бухгалте-рский учёт; Материальная ответственность и санк-ционирование; - Ответственность за выполнение хозяйственных операций и их учёт. Если один сотрудник выполняет обе функции, риск нарушений возрастает.
2. Налажена ли система санкционирования?	Да	Каждая операция должна быть надлежащим образом санкционирована.
3. Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей?	Да	Если в организации принимаются меры по обеспечению сохранности имущества и документов, это повышает эффективность системы внутреннего контроля.
4. Разработан ли в организации рабочий план счетов?	Да	Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность системы внутреннего контроля.

Приложение Е

Расчет уровня существенности в целом по предприятию

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты с покупателями и заказчиками

Дата начала проверки: 01.03.06

Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 1 ус

Таблица 1 - Расчет уровня существенности в целом по предприятию

(тыс. руб.)

Наименование базового показателя	Значение базового показателя на конец отчетного периода	Критерии, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2*3) / 100	Примечания
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы	186005	10	18601
Собственный капитал	318932	5	15947
Оборотный капитал	449195	3	13476
Дебиторская задолженность	105516	6	6331
Долгосрочные и краткосрочные обязательства	316268	4	12651
Кредиторская задолженность	91275	3	2738
Выручка от продажи	916537	1,5	13748
Себестоимость продукции	772934	3	23188	Исключаем
Доходы операционные и внереализационные	2193	3	66	Исключаем
Расходы операционные и внереализационные	40588	3	1218

РАЗДЕЛ I

1. Среднее арифметическое столбца 4= 10796

2. Наименьшее значение столбца 4= 66; % отклонения от среднего 99,39

3. Максимальное значение столбца 4=23188; % отклонения от среднего 144,78

4. Принято решение об исключении из расчета среднего показателя столбца 4: 66 и 23188

5. Новое среднее арифметическое столбца 4 после принятия решения об исключении: 10589

6. Значение, до которого округляется среднее арифметическое число (тыс. руб.): 10000

7. Разница между значением уровня существенности до и после округления: 589 или 5,56%

8. Принятый уровень существенности для данного предприятия тыс. руб. 10000 Аудитор: Сидорова И.П._________

9. Принятый уровень существенности (10000 тыс. руб.) подтверждаю: руководитель проверки: Петров В.В. ____________ Дата: 05.03.2006

Приложение Ж

Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Аудируемое лицо: ОАО «Икар» Период аудита: с 01.03.2006 по 30.03.2006

Объект аудита: расчеты по договорам доверительно управления

Дата начала проверки: 01.03.06 Дата окончания проверки: 30.03.06

Раздел отчета

РД 2 ус

Таблица 1 - Распределение уровня существенности между значимыми статьями баланса

Статьи	Сумма,	Уровень существенности
	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1	2	3	4
Статьи актива
Основные средства	163048	25,67	1284
Незавершенное строительство	21777	3,43	172
Материалы	121952	19,20	960
Затраты в незавершенном производстве	189674	29,86	1493
Расходы будущих периодов	14185	2,23	112
НДС по приобретенным ценностям	8113	1,28	64
Дебиторская задолженность
Покупатели и заказчики	35616	5,61	281
Авансы выданные	68436	10,77	539
Денежные средства	9600	1,51	76
Валюта баланса	635200	100	5000
Статьи пассива
Уставный капитал	105426	16,60	830
Добавочный капитал	62074	9,77	489
Резервный капитал	15814	2,49	125
Нераспределенная прибыль прошлых лет	66821	10,52	526
Нераспределенная прибыль отчетного года	67737	10,66	533
Займы и кредиты	220000	34,63	1732
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики	49110	7,73	387
Задолженность перед персоналом организации	12728	2,00	100
Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	9944	1,57	79
Прочие кредиторы	13211	2,08	104
Валюта баланса	635200	100	5000

Приложение З

Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Наименование аудируемого лица	ОАО «Икар»	РД 1вр
Проверяемый период	с 01.03.2006 по 30.03.2006
Ф.И.О. лица, составившего документ	Сидорова И.П.
Дата составления документа	01.03.06
Ф.И.О. лица, проверявшего документ	Петров В.В.

Таблица 1 - Вопросник для оценки внутрихозяйственного риска

Фактор	Оценка надёжности
	Низкая	Балл	Средняя	Балл	Высокая	Балл
1	2	3	4	5	6	7
1. Экономическая ситуация в отрасли	Депрессия, спад	0	Имеет признаки стабилизации	2	Здоровая и имеет признаки подъема	5
2. Уровень конкуренции в отрасли	Отсутствует	1	Жестокая конкуренция по принципу выдавливания	3	Здоровая конкуренция	5
3. Законодательство и инструкции	Сложные, противоречивые	0	Законодательство ясное, но требует профессионализма в применении	2	Законодательство ясное для администрации и бухгалтерии	5
4. Применение новых технологий	Использование новых технологий по виду деятельности в котором нет опыта	0	Использование новых технологий в традиционных видах деятельности	3	Применение хорошо изученных технологий	5
5. Место-расположение	Расположено в другом городе	1	Находится в городе аудитора и имеет подразделения в области или других городах	2	Находится в городе аудитора	5
6. Разбросанность организации	Разбросано по территории области и по другим городам	1	Разбросано по территории города	4	Расположено на одной территории	5
7. Дочерние и зависимые организации	Имеются, приносят существенный доход, обладают большими активами	2	Имеются, но не имеют существенного дохода и имущества	2	Нет	5
8. Учет по подразделениям	Учет децентрализованный	1	Централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные учётные регистры	3	Единый централизованный учет, включая подразделения	5
9. Реорганизация и крупные продажи имущества	Проводилась реорганизация и продажи имущества в проверяемом году	1	Проводилась реорганизация или крупные продажи имущества в предыдущем году	2	Не проводилась реорганизация и крупные продажи имущества за последние 3 года.	5
10. Способность контроля собственниками	Собственникам сложно проконтролировать предприятие без специальных комитетов и аудиторов	0	Собственники способны осуществить только стратегический контроль через органы управления	2	Собственники способны осуществить текущий контроль за деятельностью организации	5
11. Общественное мнение	Возможно формирование негативного общественного мнения	1	Социальная значимость деятельности предприятия не определена и не имеет существенной поддержки	2	Деятельность предприятия имеет признанную социальную значимость	4
12. Экология	Предприятие постоянно нарушает экологические нормы	1	В пределах допустимых норм	3	Не влияет отрицательно на экологию	4
13. Возможный конфликт интересов	На руководство может быть оказано давление из-за получения ожидаемых результатов	0	Оплата руководства предприятия зависит от прибыли предприятия	1	Конфликта между интересами собственников и руководства предприятия нет	5
14. Возможность проникновения нелегального бизнеса в отрасль	Подвержена проникновению нелегального бизнеса	0	Возможно проникновение нелегального бизнеса при данных обстоятельствах	2	Нелегальный бизнес практически отсутствует	5
15.Судебные разбирательства	Постоянны	0	Возможны, как единичные случаи	2	Могут носить экстраординарный характер	5
16.Налоговое бремя	Отрасль и предприятие несут большое налоговое бремя	0	Сходное с большинством отраслей	2	Имеют налоговые льготы	5
17.Зависимость от поставщиков	Зависимо от поставщиков, рынок мал	0	Рынок стабильный, но возможен диктат со стороны поставщиков	2	Рынок большой, существует здоровая конкуренция	5
18.Зависимость от покупателей	Годовая реализация продукции одному покупателю -20% и более от общего годового оборота	1	Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота	3	Годовая реализация продукции одному покупателю не превышает 5% от общего годового оборота	5
19. Подверженность кражам	Продукция легко транспортируется и имеет ликвидный характер	0	Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется мелким оптом и в розницу	2	Продукция трудно транспортируется, трудно реализуется в розницу	5
20. Формы расчётов	Только наличными	0	Расчёт за наличные минимален	4	Безналичный расчёт	10
21.Незавершённое производство	Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства сложны и специфичны	0	Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоёмка	3	Оценка и инвентаризация запасов и незавершённого производства достаточно просты	5
22. Кредиты	Текущая деятельность невозможна без кредитов	0	Необходимы существенные кредиты или инвестиции для развития	2	Кредиты используются редко	5
23.Оборотный капитал. Ликвидность	Дефицит оборотного капитала	1	Оборотный капитал достаточен, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства	2	Оборотный капитал достаточен, ликвидность велика	5
24.Доход-ность	Нестабильный доход, сложность с прогнозированием	1	Стабильный доход, но характерны сезонные колебания	3	Стабильный, хорошо прогнозируемый доход	5
Максимальный результат по факту		12		59		113
Внутрихозяйственный риск по максимальному фактору (100 % - фактор/5)		98		88		77
Результат тестирования ОАО «Икар»	78
Внутрихозяйственный риск ОАО «Икар»	100 % - 78/5 = 84 %

Приложение П

ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

Договор № 650

г. Курган, ул. Ленина, 56

26 декабря 2005 года

Аудиторская фирма ОАО «ТриТаудит», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Зырянова Виктора Владимировича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ОАО «Икар», именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Бенера Андрея Германовича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с 1 января 2005 года по 31 декабря отчетного года и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

1.2. Сроки выполнения работы: с 1 марта 2006 года по 1 апреля 2006 года.

2. Права и обязанности Исполнителя

2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика в соответствии с федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-Фз от 07.08.2001, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждённые постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696, Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово - хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

2.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.8. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги.

2.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.

2.10. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.11. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

2.12. Передает Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.

3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы.

3.4. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.5. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.6. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 30000 руб. (тридцать тысяч рублей), в том числе НДС 4576,27 руб. (четыре тысячи пятьсот семьдесят шесть рублей двадцать семь копеек).

4.3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.

4.4. Оплата работ производится в следующем порядке: 50% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ, 50% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,1% от суммы платежа.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом: мировым судьёй судебного участка № 15 г. Кургана.

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

6.5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Заключительные положения

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу с 1 марта 2006 года.

Настоящий договор подписан 26 января 2005 года в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки г. Курган, ул. Советская, 112.

8. Срок действия договора и юридические адреса сторон

8.1. Срок действия договора 30 дней.

8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

8. Юридические адреса и реквизиты сторон.

Исполнитель: Заказчик:

ОАО «ТриТаудит» ОАО "ИКАР" ордена Почета Курганский

завод трубопроводной арматуры

г. Курган, ул. Ленина,56 640027, г.Курган ул. Химмашевская, 18

Р/с 40702810432020002275 Р/с 40702810532020002117

К/с 30101810100000000650 К/с 30101810100000000650

в Курганском ОСБ №8599 г. Курган в Курганском ОСБ № 8599 г.Курган

ИНН/КПП 5501000168/450101001 ИНН/КПП 4501000168/450101001

БИК 053637850 БИК 053637850

Подписи сторон:

Исполнитель: Заказчик:

____________ Зырянов В.В., ____________ Бенер А.Г.,

генеральный директор генеральный директор

_________________

М.П. М.П.

Приложение Р (лист 1)

Генеральному директору ОАО «Икар»

Курганского завода трубопроводной арматуры

Бенеру Андрею Германовичу

Уважаемый Бенер Андрей Германович!

В соответствии с договором № 650 от 26 декабря 2005 г ОАО «ТриТаудит» провело аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Икар» Курганского завода трубопроводной арматуры за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г.

Направляем Вам для ознакомления и согласования отчет аудитора о выявленных нарушениях бухгалтерского и налогового законодательства.

Генеральный директор ________________/Зырянов В.В.,/

31.03.2006 г.

Приложение С (лист 2)

ОТЧЕТ АУДИТОРА О ВЫЯВЛЕННЕННЫХ НАРУШЕНИЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Введение

Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности проведен в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

1. Сведения об аудиторе

Наименование: открытое акционерное общество «ТриТаудит»

Место нахождения: г. Курган, ул. Ленина,56

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 5501000168 от 25.06.2002 г.

Лицензия: Номер лицензии Е000463

Дата выдачи: 25.06.2004. срок действия: до 25.06.2009 г.

Орган, выдавший лицензию: Министерство финансов Российской Федерации

2. Сведения о проверяемом Предприятии

Полное фирменное наименование предприятия - Открытое акционерное общество «Икар» ордена Почета Курганский завод трубопроводной арматуры. Место нахождения - г. Курган, ул. Химмашевская, 18.

ОАО «Икар» зарегистрировано 29.03.1992 года решением № 562 администрации г. Кургана. Дата государственной регистрации общества - 24.02.98 и регистрационный номер - № 1072.

В соответствии с разработанным Уставом целью деятельности Общества является:

? получение прибыли,

? удовлетворение общественной потребности в производимой продукции, работах и услугах,

? развитие и повышение эффективности производства на основе акционерной формы собственности,

? всестороннее социальное развитие Общества.

Основными видами деятельности Общества являются:

-проектирование, изготовление, ремонт и техническое обслуживание трубопроводной арматуры нефтепромыслового оборудования (запорная и запорно-регулирующая арматура, предохранительные устройства, ГЗУ «Спутник», водораспределительные гребенки, элеваторы);

-проведение сертификационных и других видов испытаний промышленной трубопроводной арматуры;

- производство и реализация трубопроводной арматуры, другой машиностроительной продукции, товаров народного потребления, сельскохозяйственной продукции, научно-технической товарной продукции;

- оказание бытовых услуг;

- жилищное строительство и производство строительно-монтажных работ на объектах промышленно-технического назначения;

- экспорт и импорт машиностроительной продукции и товаров народного потребления в соответствии с действующим законодательством;

- посредническая (брокерская) деятельность, операции по оптовой и розничной купле-продаже (дилерская деятельность).

Предприятие в 2005 году лицензируемые виды деятельности при отсутствии лицензии не осуществляло.

Ответственность за состояние и организацию внутреннего контроля на предприятии, за соблюдение законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган Предприятия в лице генерального директора Бенер А.Г. и главного бухгалтера Доможировой С.В..

3. Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В процессе аудита установлено соответствие применяемых принципов, правил и способов ведения учета хозяйственных операций, составления бухгалтерской отчетности действующим положениям по бухгалтерскому учету, утвержденным Минфином Российской Федерации. В процессе аудита нами было обнаружено отсутствие документа - счет-фактура №0512/399 от 27.12.2005г. на получение аванса от МУП «Водоканал». Рекомендуется восстановить недостающий документ либо внести корректировочные записи. В целом же в процессе аудита не были обнаружены существенные факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО «Икар» масштабам и характеру его деятельности, несоответствия применяемых элементов бухгалтерского учета действующим нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, при условии выполнения предложенных нами рекомендаций.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Икар» будет отражать достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2005 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности), при внесении рекомендованных исправлений.

«31» марта 2006 г.

Руководитель аудиторской организации: Генеральный директор - Зырянов Виктор Владимирович ______________(подпись)

Руководитель аудиторской проверки: Заместитель генерального директора - Петров Виктор Владимирович ______________(подпись)

(печать)

Приложение Т

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Адресат: ОАО «Икар» Курганский завод трубопроводной арматуры

Аудитор:

Наименование: открытое акционерное общество «ТриТаудит»

Место нахождения: г. Курган, ул. Ленина,56

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 5501000168 от 25.06.2002 г.

Лицензия: Номер лицензии Е000463

Дата выдачи: 25.06.2004. срок действия: до 25.06.2009 г.

Орган, выдавший лицензию: Министерство финансов Российской Федерации

Аудируемое лицо:

Наименование: открытое акционерное общество «Икар»

Место нахождения: 640027, г.Курган ул. Химмашевская, 18

Номер государственной регистрации юридического лица: 281.6

Дата регистрации: 10.03.1993

Наименование органа, осуществившего государственную регистрацию: Администрация города Кургана

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО «Икар» за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Икар» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «Икар» Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Икар» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2005 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

«03» апреля 2006 г.

Руководитель аудиторской организации: Генеральный директор - Зырянов Виктор Владимирович ______________(подпись)

Руководитель аудиторской проверки: Заместитель генерального директора - Петров Виктор Владимирович, имеющий квалификационный аттестат аудитора №К001010, выданный в соответствии с Решением ЦАЛАК МФ России от 25.07.1998 года, с 1.10.2002 года - выданный на неограниченный срок______________(подпись)

(печать)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5