|
|
|
|
Облік та контроль фінансових результатів в умовах ТОВ "Клімат Індустрії"
Організаційна структура підприємства
Надходження сировини на підприємство відбувається за різними схемами відповідно до потреб підприємства в конкретний період часу: частіше за все це пряме придбання виробничих запасів у підприємств-виготовників (іноді підприємства користується послугами, що надаються третіми фірмами, тобто через посередників). В окремих випадках постачання сировини на підприємство може бути здійснено також за давальницькою схемою. За забезпечення підприємства сировиною несе відповідальність відділ матеріального забезпечення.
Проектна потужність підприємства нижче за досягнуту. Так за 2000 рік підприємством було вироблено продукції 44600 метрів трубопроводу на загальну суму 3947100 грн., проектна ж потужність обладнання підприємства дозволяє виробляти більш ніж 60000 метрів на рік.
Через економічну кризу значна частина галузевих конкурентів підприємства, якими переважно були ремонтно-механічні заводи, відмовилися від виробництва комплектних трубопроводів. Негнучкість виробничої структури цих підприємств призвела до великих накладних витрати при виробництві аналогічної продукції, тому зараз більшість РМЗ відмовилася від виробництва цієї продукції, тому що вона є для них нерентабельною.
У теперішній час серед основних конкурентів ТОВ «Клімат Індустрії» в області виготовлення трубопроводів можна визначити такі підприємства: Петровський, Селідовський, Червоно-гвардійський РМЗ, АТ «Буран», АТ «Гормаш». Але більшість з цих підприємств не складають істотної конкуренції ТОВ «Клімат Індустрії» через брак широкого асортименту продукції та недостатню спеціалізацію робочих цих підприємств.
Серед головних вимог до робітників підприємства(вони передусім зумовлені не дуже великим штатом працюючих) «Клімат Індустрії», можна визначити наступні: висока продуктивність труда; якісне виконання поставлених задач; універсальність робітників (їх здатність виконувати декілька видів робіт).
Обробка матеріалів здійснюється за допомогою плазморіжучих пристроїв, апаратів електродугового зварювання у середовищі оксиду вуглеводу (CO2). На підприємстві також є обладнання з виробництва кривошовних труб, але зараз воно працює не на повну потужність. Механічна обробка труб також здійснюється за допомогою токарних, фрезерних та свердлувальних станків. Випробування матеріалів та готової продукції здійснюється в лабораторії (аналіз металу по хімічному складу, вхідний контроль) та на гідровипробувальному стенді.
Основні техніко-економічні показники підприємства наводяться у розділі 3 цієї роботи (див. таблицю 3.1).
Бухгалтерія підприємства "Клімат Індустрії" має централізовану організаційну структуру, тобто бухгалтерія підприємства складається з декількох відділів, кожний з яких відповідає за окрему сферу обліку, при цьому усіх відділи безпосередньо підпорядковані Головному бухгалтеру підприємства.
Загальна організаційна структура бухгалтерії підприємства ТОВ "Клімат Індустрії" зображена на наведеному нижче рисунку.
Структура бухгалтерії підприємства складається з наступних відділів та облікових груп:
група обліку основних засобів;
група обліку виробничих запасів;
група обліку розрахункових і касових операцій;
група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості;
група зведеного обліку.
Рисунок?2.3
Організаційна структура бухгалтерії
Групою обліку основних засобів ведеться облік основних засобів та нематеріальних активів підприємства. До обов'язків обліковців цієї групи входить: синтетичний та аналітичний облік власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів основних засобів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів; облік нематеріальних активів; нарахування та облік зносу (амортизації) основних засобів та нематеріальних активів; контроль за станом незавершеного будівництва; аналіз ефективності використання основних фондів підприємства.
Групою обліку виробничих запасів ведеться синтетичний та аналітичний облік запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів, інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Крім того, до обов'язків цієї облікової групи входить синтетичний та аналітичний облік готової запасів готової продукції на складі та контроль за витрачанням матеріалів.
Група обліку розрахункових і касових операцій призначена для ведення обліку заробітної плати та її розподілення, безпосереднє здійснення обліку розрахунків з покупцями і постачальниками та обліку касових операцій підприємства. Крім того, цією обліковою групою здійснюється аналітичний та синтетичний облік дебіторської й кредиторської заборгованості та розраховується резерв сумнівних боргів.
Група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості здійснює обробку та групування інформації щодо витрат підприємства відповідно до економічних елементів та калькуляційних статей та здійснює калькуляцію собівартості продукції. Цим обліковим підрозділом також здійснюється структурний аналіз собівартості продукції та контролюються відхилення від запланованих нормативів.
Група зведеного обліку здійснює зведення усієї облікової інформації щодо діяльності підприємства, визначає фінансових результатів та складає статистичну та фінансову звітність. Ця група також здійснює загальний аналіз ефективності господарської діяльності підприємства та контролює виконання виробничих планів та нормативів.
Бухгалтерія очолюється головним бухгалтером, який відповідає за стан та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. До обов'язків головного бухгалтеру підприємства "Клімат Індустрії", відповідно до закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", входить:
забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;
забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.
З головним бухгалтером також повинен узгоджуватися прийом (призначення), переклад і звільнення матеріально відповідальних працівників.
Загальні відомості щодо обліку на підприємстві за грудень 2000 року відображені в облікових регістрах (журнал господарських операцій, шахова відомість, оборотна відомість), що наводяться нижче за текстом цієї роботи.
Журнал господарських операцій містить інформацію про здійснені протягом звітного періоду господарські операції, зміст яких заносяться до журналу у хронологічному порядку за відповідним порядковим номером. Щодо кожної господарської операції у журналі вказується її сума та відповідна кореспонденція рахунків. Підсумок з журналу господарських операцій повинний дорівнювати сумі дебетовому та кредитовому обороту з оборотної відомості.
Таблиця 2.1
Журнал господарських операцій
|
№ з/п
|
Зміст господарських операцій
|
Первинні документи
|
№
Жур-налу
|
Сума
|
№ кор. рахунку
|
|
|
|
|
|
|
Д
|
К
|
|
|
Оприбутковані придбані у постачальників матеріали:
сировина
комплектуючі вироби
будівельні матеріали
разом
|
Рахунки № 361, № 363, № 365
|
№ 3
(I)
|
52000
11200
8400
71600
|
201
202
205
|
631
631
631
|
|
|
Відображений податковий кредит за рахунками постачальників матеріалів
|
Податкові накладні № 362, № 364, № 366
|
№ 3
(I)
|
14320
|
641
|
631
|
|
|
Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів:
сировини
комплектуючих виробів
будівельних матеріалів
разом
|
Рахунок № 367
|
№ 3
(I)
|
2615
563
422
3600
|
201
202
205
|
685
685
685
|
|
|
Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації
|
Податкова накладна № 368
|
№ 3
(I)
|
720
|
641
|
685
|
|
|
Відпущено зі складу у виробництво:
сировина
комплектуючі вироби
МШП
|
ЛЗК № 412
ЛЗК № 413
Вимога № 414
|
№ 5
(III)
|
82600
14400
4200
|
23
23
23
|
201
202
22
|
|
|
Відпущено зі складу на обслуговування виробничого устаткування:
паливо
запасні частини
МШП
|
Вимога № 415
Вимога № 416
Вимога № 417
|
№ 5
(III)
|
638
1800
3400
|
91
91
91
|
203
207
22
|
|
|
Відпущено зі складу на адміністративні потреби:
паливо
будівельні матеріали
МШП
|
Вимога № 418
Вимога № 419
Вимога № 420
|
№ 5
(III)
|
6200
1100
860
|
92
92
92
|
203
205
22
|
|
|
Відпущено зі складу паливо на потреби збуту продукції підприємства
|
Вимога № 421
|
№ 5
(III)
|
880
|
93
|
203
|
|
|
Акцептовані рахунки за електроенергію, спожиту на:
потреби виробництва
загальновиробничі потреби
адміністративні потреби
потреби збуту продукції
разом
|
Рахунок № 369
|
№ 3
(I)
|
7600
2800
1200
1100
12700
|
23
91
92
93
|
631
631
631
631
|
|
|
Відображений податковий кредит по рахунках за електроенергію
|
Податкова накладна № 370
|
№ 3
(I)
|
2540
|
641
|
631
|
|
|
Нарахована заробітна плата виробничим робітникам за виготовлення продукції
|
Розрахункова відомість № 514
|
№ 5
(III)
|
42200
|
23
|
661
|
|
|
Зроблені нарахування на заробітну плату виробничих робітників:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
|
Розрахункова відомість № 514
|
№ 5
(III)
|
13504
1688
633
|
23
23
23
|
651
652
653
|
|
|
Нарахована заробітна плата загальновиробничому персоналу підприємства
|
Розрахункова відомість № 515
|
№ 5
(III)
|
14200
|
91
|
661
|
|
|
Зроблені нарахування на заробітна плату загальновиробничого персоналу:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
|
Розрахункова відомість № 515
|
№ 5
(III)
|
4544
568
213
|
91
91
91
|
651
652
653
|
|
|
Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу підприємства
|
Розрахункова відомість № 516
|
№ 5
(III)
|
15600
|
92
|
661
|
|
|
Зроблені нарахування на заробітна плату адміністративному персоналу:
до пенсійного фонд (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
|
Розрахункова відомість № 516
|
№ 5
(III)
|
4992
624
234
|
92
92
92
|
651
652
653
|
|
|
Нарахована заробітна плата робітникам відділу збуту продукції
|
Розрахункова відомість № 517
|
№ 5
(III)
|
6400
|
93
|
661
|
|
|
Зроблені нарахування на заробітна плату робітникам відділу збуту продукції:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
|
Розрахункова відомість № 517
|
№ 5
(III)
|
2048
256
96
|
93
93
93
|
651
652
653
|
|
|
Зроблені відрахування до фонду забезпечення виплат відпусток:
виробничим робітникам
загально виробничому персоналу
адміністративному персоналу
працівникам відділу збуту
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 6
|
4680
1570
1730
710
|
23
91
92
93
|
471
471
471
471
|
|
|
Придбане у машинобудівного заводу металообробляюче обладнання
|
Рахунок № 371
|
№ 3
(I)
|
100000
|
152
|
631
|
|
|
Відображений податковий кредит за придбанням металообробляючого обладнання
|
Податкова накладна № 372
|
№ 3
(I)
|
20000
|
641
|
631
|
|
|
Акцептований рахунок транспортної організації за доставку металообробляючого обладнання
|
Рахунок № 373
|
№ 3
(I)
|
6000
|
152
|
685
|
|
|
Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації
|
Податкова накладна № 374
|
№ 3
(I)
|
1200
|
641
|
685
|
|
|
Відпущено зі складу на монтаж придбаного металообробляючого обладнання:
будівельні матеріали
запасні частини
|
Вимога № 421
Вимога № 422
|
№ 5
(III)
|
3400
4150
|
152
152
|
205
207
|
|
|
Нарахована заробітна плата робітникам підприємства за монтаж обладнання
|
Розрахункова відомість № 518
|
№ 5
(III)
|
1200
|
152
|
661
|
|
|
Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за монтаж обладнання:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
в фонд страхування на випадок безробіття (1,5%)
|
Розрахункова відомість № 518
|
№ 5
(III)
|
384
48
18
|
152
152
152
|
651
652
653
|
|
|
Змонтоване металообробляюче обладнання прийнято до експлуатації
|
ОЗ-1 № 126
|
№ 4
(II)
|
115200
|
104
|
152
|
|
|
Акцептований рахунок АТС за надані підприємству послуги зв'язку
|
Рахунок № 373
|
№ 3
(I)
|
420
|
92
|
685
|
|
|
Відображений податковий кредит за отриманим рахунком АТС
|
Податкова накладна № 374
|
№ 3
(I)
|
84
|
641
|
685
|
|
|
Відпущено зі складу запасні частини на ремонт виробничого устаткування
|
Вимога № 423
|
№ 5
(III)
|
860
|
91
|
207
|
|
|
Нарахована заробітна плата робітникам за ремонт виробничого устаткування
|
Розрахункова відомість № 518
|
№ 5
(III)
|
400
|
91
|
661
|
|
|
Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за ремонт виробничого устаткування:
до пенсійного фонд (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
|
Розрахункова відомість № 518
|
№ 5
(III)
|
128
16
6
|
91
91
91
|
651
652
653
|
|
|
Акцептований рахунок рекламного агентства за надані рекламні послуги
|
Рахунок № 375
|
№ 3
(I)
|
8000
|
93
|
685
|
|
|
Відображений податковий кредит за рахунком рекламного агентства
|
Рахунок № 376
|
№ 3
(I)
|
1600
|
641
|
685
|
|
|
Одержаний короткостроковий банківський кредит
|
Виписка банку
№ 560
|
№ 2
|
100000
|
311
|
601
|
|
|
Перераховано з поточного рахунка грошові кошти до каси підприємства
|
ПКО № 256
|
№ 1
|
82000
|
301
|
311
|
|
|
Видані з каси підзвітній особі грошові кошти
|
ВКО № 257
|
№ 1
|
800
|
372
|
301
|
|
|
Підзвітною особою оформлена підписка на періодичні видання
|
Звіт підзвітної особи
|
№ 3
(I)
|
200
|
39
|
372
|
|
|
Підзвітною особою придбані запасні частини
|
Звіт підзвітної особи
|
№ 3
(I)
|
400
|
207
|
372
|
|
|
Відображений податковий кредит згідно зі звітом підзвітної особи
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
120
|
641
|
372
|
|
|
Підзвітною особою був повернений залишок підзвітної суми
|
ПКО № 258
|
№ 3
(I)
|
80
|
301
|
372
|
|
|
Нарахований знос (амортизація):
устаткування, задіяне у виробництві продукції
обладнання, загальновиробничого призначення
основних фондів, адміністративного призначення
основних фондів, задіяних у збуті продукції
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 4
(I)
|
17500
10350
4870
2080
|
23
91
92
93
|
131
131
131
131
|
|
|
Нарахований знос (амортизація) нематеріальних активів
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 4
(I)
|
800
|
92
|
133
|
|
|
Акцептований рахунок за надані консультаційні послуги
|
Рахунок № 377
|
№ 3
(I)
|
4600
|
92
|
685
|
|
|
Відображений податковий кредит по рахунку за консультаційні послуги
|
Податкова накладна № 378
|
№ 3
(I)
|
920
|
641
|
685
|
|
|
Орендна плата за оренду приміщення адміністрації, яка була сплачена авансом у попередньому періоді, відноситься на витрати звітного періоду
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 5
(III)
|
4200
|
92
|
39
|
|
|
Списується за рахунок резерву сумнівних боргів дебіторська заборгованість, яка була визнана безнадійною
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
24000
|
38
|
361
|
|
|
Нараховані відсотки за довгостроковим банківським кредитом
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
10000
|
951
|
684
|
|
|
Сплачені нараховані відсотки за довгостроковим банківським кредитом
|
Виписка банку
№ 561
|
№ 1
|
10000
|
684
|
311
|
|
|
Видані з каси грошові кошти працівнику підприємства на відрядження
|
ВКО № 259
|
№ 1
|
620
|
372
|
301
|
|
|
Витрати на відрядження відповідно до авансового звіту включаються у склад адміністративних витрат
|
Авансовий звіт
|
№ 3
(I)
|
560
|
92
|
372
|
|
|
Повернений до каси підприємства залишок підзвітної суми
|
ПКО № 260
|
№ 3
(I)
|
60
|
301
|
372
|
|
|
Надійшла передплата від покупців за продукцію підприємства
|
Виписка банку
№ 562
|
№ 3
(I)
|
54000
|
311
|
681
|
|
|
Відображене податкове зобов'язання
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(II)
|
9000
|
643
|
641
|
|
|
Повернений довгостроковий кредит банку
|
Виписка банку
№ 563
|
№ 1
|
200000
|
501
|
311
|
|
|
Акцептований рахунок провайдерської організації за користування мережею Internet
|
Рахунок № 379
|
№ 3
(I)
|
200
|
92
|
685
|
|
|
Відображений податковий кредит за рахунком провайдерської організації
|
Рахунок № 379
|
№ 3
(I)
|
40
|
641
|
685
|
|
|
Нараховані відсотки за короткостроковий банківським кредитом
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
4500
|
92
|
684
|
|
|
Сплачені відсотки за короткостроковий банківським кредитом
|
Виписка банку
№ 564
|
№ 1
|
4500
|
684
|
311
|
|
|
Нарахована орендна плата за операційну оренду:
приміщення адміністрації підприємства
приміщення реалізаційного складу
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
800
640
|
92
93
|
685
685
|
|
|
Сплачена нарахована орендна плата
|
Виписка банку
№ 565
|
№ 1
|
1440
|
685
|
311
|
|
|
Акцептований рахунок транспортної організації за транспортування готової продукції
|
Рахунок № 382
|
№ 3
(I)
|
980
|
93
|
685
|
|
|
Перерахована з розрахункового рахунку передплата постачальнику за паливо
|
Виписка банку
№ 566
|
№ 1
|
18000
|
371
|
311
|
|
|
Відображений податковий кредит за передплатою
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(II)
|
3000
|
641
|
644
|
|
|
Надійшло передплачене паливо:
вартість палива
сума ПДВ
|
Прибутковий ордер № 115
|
№ 3
(I)
|
15000
3000
|
203
644
|
631
631
|
|
|
Списується сума передплати за паливо
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
18000
|
631
|
371
|
|
|
З виробництва повернені на склад:
матеріали
комплектуючі вироби
|
Прибутковий ордер № 116,
№ 117
|
№ 5
(III)
|
4100
2600
|
201
202
|
23
23
|
|
|
Зроблені відрахування до створеного резерву сумнівних боргів
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
8000
|
944
|
38
|
|
|
Зроблені утримання із заробітної плати робітників підприємства:
подоходний податок
до пенсійний фонду (2%)
до фонду страхування на випадок безробіття (0,5%)
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(II),
№ 5
(III)
|
14400
1600
400
|
661
661
661
|
641
651
653
|
|
|
Виплачена заробітна плата працівникам підприємства
|
ВКО № 262
|
№ 1
|
62000
|
661
|
301
|
|
|
Депонується не видана робітникам підприємства заробітна плата
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 5
(III)
|
1600
|
661
|
662
|
|
|
Залишок грошових коштів каси перерахований на розрахунковий рахунок підприємства
|
Виписка банку
№ 567
|
№ 1
|
18720
|
311
|
301
|
|
|
Надійшла на склад з виробництва виготовлена продукція
|
Прибутковий ордер № 118
|
№ 5
(III)
|
196488
|
26
|
23
|
|
|
Списуються загальновиробничі витрати, які підлягають розподілу
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 5
(III)
|
41493
|
23
|
91
|
|
|
Відпущена зі складу готова продукція за попередньою передплатою:
виставлений рахунок покупцям
сума податкового зобов'язання вилучається з доходу
|
Рахунок № 382, Розрахунок бухгалтерії
|
№ 6,
№ 3
(II)
|
54000
9000
|
361
701
|
701
643
|
|
|
Списується сума одержаного авансу (передплати)
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(I)
|
54000
|
681
|
361
|
|
|
Реалізована готова продукція підприємства, виставлений рахунок постачальникам
|
Рахунок № 383
|
№ 6
|
338340
|
361
|
701
|
|
|
Сума податкового зобов'язання вилучається з суми доходу від реалізації
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(II)
|
56390
|
701
|
641
|
|
|
Списується собівартість реалізованої продукції
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 5
(III)
|
195770
|
901
|
26
|
|
|
Нараховані місцеві податки і збори:
комунальний податок
податок за землю
збір за використання водяних ресурсів
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(II)
|
1650
2140
1460
|
92
92
92
|
641
641
641
|
|
|
Сплачені рахунки постачальників
|
Виписки банку
№ 568, № 579,
№ 580, № 581
|
№ 1
|
197160
|
631
|
311
|
|
|
Сплачені рахунки інших кредиторів
|
Виписки банку
№ 582, № 583,
№ 584
|
№ 1
|
28364
|
685
|
311
|
|
|
Отримані грошові кошти від покупців за реалізовану продукцію
|
Виписки банку
№ 585, № 586,
№ 587
|
№ 3
(I)
|
384000
|
311
|
361
|
|
|
З розрахункового рахунку перераховано заборгованість:
за податками
перед пенсійним фондом
перед фондом соціального страхування
перед фондом страхуванням на випадок безробіття
|
Виписки банку
№ 588, № 589,
№ 590
|
№ 1
|
44837
27200
3200
1600
|
641
651
652
653
|
311
311
311
311
|
|
|
На фінансовий результат звітного періоду відноситься дохід від реалізації готової продукції
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 6
|
326950
|
701
|
791
|
|
|
На фінансовий результат звітного періоду списуються:
собівартість реалізованої готової продукції
адміністративні витрати
витрати на збут
сумнівні та безнадійні борги
відсотки за кредит
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 5
(I)
|
195770
58740
23190
8000
10000
|
791
791
791
791
791
|
901
92
93
944
951
|
|
|
Нарахований податок на прибуток
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 3
(II)
|
11560
|
98
|
641
|
|
|
Податок на прибуток відноситься на фінансовий результат
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 5
(I)
|
11560
|
791
|
98
|
|
|
Списується фінансовий результат (прибуток)
|
Розрахунок бухгалтерії
|
№ 7
|
19690
|
791
|
441
|
|
|
|
Разом:
|
|
3624394
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
|
|
|
|
